Как правильно заполнить декларацию по УСН 2021 “доходы”

В 2021 году индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, сдают налоговую декларацию по новой форме. Бланк декларации по УСН был утвержден приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], который вступил в действие 10 апреля 2021 года.

Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

Отчетная кампания по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, к этой дате еще не завершилась. Из-за такого несвоевременного принятия бланка отчетности Федеральной налоговой службе пришлось дать разъяснения (письмо от 12.04.2016 № СД-4-3/[email protected]) о том, что декларация УСН должна приниматься инспекциями как по старой, так и по новой форме.

НДС, налог на прибыль и имущество

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, которые выбрали УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако в случаях, установленных законодательством, уплачивать эти налоги и отчитываться по ним должны и они. Например, когда компания на УСН по просьбе контрагента выставила ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна уплатить налог бюджет и подать декларацию. Законом установлены и другие случаи, когда «упрощенщики» должны исполнять обязанности плательщика НДС. Что касается налогов на имущество и на прибыль, то в том же пункте 2 статьи 346.11 НК РФ перечислены случаи, в которых компании на УСН от этих налогов не освобождаются.

Кто может отчитываться по ЕУНД

Статья 80 НК РФ указывает, что единая упрощённая декларация представляется налогоплательщиками, у которых не было в отчётном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом или обязанностью.

Дело в том, что понятие «представляется» некоторыми инспекторами толкуется, как обязанность, за нарушение которой штрафуют. Но если учесть, что единая декларация разработана, чтобы облегчить сдачу отчетности, то штраф за непредставление ЕУНД является незаконным. Такая точка зрения выражена в письме Минфина РФ № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.

Единая упрощённая декларация при отсутствии деятельности сдаётся по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н, в 2021 бланк остается актуальным.

Таким образом, право на сдачу нулевой декларации имеют налогоплательщики, выполняющие два условия:

1. Отсутствие любых операций, приводящих к движению средств по расчётному счёту и кассе. В случае, если по расчётному счёту проходят операции, например, по выплате зарплаты сотрудникам, оплате каких-либо услуг (в том числе, за обслуживание счёта в банке), списании арендной платы и т.п., то единая упрощённая декларация не подаётся. Операцией будет являться и просто ошибочное перечисление средств на расчётный счёт контрагентом. В связи с этим, перед подачей декларации необходимо запросить в банке выписку по расчётному счёту, чтобы убедиться, что никаких движений по нему не было.
2. Отсутствие объектов и операций по тем налогам, по которым представляется единая декларация. Здесь стоит отметить, что помимо объектов налогообложения (доходы, имущество, реализация товаров и услуг) должны отсутствовать и операции по налогу.

Определившись с тем, кто сдает единую упрощённую налоговую декларацию в 2021 году, рассмотрим, по каким налогам она представляется и в какой срок.

Налог в связи с применением УСН

Все субъекты хозяйственной деятельности, применяющие УСН, раз в год подают декларацию по этому налогу. Для организаций последней датой подачи в этом году является 31 марта, для предпринимателей – 2 мая (срок перенесен из-за выходных и праздников).

Не стоит забывать, что оплачивать авансовые платежи по этому налогу следует один раз в квартал: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за весь 2021 год — до 31 марта 2021 года.

Отчетность по УСН за 2021 год

Вот и подошло время подготовить годовую отчетность. В данной статье мы расскажем об основных особенностях сдачи отчетности за прошедший год.

В 2021 году изменились некоторые правила списания определенных затрат в расходы, что уменьшает налоговую базу. Поправки коснулись таких моментов:

• обязательные платежи могут вноситься не только непосредственно налогоплательщиками, но и третьими лицами (их нельзя признать расходами, но можно учесть, если налогоплательщик был должен этому третьему лицу);
• в качестве расходов может быть учтена сторонняя оценка квалификации сотрудников, а также ее оплата самим работодателем.

Произошли перемены и в совмещении систем налогообложения.

С 2021 года можно совмещать УСН не только с ЕНВД, но и с патентной системой налогообложения. При этом прибыль по этим налоговым системам не увеличивают налоговую базу по УСН.

