Переход на УСН в 2020-2021 годах (заявление, сроки, условия)

02.02.2021

Если вам знакомы ставки и ограничения УСН в 2021 году и вы хотите только узнать о подаче уведомления (заявления), переходите сразу к этому разделу. Для некоторых этот вопрос очень срочный: бывшим плательщикам ЕНВД нужно решить его до 31 марта 2021 года, а новым предпринимателям и организациям — в течение месяца со дня регистрации.

Если хотите для начала освежить в памяти суть упрощенного налогового режима, то продолжайте читать по порядку.

Упрощенная система налогообложения

Среди разрешенных режимов упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее распространенной для ведения учета прежде всего индивидуальными предпринимателями (ИП). УСН востребована благодаря простоте учета, возможности выбора объекта налогообложения и совмещения учета с ЕНВД и ПСН.
К минусам УСН относят наличие ограничений по допустимым видам деятельности, физическим показателям численности и основных средств, выручки. Спорным показателем является отсутствие необходимости обложения НДС, что уменьшает налоговую нагрузку, но снижает возможности работы с компаниями-плательщиками НДС.

Выбор объекта налогообложения

Необходимо четко определиться с объектом налогообложения, прежде чем переходить на упрощенную систему налогообложения. Это та часть доходов, с которой вы должны будете платить налог.

Есть 2 объекта налогообложения:

• «Доходы», то есть налог составит 6 % от всего объема финансовых поступлений, независимо от расходов – налог в 15 % исчисляется от прибыли, которая остается после вычета всех затрат компании.

Выбор объекта напрямую зависит от экономической деятельности самого предприятия. К примеру, в течение года студия «Астра» зарабатывает 1,5 млн руб. Затраты на нужды студии составляют 800 тыс. руб. Такая же студия «Альянс» за год имеет те же 1,5 миллиона. Но при этом существенно меньше тратит на собственные нужды, всего лишь 300 тысяч.

Упрощенная система налогообложения НК РФ

Применение УСН разрешено предприятиям всех форм собственности, за исключением компаний, осуществляющих деятельность в сферах:

• банковского сектора;
• страхования;
• инвестиционных и пенсионных негосударственных фондов;
• ломбардов;
• производства подакцизных товаров (для реализации ограничение отсутствует);
• добычи и реализации полезных ископаемых недр (исключая общераспространенные);
• адвокатской и нотариальной практики;
• прочих видов, установленных ст. 346.12 Налогового кодекса.

Кроме ограничений по видам деятельности для применения УСН, имеются предельные показатели выручки, превышение которой за 9 месяцев не позволяет перейти на специальную форму налогообложения и лишает права использования УСН при превышении годового показателя. Сумма предельного дохода за 9 месяцев для перехода на УСН и годовой выручки ежегодно индексируется.

В ст. 346.12 НК РФ законодательно закреплены ограничения, касающиеся показателей деятельности предприятия при ведении УСН:

• Средней численности работников, рассчитанной по статистическому методу. Предельная величина лиц организации или ИП не должна превышать 100 человек за каждый отчетный и налоговый периоды. При совмещении УСН с другими системами налогообложения подсчет численности производится в целом по компании.
• Величина стоимости основных средств, имеющихся на учете. Предельная остаточная стоимость активов не должна превышать 100 млн рублей. Лимит определяется по средствам, подлежащим амортизации. При исчислении предельной величины стоимость ОС учитывается в целом по предприятию.

Налогоплательщик имеет возможность выбрать режим налогообложения. Выбор производится из соображений наибольшего благоприятствования для бизнеса. Формы отличаются объемом документооборота, необходимостью учета расходов и величиной ставки. В качестве объекта применяются

• Доходы, полученные от ведения деятельности.

В определении налоговой базы расходы не участвуют. Упрощенная система налогообложения для ООО или ИП с объектом «доходы» не имеет обязательств по учету затрат. Форма применяется предприятиями, не имеющих значительных по величине расходов и штата бухгалтеров для ведения учета. Наиболее часто УСН с объектом «доходы» применяется в сфере услуг. Ставка единого налога для объекта «доходы» установлена в размере 6% от полученной выручки. По решению региональных властей ставка может быть снижена до 1% от величины дохода.

• Доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Наиболее часто используемый вариант. Затраты должны быть экономически обоснованы, документально оформлены. Для определения базы учитывают расходы, соответствующие закрытому перечню, установленному в гл. 26.2 НК РФ. Установленная ставка 15% от разницы доходов и расходов может быть снижена в регионах до 5%. Снижение ставки преимущественно производится для отдельных видов деятельности при необходимости их стимулирования. Дифференцирование налоговой ставки производится ежегодно.

Упрощенная система налогообложения характеризуется кассовым методом учета доходов и расходов. При ведении кассового метода учитываются положения:

• Регистрация дохода в учете производится по мере поступления оплаты за отпущенный товар, произведенные работы и оказанные услуги. Авансовые платежи также учитываются в составе выручки для налогообложения.
• Прием к списанию расходов производится после их фактического осуществления и произведения оплаты поставщику товара, работ, услуг. Например, при товарообменных операциях для принятия в расходах стоимости товара предприятие должно приобрести ТМЦ, произвести оплату поставщику и передать право собственности покупателю.

Признание ряда расходов, определяемых в соответствии с гл.25, осуществляется методом начисления. Упрощенная система налогообложения НК РФ положения главы по налогу на прибыль использует в случаях прямого указания главы 26. Например, при списании в расходы амортизационных отчислений учитываются суммы, ежемесячной нормы списания. Кассовый метод УСН выражается в условии оплаты поставщику ОС суммы приобретения, после чего амортизацию можно учитывать в расходах. При этом сумму, начисленную до оплаты, полностью учитывают в расходах после осуществления платежа.

Налоговая база переходного периода

Перед началом применения упрощенной системы налогообложения компании необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:

• методом начисления;
• кассовым методом.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, определявших свои доходы и расходы путем начисления. Это следует из положений п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Доходы

В состав таких «переходных» доходов компании должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При «упрощенке» действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН, включите в базу по единому налогу по состоянию на 01 января года, в котором организация начинает применять упрощенный режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

В дальнейшем авансы, полученные до перехода на УСН, необходимо учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений п. 4.1 статьи 346.13 и п. п. 1 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В 2021 г. предельный объем выручки, позволяющий применять «упрощенку», составляет 150 000 000 рублей. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения ОСН, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Значит, она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности организации после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно. Об этом говорит п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.

2. Расходы

Те организации, которые применяли метод начисления, должны включить сюда непризнанные расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При «упрощенке» действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и ОС. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Эти правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Кредиторская задолженность организации по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в расходы нельзя. К примеру, если до момента перехода на упрощенный режим неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Об этом говорит подпункт 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Кассовый метод

Для организаций, которые уже применяли кассовый метод, специального порядка формирования доходов и расходов при переходе на упрощенную систему не разработано. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Для них при переходе на УСН ничего не изменится.

Здесь следует обратить внимание на порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим.

Если такое имущество организация оплатила и ввела в эксплуатацию до перехода на УСН, то его остаточную стоимость определите следующим способом. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленную за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Если до перехода на «упрощенку» ОС или НМА были созданы (приобретены, сооружены, изготовлены), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее, начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата. Остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения.

Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества совпадет с первоначальной. Это связано с тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Заявление на УСН

Право на применение УСН предоставляется при регистрации организации или ИП. Организация или ИП представляют заявление на УСН одновременно с учредительными документами и в течение 30 дней со дня постановки предприятия на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве.

При несоблюдении срока подачи заявление на УСН предприятия не сможет применить специальную систему налогообложения и автоматически перейдет на ОСНО. Общеустановленная форма назначается всем предприятиям после регистрации при отсутствии заявление на переход для ведения специального вида налогообложения.

Особенности оформления уведомления при регистрации:

• заявление представляется на бланке формы №26.2-1.
• документ содержит объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком.
• для вновь зарегистрированных организаций или ИП предусмотрена сноска на начало применения УСН со дня регистрации.
• соответствие ограничительных параметров численности и выручки требуемым условиям не подлежат проверке в связи с отсутствием деятельности до подачи уведомления.

