Как заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес в 2021 году

Общая информация о налоге

Рассматриваемый налог является вмененным, то есть не зависит от размера полученных доходов. Объектом обложения является игровой стол, автомат, процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы, а также пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы.

По действующим сегодня норм законодательства в России выделены зоны, где разрешена организация азартных игр. Это Алтайский, Приморский и Краснодарский край, также Калининградская область. В других регионах азартные игры разрешено проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах.

Диапазон ставок для каждого из объектов указан в статье 369 Налогового кодекса. Поскольку закон является региональным, то конкретное значение устанавливается законодательством субъектов РФ.

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу является месяц. Уплачивается он по месту регистрации объектов налогообложения до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Игорные зоны в России, где разрешены все виды азартных игр

Как указывалось выше, на территории России все виды азартных игр разрешены только в специализированных игорных зонах. Федеральный закон 244-ФЗ подробно разъясняет где и при каких условиях такие зоны могут быть размещены. Однако, в подробном рассмотрении всех необходимых условий размещения нет смысла, так как перечень зон жестко определен законодательно.

В настоящее время казино разрешены на территории игорных зон, которые созданы в следующих субъектов РФ: Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область. Обратите внимание, что на территории одного субъекта РФ создаётся не более одной игорной зоны.

Ситуация в игровых зонах к началу 2021 года

• Республика Крым.

  Игорная зона Республики Крым, по сообщению главы Республики Сергея Аксенова, начнет работать с осени 2021 года. Но к настоящему моменту место ее размещения еще четко не определено. Предлагались различные варианты и, существующий в настоящий момент, возможно, не является окончательным. Одной из самых больших проблем является секционный режим, установленный в отношении Республики Крым. Реализация такого проекта потребует не только огромных инвестиций, но и определенного опыта, технологий продвижения и управления таким комплексом. Всего этого у отечественных операторов явно недостаточно, а зарубежные инвесторы не могут легально войти на эту территорию.

• Алтайский край

  . В настоящее время в Алтайском крае функционирует четырехуровневый игровой комплекс Altai Palace (комплекс Сибирская монета). В его состав входят казино, отель, ресторан, караоке-холл, SPA-комплекс и большая открытая зона для активного отдыха, а также летняя концертная площадка. Чаще всего комплекс посещают жители из различных регионов Сибири. Комплекс расположен в на расстоянии 288 километров от столицы Алтайского края, в городе Барнауле. На развитие этой игровой зоны за девять лет ее существования направлено более 1,7 миллиардов рублей инвестиций. За 2021 год в «Алтай Пэлас» побывало почти 60 тысяч человек. Препятствием развития «Сибирской монеты» служит почти полное отсутствие необходимой инфраструктуры и слабая заселённость региона. Налоговые поступления от этой игорной зоны за 2021 составили чуть более 31 миллиона рублей, что несоизмеримо с произведенными инвестициями.

Фото и видеоматериалы с официального сайта Altai Palace

• Краснодарский край
  . На территории Краснодарского края пока еще расположена игорная зона «Азов-Сити», в которой работает четыре казино. За девять лет существования их посетило свыше миллиона человек. Суммарные инвестиции в организацию «Азов-Сити» превысили 6 миллиардов рублей. Однако, Дмитрий Медведев распорядился ликвидировать игорную зону «Азов-Сити» на территории Краснодарского края с 31 декабря 2018 года. По оценкам экспертов, бюджет РФ потратит около 10 миллиардов рублей на компенсации инвесторам. Вместо «Азов-Сити» в регионе создают новую игорную зону, которая будет называться «Красная поляна», расположенную в районе города Сочи. Закрытие «Азов-Сити» связано с тем, что по закону на территории субъекта Федерации может работать только одна игровая зона. Пока в новой игровой зоне функционирует только одно казино — «Сочи Казино и Курорт» и один зал игровых автоматов. Общее количество посетителей этих заведений пока очень невелико.

