Отчетность для компаний и ИП, не ведущих деятельность

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД отменили, но знать правила расчета все же нужно, на тот случай, если от налоговой придет требование об уплате за прошлые периоды. Как рассчитывается ЕНВД для ИП и организаций, читайте в статье.

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн поможет рассчитать сумму налога

Отправить заявку

Отчетность ИП на общей системе налогообложения

Применение общей системы налогообложения обязывает предпринимателя сдавать в органы ФНС:

• декларацию 3-НДФЛ — ежегодно, до 30 апреля;
• декларацию по НДС — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (статьи 163 НК РФ и 174 НК РФ).

Подробнее:

• «Образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП и физических лиц»;
• «Декларация по НДС: новый бланк».

Дополнительная отчетность в налоговую предусмотрена для ИП, которые являются плательщиками акцизов, НДПИ или других специфических платежей в бюджет. Вот перечень ситуаций, когда обязанностей у налогоплательщика-предпринимателя становится больше:

• при ввозе товаров из стран ЕАЭС сдают декларацию по косвенным налогам;
• при выплате иностранным организациям дохода, по которому выступают налоговыми агентами, — налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (статья 310 НК РФ);
• при осуществлении операций с подакцизными товарами — декларации по акцизам (статьи 179 НК РФ и 204 НК РФ);
• при пользовании водными объектами — декларацию по водному налогу (статьи 333.8 НК РФ и 333.15 НК РФ).

Отдельно выделим, какие отчеты сдает ИП с работниками в 2021 году при применении ОСНО:

• 6-НДФЛ — ежеквартально;
• РСВ — ежеквартально;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — в ПФР, ежемесячно;
• 4-ФСС — в Фонд социального страхования;
• СЗВ-ТД — в ПФР, по мере необходимости.

О том, как заполнить эти формы и в какие сроки сдавать, — в конце статьи.

Раздел 2

Заполнение декларации начинается с раздела 2. Как выше уже писалось, этих разделов может быть несколько. В нашем примере их два, поскольку у ИП два магазина.
Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу. Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.

В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК. По розничной торговле с торговыми залами базовая доходность составляет 1800 руб.

В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор. В 2021 году он составляет 1,868.

В строке 060 указывается коэффициент К2, найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Иногда К2 состоит из различных подкоэффициентов, перемножив которые и получается коэффициент для расчета налога. Учтите, что К2 не может быть больше единицы, если после перемножения получается цифра больше, значит К2 равен 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.

В строках 070-090 рассчитывается налоговая база по каждому месяцу квартала. В графе 2 пишется величина физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берется новая величина показателя, а не та, которая была ранее. В приведенном примере один из магазинов открылся только в феврале, поэтому в первом месяце данные не указаны.

В графе 3 указывается количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД. Эту графу заполняют только те налогоплательщики, которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале.

В графе 4 указывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).

В строке 100 указывается сумма строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 15%).

Отчетность на упрощенной системе (УСН)

Все предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (независимо от объекта «доходы» или «доходы минус расходы»), ежегодно отчитываются в ФНС. В статье 346.19 НК РФ определено, какие отчеты сдавать ИП без сотрудников в этом случае, — налоговую декларацию по УСН.

Подробнее: «Как заполнить налоговую декларацию УСН».

Нормами налогового законодательства установлен срок — не позднее 30 апреля следующего года, если ИП продолжает применять УСН. При прекращении применения системы или утрате на нее права действуют специальные сроки. Наемные работники увеличивают количество обязательных отчетов. Если предприниматель зарегистрировался в качестве плательщика других налогов (НДС, НДПИ, акцизов и т.д.), он отчитывается и по ним в установленном порядке.

Содержание

1. Платим за себя в ПФР и ФФОМС
2. Если у ИП есть сотрудники
3. Особенности уплаты налогов по УСН
4. Особенности уплаты налогов по ЕНВД
5. Выплаты при патентной системе налогообложения

«Упрощёнка», «вменёнка» и патент — три главных системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. В зависимости от региона и вида деятельности, правильный выбор способа расчета налогов позволяет сэкономить на них. Если компания открыла не одно направление бизнеса, она может применять сразу несколько систем расчета налогов.

УСН, ЕНВД и ПСН заменяют НДФЛ, налог на имущество и НДС (за исключением таможенного НДС на импорт) для предпринимателя. Налоги и взносы на работников все равно нужно платить.

Отчетность ИП на ЕНВД

С 01.01.2021 единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отменили. Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс, и глава 26.3 утратила силу. Всем предпринимателям, применяющим «вмененку», необходимо было определиться с новой системой налогообложения и перейти на нее до конца декабря 2021. Но это не избавляет от необходимости сдать отчетность ИП на «вмененке» за год. Состав и сроки установлены нормами НК РФ и ведомственными нормативными актами налоговой службы.