Заявление составляется в ручной или машинописной форме на бланке установленного образца. Пустые клетки бланка прочеркиваются. Представление уведомления производится лично или через представителя при наличии доверенности, оформленной в установленном порядке. Доверенности от организаций (например, ООО) принимаются на фирменных бланках предприятия с подписью и печатью юридического лица. Представители ИП должны предъявлять доверенность, удостоверенную нотариально.

Право на применение УСН у организации или ИП возникает по получении ИФНС уведомления, выдача свидетельства налоговой инспекцией не производится. Получить подтверждение права на ведение УСН, например, для представления данных судебным органам или партнерам, предприятие может по письменному запросу:

• обращение в налоговые органы производится в произвольной форме.
• подтверждение ведения организацией или ИП УСН производится ИФНС по форме №26.2-7.
• ответ на поданный запрос будет получен налогоплательщиком в течение 30 дней в календарном исчислении.
• уведомительное письмо формы № 26.2-7 направляется организации по месту расположения, ИП – по адресу регистрации.

При проведении реорганизации путем присоединения предприятий заявление на применение УСН необходимо представить в ИФНС заново вне зависимости от того, использовалась ли организациями упрощенная система налогообложения ранее. Требование представления уведомления о применении УСН основано на прекращении существования реорганизованной организации. Подача уведомления вновь созданного предприятия осуществляется в течение 30 календарных дней от даты внесения сведений в реестр.

Ответ налоговой

Ждать ответа от налоговой после подачи уведомления о переходе на УСН не следует. Переход на УСН носит именно уведомительный характер, и по этой причине налоговая вам не выдаст никакого специального разрешения. Она просто примет ваш переход к сведению.

Этот факт свидетельствует о том, что вся ответственность за соблюдение всех требуемых законом критериев для перехода на УСН, лежит на вас.

Если вас волнует факт, не потерялось ли ваше уведомление и все ли у вас в порядке, то вы можете в налоговой запросить подтверждение факта применения вами УСН. Для запроса есть специальная утвержденная форма, но его можно написать и в свободном стиле.

Ответ должен быть получен вами в течение 30 дней. Обычно его высылают по почте. Но этот ответ лишь свидетельствует о том, что вы применяете УСН. Он не является подтверждением со стороны налоговой того факта, что вы имеете права на УСН и соответствуете всем требованиям.

Переход на УСН

Переход с используемого предприятием налогообложения на УСН оформляется уведомлением ИФНС. Лицо представляет заявление о смене режима налогообложения по УСН формы №26.2-1, используемую и вновь зарегистрированными предприятиями или ИП. Документ должен быть представлен не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ).

Порядок заполнения уведомления:

• документ содержит код признака налогоплательщика, позволяющий обособить переход на УСН с ЕНВД (код «2») или иного вида налогообложения (код «3»).
• в форму вносятся данные о полученном доходе организацией или ИП и остаточной стоимости основных средств. Данные указываются по состоянию на 1 октября текущего года.
• налогоплательщик указывает дату начала ведения УСН. Начало применения упрощенной системы налогообложения осуществляется с начала календарного года, кроме лиц, применяющих ЕНВД.
• форма содержит информацию о выбранном объекте налогообложения УСН.

Для лиц, использующих в учете только ЕНВД и прекративших применение вида налогообложения, переход на УСН производится с начала месяца текущего года, в котором было прекращено ведение деятельности на вмененном доходе. Особенностью перехода с ЕНВД является отсутствие необходимости указания полученного дохода. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, не ведут учет выручки при вменном доходе. Если одновременно с ЕНВД организация или ИП применяла ОСНО, полученная предприятием выручка указывается в уведомлении.

Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим

Если условия деятельности перестают отвечать требованиям, позволяющим работать на УСН, ООО или предприниматель должен перейти на ОСНО. Это происходит в момент превышения следующих ограничений:

• годовой доход от деятельности превысил 150 млн руб.;
• число наемных работников увеличилось и стало больше 100 человек;
• остаточная стоимость ОС перешла отметку в 150 млн руб.;
• у организации появились филиалы и (или) доля других юридических лиц в уставном капитале превысила 25 %;
• налогоплательщик занялся одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех вышеперечисленных случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение, даже если это не было выявлено сразу.