Фото: «Роял Тайм Групп»

Фото: Алексей Овчинников

• Приморский край.
  Запуск игровой зоны «Приморье», расположенной в Приморском крае, в бухте Муравьиной, состоялся в октябре 2015 года. Первым казино, которое заработало в этой игровой зоне стало «Хрустальный тигр», или на французский манер «Tigre de Cristal». В настоящее время это игорное заведение и отель остаются единственными работающими в приморской игорной зоне. Зона расположена в 50 километрах от Владивостока. На очереди планируются ещё два объекта, которые по плану должны принять туристов в 2021 году. За два года казино приняло более 850 тысяч посетителей, около 80% из которых являются жителями Китая. Инфраструктура «Приморья» еще не достроена и находится в процессе развития.

Фото: официальная группа казино Tigre De Cristal Вконтакте

• Калининградская область
  . В Калининградской области расположена игровая зона «Янтарная». Планируемая сумма вложений в нее составит около 45 миллиардов рублей. Первый зал игровых автоматов MAGIC CRYSTAL на территории игорной зоны «Янтарная» начал работу в 2021 году. В настоящий момент на территории комплекса функционирует единственное казино «Sobranie», конференц-центр, зона для прогулок и отель. Расположена игровая зона в 35 километрах от Калининграда. Планы по развитию зоны очень большие, однако все упирается в отсутствие иностранных инвесторов, которые могли бы помочь правильно поставить бизнес-процессы.

Фото: официальная группа казино «Sobranie» Вконтакте

Как подать налоговую декларацию

До 20 числа каждого месяца организации сферы игорного бизнеса обязаны представлять налоговую декларацию. Если последний день срока подачи приходится на выходной, то он переносится на первый рабочий день. Составляется отчет по данным за прошедший месяц.

Не пропустите другие ближайшие сроки отчетности — сверьтесь с нашим календарем.

Подается декларация по месту регистрации объектов налогообложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они подают отчет в ФНС по месту учета в качестве крупнейших.

Представить декларацию можно лично или через представителя, по ТКС, а также направить по почте ценным письмом с описью вложения.

Форма декларации

Актуальный бланк декларации по налогу на игорный бизнес и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/[email protected]. Форма состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 2.1, 3 и 3.1.

Далее рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Титульный лист

На титульном листе указываются следующие данные:

1. ИНН. 10 цифр для юридических лиц.
2. КПП. Код, выданный ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика налога на игорный бизнес.
3. Номер корректировки. Если декларация является первичной, ставится «0—», если уточненной, то ставится номер корректировки: «1—», «2—» и так далее.
4. Налоговый период (код). Указывается код месяца в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Если не было реорганизации, то код соответствует порядковому номеру месяца: январь — 01, февраль — 02 и так далее.
5. Отчетный год. Указывается текущий год.
6. Код налогового органа. Необходимо указать код органа, в который представляется декларация (содержится в документе о постановке на учет).
7. Представляется в налоговый орган (код). Вносится код из приложения № 3 к Порядку. Российские организации, не являющиеся правопреемниками и не относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам, указывают код 214.
8. Налогоплательщик. Название организации и ее правовая форма — целиком, как указано в учредительных документах.
9. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.
10. Блок для реорганизованных компаний. В нем указывается код реорганизации из приложения № 2 к Порядку, а также ИНН/КПП правопреемника.
11. Номер контактного телефона. Указываются только цифры, включая код.
12. Количество страниц декларации и приложений, если они имеются.

Далее налогоплательщик ставит подпись, чем подтверждает достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Заполняется нижняя часть титула так:

1. Указывается код 1, если подпись в декларации ставит руководитель организации-налогоплательщика, код 2 — если иной уполномоченный представитель.
2. Далее построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя.
3. Если декларацию подписывает представитель — физическое лицо, то построчно указываются его данные.
4. Если представителем является юридическое лицо, то указывается ФИО сотрудника, который ставит подпись, а в следующих сроках — название организации-представителя.
5. В нижних строках указываются реквизиты доверенности (при подписи отчета представителем).