Страховые взносы, которые ИП платил не за своих сотрудников, а за самого себя, уменьшали его налоговую базу на некую «фиксированную сумму». На самом деле, фиксированной была цифра, касающаяся только уплаты взносов с дохода до 300 000 руб. в год. То, что платилось с доходов сверх этой суммы, уже не было фиксированной величиной, поскольку изменялось в зависимости от количества дохода. 2021 год действительно зафиксировал сумму страховых взносов для ИП: уменьшать налог на УСН можно на все страховые взносы, вносимые «за себя».

Сама форма декларации в 2021 году также претерпела изменения:

• появился отдельный раздел для плательщиков УСН по системе «доходы», где отражается торговый сбор;
• при объекте налогообложения «доходы» в декларации теперь можно корректировать ставку налога на УСН (особенно удобно для предпринимателей, подпадающих под «налоговые каникулы»);
• в новом бланке отсутствуют коды объектов налогообложения, дублирующие названия разделов;
• фиксированного и обозначенного места для печати теперь нет, так как она необязательна для применения;
• новая форма декларации насчитывает 6 разделов.

Книга учёта доходов и расходов для «упрощенца»

В связи с изменениями в законодательстве форма книги учета доходов и расходов с 2021 года обновлена.

Приказом Минфина Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов. С датой вступления в силу приказа № 227н возникла некоторая неопределенность. Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2021 года. Однако изменения в Налоговом кодексе РФ, из-за которых понадобилось утвердить новый бланк, давно вступили в силу. Речь идет о возможности уменьшать суммы единого налога на суммы торгового сбора у «упрощенцев» с объектом «доходы» с 1 января 2015 года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Важно отметить, что указанные изменения актуальны и в 2021 году, поэтому налогоплательщики вправе использовать новую форму книги учета доходов и расходов уже в 2021 году. Удобно использовать новую форму тем организациям, которые уплачивают торговый сбор, ведь Приказом № 227н в Книгу учета введен новый раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период».

На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», появилась возможность уменьшать свой налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует.

Для этих целей в книгу учета доходов и расходов с 2021 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Как видно, все платежи по торговому сбору проводят в хронологической последовательности.

Заметим, что до появления данного раздела бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове внесенные суммы сбора и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. Теперь такая необходимость отпала.

Книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочли отказаться от собственного штампа. Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи.

С 2021 года в рассматриваемой книге должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

В правилах заполнения книги Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, в книге доходов и расходов по УСН с 2021 года показывать не нужно.

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2017 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

С 1 января 2021 года начала действовать статья 430 Налогового кодекса. А она под названием «страховые взносы в фиксированном размере» объединила:

1. взносы на основе МРОТ;

2. взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей.

Это говорит о том, что теперь бизнесмены на УСН могут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2021 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов.

Состав декларации

Декларация по УСН состоит из:

Налогоплательщик заполняет разделы в соответствии с применяемым объектом налогообложения. При отправлении декларации по электронным каналам связи в большинстве случаев производится автоматическая проверка контрольных соотношений показателей, что позволяет выявить ошибки или несовпадения (как логические, так и арифметические).

«Упрощенец» с объектом обложения «доходы»

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1.1, в котором отражается сумма авансового платежа или налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы»;
• раздел 2.1, где производится расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы».

Образец заполнения декларации УСН — 2021 «доходы»:

Организации и ИП, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», обязаны заполнять следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1.2, где на основе данных налогоплательщика указывается сумма уплачиваемого налога, авансовых платежей либо сумма минимального налога к уплате (уменьшению);
• раздел 2.2, где осуществляется расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы» либо минимального налога.

Образец заполнения декларации УСН — 2021 («доходы минус расходы») приведены ниже.

Чтобы отчитаться за 2021 год, «упрощенцу» понадобится бланк декларации по УСН, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Упрощенцы», уплачивающие налог с доходов и с разницы между доходами и расходами, используют одинаковый бланк УСН-декларации – меняется только состав заполняемых разделов.