Необходимо с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ и налогу на имущество. При этом не будет штрафных санкций и пени за опоздание с платежами и не вовремя сданные отчеты по ОСНО.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет за собой потерю права на упрощенный режим и перевод на основную систему налогообложения. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения отсутствует свой баланс и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим на законных основаниях.

Можно ли перейти на УСН повторно, если налогоплательщик однажды утратил это право? Да, такая возможность предусмотрена, но не раньше чем через год (п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), при условии, что он будет соответствовать всем требованиям для применения УСН.
Получить расчет экономии

Заявление о смене режима налогообложения по УСН

При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.

В документе указываются:

• наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
• выбранный объект налогообложения;
• период, с начала которого производится изменение.

Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.

Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.

Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.

В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.

В случае превышения показателей предприятие:

• должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
• реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
• представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
• заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.

Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.

В случае, если налогоплательщик прекращает ведение УСН в связи с ликвидацией организации или ИП, об этом потребуется уведомить налоговый орган в срок, не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности по виду налогообложения. При определении конечной даты учитываются выходные или праздничные дни. Срок подачи уведомления о прекращении деятельности по УСН попадает на первый рабочий день.

Упрощенная система налогообложения для ООО

Предприятие, зарегистрированное в форме ООО, имеет возможность применить упрощенную форму налогообложения при исполнении ограничительных условий, касающихся общих положений и ООО. Не имеют право применять в учете УСН иностранные организации и МФО, учреждения бюджетов всех уровней. Применяется упрощенная система налогообложения для ООО организациями, не имеющих филиалов и представительств. При использовании УСН организацией в форме ООО доля его участия в уставном капитале юридических лиц должна составлять не более ¼ части общей стоимости.

Используется упрощенная система налогообложения для ООО преимущественно для предприятий малого бизнеса. Применение УСН позволяет заменить уплату в ООО НДС, налогов на прибыль и имущество.

Имеются исключения, при которых налогоплательщик на УСН отчисляет НДС. НДС необходимо уплачивать в случае, если:

• ООО приобретает товары у продавцов-нерезидентов с последующей реализацией их на территории России.
• ООО выставляет счет-фактуру другому ООО или ИП с выделенным НДС по просьбе покупателя. НДС, уплаченный в бюджет, не включается в доход, облагаемый единым налогом по УСН и в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы УСН.
• ООО ведет дела организации на основании раздела по договору простого товарищества.
• выступает в качестве налогового агента — производит операции по покупке или оформлении аренды муниципального или федерального государственного имущества.
• производят сделки по агентским договорам и доверительному управлению имуществом. В случае совершения сделок на продажу товара или его приобретение от своего имени счет-фактура выставляется без оплаты.

Совершать подобные операции позволяет упрощенная система налогообложения для ООО при условии соблюдения документооборота. В отличие от предприятий с иными видами налогообложения, ООО на УСН должны вести журналы учета счетов-фактур в случае выписки документов.

При проведении операций ООО на УСН необходимо выписать счет-фактуру с выделением НДС, зарегистрировать ее в журнале, подать декларацию по НДС и уплатить сумму НДС в бюджет. Вычет по НДС не производится. Упрощенцы, уплачивающие НДС, лишены права на уменьшение налоговой базы по НДС на вычет сумм входящего НДС. Особенность обложения НДС лиц, применяющих УСН, состоит в отсутствии необходимости представления электронных форм книг учета.

Вычет по счетам-фактурам, выставленным упрощенцами в форме ООО или ИП, ИФНС не принимает. По мнению налоговой инспекции, упрощенная система налогообложения для ООО не является плательщиком НДС, что не позволяет покупателю воспользоваться вычетом. Вопрос оспаривается в порядке судебного производства и имеет положительные прецеденты.

Отличительной от УСН для ИП особенностью УСН в ООО является необходимость ведения бухгалтерского учета. В связи с ведением при УСН операций в книге учета доходов и расходов (КУДиР) организация имеет право на упрощенный бухгалтерский учет. Для малых или микро-предприятий, которыми применяется упрощенная система налогообложения для ООО, подача годовой бухгалтерской отчетности производится в минимальном количестве форм балансов. В учете УСН для ИП необходимость ведения бухгалтерского учета отсутствует.