Раздел 1

В этом разделе указаны результаты расчета налога, подлежащего уплате в бюджет. Он состоит всего из трех строк:

1. Строка 010. Код бюджетной классификации, по которому налог следует перечислить в бюджет.
2. Строка 020. Код ОКАТО. Под него отведено 11 ячеек, поэтому если код состоит из 8 знаков, то в последних трех проставляются нули.
3. Строка 030. Сумма налога, которую налогоплательщику следует уплатить. Рассчитывается как сумма значений строк 070-120 раздела 2.

Раздел 2

В разделе 2 производится расчет налога по всем объектам обложения. Состоит он из двух частей.

В верхней части отражается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам. Всего этих типов 6:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждому из них соответствует отдельная графа.

По Строке 020 отражаются суммирующие показатели, то есть общее количество объектов каждого типа:

1. В графах 4-8 расчет таков — Строка 010 раздела 3 + Строка 020 раздела 3 + Строка 040 раздела 3.
2. В графе 3 — сумма Строк 040 всех листов раздела 2.1.

По строкам 030 и 040 указывается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам:

• в Строке 030 — по ставке налога из пункта 1 статьи 369 НК РФ: в графах 4-8: Строка 020 раздела 2 — (Строка 040 раздела 3 + Строка 050 раздела 3);
• в графе 3: сумма Строк 050 всех листов раздела 2.1;

В строках 050 и 060 указываются данные только в графе 1 (игровые столы):

• в Строке 050 — количество столов, облагаемых по ставке из пункта 1 статьи 369 НК РФ с учетом положений статьи 370: сумма Строк 070 всех листов раздела 2.1;
• в Строке 060 — количество столов, облагаемых по ½ ставки в соответствии со статьей 370 НК РФ: сумма Строк 080 всех листов раздела 2.1.

Во второй части раздела 2 указывается сумм исчисленного налога.

По Строкам 080-120 в графе 3 указывается размер ставки по каждому типу объектов налогообложения, указанному в графе 1.

По Строкам 070-12- в графе 4 указывается исчисленная сумма налогов по каждому типу объектов обложения:

• в Строке 070: сумма Строк 090 всех листов раздела 2.1;
• в Строке 080: Строка 080 графа 3 x Строка 030 графа 4 + ½ Строка 080 графа 3 x Строка 040 графа 4;
• в Строке 090: Строка 090 графа 3 x Строка 030 графа 5 + ½ Строка 090 графа 3 x Строка 040 графа 5;
• в Строке 100: Строка 100 графа 3 x Строка 030 графа 6 + ½ Строка 100 графа 3 x Строка 040 графа 6;
• в Строке 110: Строка 110 графа 3 x Строка 030 графа 7 + ½ Строка 110 графа x Строка 040 графа 7;
• в Строке 120: Строка 120 графа 3 x Строка 030 графа 8 + ½ Строка 120 графа 3 x Строка 040 графа 8.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 рассчитывается налог с игровых столов. Если у организации таковых нет, раздел не заполняется.

Количество листов раздела 2.1 будет зависеть от того, сколько имеется вариантов количества игровых полей на столах. Один лист раздела 2.1 предназначен для отражения данных о столах с одинаковым количеством полей, а также сумме налога, исчисленного с таких столов.