Авансовые платежи по налогу при УСН

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом, происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Отчётными периодами для расчета авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал; • не позднее 25-го июля за полугодие; • не позднее 25-го октября за девять месяцев.

Заполнение раздела 3

Третий раздел налоговой декларации УСН предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев. Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации. Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6. Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде: В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования. В графе 3 — сумму полученных средств с установленным сроком. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования). В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Новые расчеты по взносам

Во второй половине февраля компании отчитывались перед Пенсионным фондом по форме РСВ-1 за прошлый год. Тем самым они уведомили ПФР о том, сколько взносов оплатили за своих сотрудников. Как уже неоднократно говорилось, теперь управлять страховыми взносами будет ФНС. Начиная с первого квартал 2021 года, нужно будет подавать отчет в свою инспекцию. Форма отчета разработана новая, а сроки в 2021 году такие: за первый квартал — до 2 мая, за полгода — до 31 июля, за 9 месяцев — до 31 октября.

Календарь бухгалтера 2021 — часть веб-сервиса

Вы можете не бояться пропустить дату отчета или выплаты налогов: календарь бухгалтерской отчетности встроен в Контур.Бухгалтерию. Сервис заранее выводит напоминания и подсказки о том, когда и какую отчетность нужно подготовить и сдать.

Контур.Бухгалтерия — это дружелюбный онлайн-сервис для удобного ведения бухгалтерии, который автоматизирует подготовку отчетности и берет на себя часть рутинных задач бухгалтера. С нами вы можете вести учет, легко рассчитывать зарплату, пособия и больничные, отправлять электронную отчетность в ПФР, ФСС и ИФНС. Ознакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, пользуйтесь нашим календарем — и ваша отчетность всегда будет на “отлично”!

Отчетность перед ФСС

С этого года форма 4-ФСС упрощена. Это связано с тем, что в ведении фонда остались только взносы на травматизм и профзаболевания. Небольшие компании выбирают вид отчета (электронный или бумажный) самостоятельно. Но если в компании работает более 25 человек, то выбора у нее нет — в этом случае отчет подается в электронном виде.

В зависимости от вида отчета сроки таковы: первый квартал – до 25 апреля электронный и до 20 апреле бумажный отчет, второй квартал — до 25 июля электронный и до 20 июля бумажный отчет, третий квартал — до 25 октября электронный и до 20 октября бумажный отчет.

Налог на доходы физических лиц

Ежеквартально компании, в том числе применяющие УСН, подают в инспекцию справку 6-НДФЛ. Тем самым они информируют ИФНС о доходах своих сотрудников. Справка сдается до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Учитывая выходные и праздники, в этом году график отчетности такой: за первый квартал – до 2 мая, за полгода – до 31 июля, за 9 месяцев – до 31 октября.

Кроме того, раз в год необходимо подавать справку 2-НДФЛ. За 2016 год она должна быть представлена до 3 апреля текущего года.

Выбор формы отчета по НДФЛ зависит от количества сотрудников. Если их больше 25, то обе справки нужно подавать в электронном виде, если меньше – то на усмотрение компании.

Заполнение декларации УСН доходы минус расходы 2021

Выбрав в качестве объекта налогообложения «Доходы-Расходы», составление соответствующего отчета во многом будет аналогичным заполнению декларации УСН доходы 2021.

Формирование декларации по УСН доходы минус расходы должно осуществляться с учетом следующих требований:

1. В первую очередь целесообразно внести сведения в раздел №2.2.;
2. Доходы и расходы, отраженные в стр.210-213 и 220-223 соответственно, должны быть указаны нарастающим итогом с начала отчетного периода;
3. После заполнения раздела №2.2. следует внести сведения в раздел №1.2.;
4. Если фактическое местонахождение субъекта в течение года не менялось, ОКТМО указывают в стр.010 (в остальных случаях заполнению подлежат стр.060 и стр.090);
5. В стр.100 и стр.110 отражают к какому результату пришла компания или предприниматель к моменту составления отчета – уплате налога в бюджет или его уменьшению;
6. 120-я строка используется для отражения минимального налога, полученного за вычетом авансовых платежей по «упрощенному» налогу.