Никаких особых указаний о том, какие отчеты сдает ИП в связи с отменой единого налога, нет. После отмены ИП просто переходит на иную систему и отчитывается за все время на «вмененке» в соответствии со стандартными требованиями. В 2021 у него уже другой набор обязанностей. Последний раз следовало отчитаться за 2021 год. Срок уже прошел, и все ИП выбрали другие режимы налогообложения, которые продолжают действовать до сих пор:

• УСН;
• ЕСХН;
• ПСН;
• ОСН.

Но если главная обязанность предпринимателя, применяющего ЕНВД, не исполнена и сдача декларации ЕНВД не произошла, на новый режим перейти не получится до полного погашения всех задолженностей перед налоговой службой.

Рассмотрим основополагающие моменты более подробно

К чему приведет неотправленная нулевая отчётность?
Налогоплательщик будет обязан выплатить штраф. На организацию налагается штрафные санкции в размере 1 тыс. рублей, а должностные лица вынуждены лишиться суммы от 300 до 500 рублей. По истечению 10 дней от указанного ИФНС предельного срока отправки отчётности представители налоговой инспекции имеют полное право провести блокировку счета компании.

Как правильно сдать отчетность предпринимателю, не ведущему деятельность?

К структуре сдачи «нулевок» не предъявляются какие-либо особые требования и процедура ничем не отличается от традиционной. Используется электронный формат отправки отчетов по НЛС, т.е. без специального программного обеспечения не обойтись. Для прочих разновидностей систем по реализации оплаты налогов, приемлем любой вариант сдачи.

Общепринятая процедура сдачи отчетности имеет те же особенности, что и нулевая

Оформление отчетов происходит с применением бухгалтерии, через глобальную сеть или с помощью обычного бухучета.

Требуется ли предъявлять доказательства статуса нулевой деятельности?

Практически всегда, нет необходимости предоставлять документы, для подтверждения отсутствия деятельности, однако встречаются исключения, когда проверяющие инстанции делают запрос в банковское учреждение, чтобы получить выписку о движении средств по счету проверяемой фирмы. Целесообразно следить за своевременной отправкой отчетов-нулевок, чтобы избежать лишних проблем с блокировкой счета и выплатой штрафов в будущем.

Плательщики ЕСХН

Для предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, предусмотрена обязанность сдать декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта следующего за отчетным года (статья 346.10 НК РФ). Это годовой отчет для ИП за 2021 на сельхозналоге, если он остался его плательщиком. При прекращении деятельности, облагаемой сельхозналогом, декларацию сдают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, который ИП указал в уведомлении о прекращении деятельности, направленном в ИФНС (п. 9 статьи 346.3 НК РФ, статья 346.10 НК РФ).

Подробнее: «Правила заполнения новой декларации по ЕСХН».

Раздел 1

После заполнения разделов 2 и 3, заполняется раздел 1. Если ОКТМО, по которому исчислен налог один, то все просто – сумма из строки 040 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1. Если налога к уплате в строке 040 нет, в строке 020 ставятся прочерки.
Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 и с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3. Т.е. по формуле стр.020 = стр.040 х (сумма стр. 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО/стр.010). В рассматриваемом примере 60523/95828 х 65678 = 41481 по одному ОКТМО и 35305/95828 х 65678 = 24197 по второму ОКТМО.

Итак, ваша декларация готова к сдаче в налоговую. Помните, что если декларация сдается представителем ИП, то на него должна быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Отчетность ИП с наемными работниками

Если у предпринимателя есть наемные работники, которым он выплачивает заработную плату, у него возникает обязанность отчитываться в ИФНС:

• по страховым взносам — расчет РСВ;
• по НДФЛ — форму 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ.

Дополнительно придется ежемесячно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД в Пенсионный фонд России, форма СЗВ-СТАЖ сдается раз в году. В Фонд социального страхования (ФСС) предприниматели с наемными работниками отчитываются по взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС ежеквартально.

Сроки сдачи установлены следующие:

Платим за себя в ПФР и ФФОМС

Кроме обязательных платежей на каждого сотрудника в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, индивидуальные предприниматели платят такие же взносы за себя. Их сумма фиксирована, она рассчитывается от МРОТ по формуле:

Пенсионный взнос = МРОТ * 12 месяцев * 26%.

Медицинский взнос = МРОТ * 12 месяцев * 5,1%.

В 2021 году размер МРОТ достиг 7500 рублей, поэтому годовой пенсионный взнос составил 23 400 рублей, медицинский — 4590 рублей за год. Выгоднее платить за себя не раз в год, а ежеквартально. Потому что в таком случае можно уменьшить размер налога на сумму взноса. Если вы делаете платеж единожды в год или имеете задолженность, вычет вам не положен.

Важно! Взносы за себя нужно платить все время, пока открыто ИП — даже если фактически деятельность прекращена. Неуплаченные взносы взыскиваются через суд. Если ИП — женщина в декретном отпуске, ей нужно предоставить подтверждение своей нетрудоспособности в ПФР и ФФОМС.