Особенности оформления книги учета КУДиР:

• ведение журнала производится в хронологическом порядке.
• книгу учета УСН, сформированную в электронном виде, по окончании отчетного или налогового периодов распечатывают, нумеруют и прошивают.
• с начала налогового периода УСН открывается новая книга учета.
• представление КУДиР в ИФНС одновременно с отчетностью не производится.
• итоги книги формируются по отчетным периодам для получения данных о сумме авансовых платежей.

Ведение КУДиР в учете при УСН в учете ООО и ИП имеет большое значение. Книга является налоговым регистром для получения показателей облагаемой базы для расчета и последующей уплаты единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

ООО потребуется произвести восстановление НДС при переходе на УСН, под которым понимают уплату в бюджет НДС, ранее примененного в качестве вычета. При восстановление НДС в ООО учитываются особенности:

• исчисление НДС, ранее примененного в качестве вычета, производится в периоде, предшествующем переходу на УСН. Если переход осуществляется с 1 января, расчет с бюджетом производится в декларации за 4 квартал предшествующего года.
• восстановление суммы входящего НДС, не использовавшиеся ранее в качестве вычета, при начале применения УСН не производится.
• расчет суммы НДС к уплате производится в бухгалтерской справке.
• по основным средствам сумма НДС восстанавливается пропорционально остатку.
• восстановление НДС не производится по активам, введенным в эксплуатацию до применения УСН, числящихся на балансе и полностью самортизированным.

При получении аванса с выделенным НДС в 4 квартале в счет поставок будущих периодов ООО должно включить НДС в сумму обязательств. Организация может снизить налогообложение путем возврата суммы НДС покупателю до перехода на УСН и произвести вычет НДС на основании платежа. Сумма поставки по договору должна быть уменьшена на величину НДС.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Применение ИП специального вида налогообложения УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Упрощенная система налогообложения для ИП с уплатой единого налога освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от ведения деятельности, обязательного при ведении ОСНО. ИП, применяющий УСН, не являются плательщиками НДС. Исключение составляют случаи, оговоренные законодательством в отношении ИП на УСН, выступающих налоговыми агентами, например, при аренде имущества находящегося в муниципальной собственности.

В отношении налога на имущество ИП освобождены от уплаты по объектам, участвующим в получении дохода, за исключением имущества, подлежащего оценке по кадастровой стоимости. Начиная с 2015 года лица ИП, применяющие УСН и имеющие в распоряжении объекты регионального значения – офисные здания, торговые центры, должны уплачивать налог на имущество. Состав собственности ИП на УСН, подлежащей налогообложению, определяется региональными властями с публикацией в начале года в официальном вестнике.

Подобно режиму налогообложения у ООО упрощенная система налогообложения для ИП обязывает предпринимателя соблюдать условия применения УСН.

В случае, если ИП превысил лимит средней численности, величины остатка основных средств или выручки, определенной законодательством для ИП в налоговом периоде УСН, предприниматель утрачивает право на применение УСН. ИП автоматически переходит на ОСНО с соблюдением порядка ведения операций, предусмотренных для вида налогообложения.

В связи с утратой права ведения УСН:

• ИП должен уведомить ИФНС (подать заявление в письменной форме) об утрате права ведения УСН в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение лимита показателя.
• ИП должен восстановить данные учета согласно ОСНО.
• ИП должен представить декларацию по УСН с уплатой налога.
• ИП должен подготовить данные для уплаты авансовых платежей по НДФЛ со ставкой 13% и произвести зачет в счет произведенных платежей по УСН.

В связи с тем, что ОСНО у ИП имеет годовую отчетность по форме 3-НДФЛ, представлять иную отчетность ИП не требуется. Расчет показателей по налогу на имущество и транспорту ИП производит ИФНС на основании приравнивания ИП к физическому лицу. Собственность ИП и физического лица не отделяется в ГК РФ, но может использоваться для ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Уплата налогов производится ИП по данным ИФНС, без подачи дополнительной отчетности.