В разделе 2.1 отражаются такие данные:

1. Строка 010. Количество игровых полей.
2. Строка 020. Ставка налога (пункт 1 или 2 статьи 369 НК РФ).
3. Строка 030. Размер ставки — Строка 010 х Строка 020.
4. Строка 040. Общее количество столов с указанным в Строке 010 количеством полей. Формула расчета: Строка 020 раздела 3.1 + Строка 030 раздела 3.1 + Строка 050 раздела 3.1 (с соответствующими показателями в строке 010)
5. Строки 050-080. Детализация суммы налога из строки 040:
   Строка 050. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
6. Строка 060. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1;
7. Строка 070. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
8. Строка 080. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1.
9. Строка 090. Указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с количеством полей, указанным в строке 010:
   если поле одно: (Строка 050 x Строка 020) + (Строка 060 x ½ Строка 020);
10. если полей более одного: (Строка 070 x Строка 030) + (Строка 080 x ½ Строка 030).

Раздел 3

В разделе 3 отражается информация об изменении в отчетном периоде количества объектов налогообложения — столов, автоматов, пунктов приема ставок и т. д.

Объекты налогообложения указаны в графах. В их отношении нужно заполнить сведения:

• в Строке 010 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано на начало отчетного периода;
• в Строке 020 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано до 15 числа (включительно) отчетного месяца;
• в Строке 030 — сколько объектов этого типа было снято с учета после 15-го числа;
• в Строке 040 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано после 15-го числа;
• в Строке 050 — сколько объектов этого типа было снято с учета до 15-го числа (включительно);
• в Строке 060 — количество объектов каждого типа на конец периода: Строка 010 + Строка 020 — Строка 030 + Строка 040 — Строка 050 (по соответствующим графам).

Раздел 3.1

В этом разделе отражаются изменения количества игровых столов. Он заполняется столько раз, сколько есть вариантов количества игровых полей на столах. По сути, это детализация информации в разрезе столов с разным количеством полей, которая приводится суммарно в графе 3 Раздела 3 декларации.

Правила заполнения такие:

• в Строке 010 — количество игровых полей;
• в Строке 020 — количество столов в этим числом полей, которое было зарегистрировано на начало отчетного периода;
• в Строке 030 — количество столов, которое было зарегистрировано до 15 числа (включительно) отчетного месяца;
• в Строке 040 — количество столов, которое было снято с учета после 15-го числа;
• в Строке 050 — количество столов, которое было зарегистрировано после 15-го числа;
• в Строке 060 — количество столов, которое было снято с учета до 15-го числа (включительно);
• в Строке 070 — количество объектов каждого типа на конец периода: Строка 020 + Строка 030 — Строка 040 + Строка 050 — Строка 060.

Онлайн-казино в России – легально или нет

По мнению экспертов, рынок онлайн-казино в России составляет порядка 1 миллиарда долларов в год, а во всем мире – более $45 миллиардов.

Запрет на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр онлайн казино, содержится в пункте 3 ст. 5 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…». Нарушение данных правовых норм предусматривает уголовную и административную ответственность. В настоящее время ФНС, Роскомнадзор или генеральная прокуратура уполномочены принимать решения о блокировании игорного сайта без получения судебного решения.

С 26 мая 2021 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 27 ноября 2021 года №358-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О лотереях» и Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», которые запрещают банкам и платежным системам производить перевод денежных средств между физическими лицами и нелегальными игровыми сайтами.

Штраф за организацию азартных игр онлайн составляет до 1 миллиона рублей и предусматривает заключение на срок до шести лет. Нельзя даже рекламировать азартные игры, штраф составляет до 500 тысяч рублей.

Таким образом, на территории России существует полный запрет на работу онлайн-казино. На практике же, осуществить подобный запрет достаточно сложно. Современная информационная система позволяет при минимальном навыке обходить любые блокировки сайтов, а различные системы оплаты и вывода средств предоставляют пользователям все возможности практически для любых транзакций.

Штрафы и санкции

Если организация несвоевременно подаст декларацию по налогу на игорный бизнес, то может получить штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Его размер — от 1 тыс. рублей до 30% от суммы налога, причитающегося к уплате по этой декларации.

Если в срок не уплатить налог, то последуют санкции в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Его размер — от 20 до 40% суммы налога. Кроме того, придется уплатить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ из расчета 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.