УСН для ИП

Значительным плюсом является то, что упрощенная система налогообложения позволяет ИП снизить единый налог на отчисления в фонды. УСН для ИП наравне с ООО предоставляет возможность снизить величину единого налога на сумму страховых выплат. При использовании льготы по УСН учитывается особенность налогообложения ИП в виду уплаты взносов на собственное страхование.

Снижение суммы налога зависит от выбранного ИП вида налогообложения УСН с объектами:

• «Доходы». При отсутствии работников у ИП на УСН сумма фиксированных взносов списывается в полном объеме при расчете единого налога. При снижении величины налога учитывается обязательное условие – взносы должны быть оплачены ИП. Если сумма перечисляется единовременно в конце года, снизить единый налог можно только в данном периоде. Для эффективного применения льготы платежи взносов ИП на УСН производятся регулярно. При наличии у ИП работников налог уменьшается на взносы, уплаченные с оплаты труда сотрудников в рамках предельной величины 50% от суммы начисленного единого налога.
• «Доходы за минусом произведенных расходов». При подсчете налоговой базы по УСН учитываются все страховые отчисления в фонды, произведенные на сотрудников и ИП. В расходах отражаются величины, уплаченные в бюджет, что необходимо учитывать при произведении платежей конца года.

Если ИП производит страховой платеж собственных взносов в бюджет с суммы дохода от УСН, превышающего 300 тысяч рублей, величина отчисления не является фиксированным взносом так как имеет переменную величину. Снижение суммы единого налога при определении базы по УСН для ИП на 1%, уплачиваемый со сверхлимитного дохода, не производится.

Тоже может быть полезно:

• Коэффициенты-дефляторы на 2021 год
• Учет НДС ИП на УСН в 2021 году
• Отчетность ИП на УСН без работников

• Как работать на УСН доходы 6%
• Плюсы и минусы УСН и ЕНВД в сравнении
• Минимальный налог при УСН в 2021 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Переход с ОСНО на УСН восстановление НДС

При переходе ИП с ОСНО на УСН потребуется уплатить НДС, который предприниматель учел в вычете по остаткам товаров, материалам, основным средствам, не использованным в деятельности на дату, когда осуществляется переход. Простота выявления НДС к уплате у ИП состоит в том, что неиспользованные остатки выделяются и отражаются в отчетности по ОСНО.

ИП до того, как произвести переход на УСН, должен произвести реформацию данных на предмет выявления НДС к уплате в бюджет:

• провести инвентаризацию и определить величину остатков ТМЦ, включая суммы НДС, полученные от поставщиков и не использованных в деятельности.
• выявить НДС по остаткам, ранее принятого к вычету при ведении ОСНО. Сумму НДС определить к уплате в бюджет.
• провести инвентаризацию основных средств на предмет выявления имущества ИП, полностью самортизированного и числящегося на учете, недоамортизированного, по которому был учтен вычет по НДС.
• рассчитать сумму НДС, относящуюся к остатку ОС, для оплаты в бюджет.
• включить полученные суммы НДС в декларацию, представленную по итогам 4 квартала года, предшествующего переходу от ОСНО.
• произвести уплату НДС в бюджет. Просрочка платежа влечет наложение пени органам контроля.

Наиболее сложным является переход с ОСНО на УСН восстановление НДС в случаях, когда ИП использует более одного вида налогообложения. Особые условия восстановления НДС применяются при совмещении режимов до перехода на УСН. Упрощенная система налогообложения для ИП позволяет сохранить ЕНВД при переходе с ОСНО на УСН.

Если одновременно с ОСНО использовался ЕНВД с учетом входящего НДС в стоимости товаров, то при переходе на УСН часть товара, относящегося к ЕНВД, переносится на новый период. Восстанавливать НДС по товарам для последующей реализации в рамках ЕНВД не требуется.

Похожие услуги по теме

• Оформление патента на изобретение
• Налогообложение ИП
• Проведение бизнес-разведки
• Постановка на учет в Росфинмониторинге
• Постановка на учет в Пробирной палате
• Регистрация товарного знака
• Получение дубликата ИНН и ОГРН
• Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
• Изготовление печатей
• Открытие расчетного счета
• Получение кодов ОКВЭД
• Включение в реестр МФО