Как рассчитать НДФЛ в 2021 году – расчет суммы налога 2, 3 НДФЛ

Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.

Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2021 году, приведем примеры расчета.

У меня в договоре прописано что з/п с учётом НДФЛ — это значит какая сумма

Вам заплатят зарплату за минусом НДФЛ. Но, в соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов. В частности, это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых (или в результате отношений с которыми) физ лицо получило доход. С такового в силу п. 2 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Между тем, не совсем корректно указывать заработную плату с учетом НДФЛ, так как заранее определить конкретную сумму НДФЛ, которая будет удержана и перечислена в бюджет с зарплаты работника, не представляется возможным. Поэтому фиксировать ее в трудовом договоре не нужно. Тем более что в соответствии с ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель все равно обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов

В ЗУП 3 за учет НДФЛ отвечают следующие регистры накопления:

Учет доходов для исчисления НДФЛ — регистрируются доходы.
Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — регистрируется исчисленный (по виду движения Приход) и удержанный НДФЛ (по виду движения Расход).
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ — регистрируется перечисленный НДФЛ.

Важным показателем для целей учета НДФЛ является Дата получения дохода. В ЗУП 3 она зависит от настроек, указанных в самом виде расчета на вкладке Налоги, взносы, бухучет — это Код дохода по НДФЛ и Категория дохода.

Например, Премия за прошлый месяц, сумма по которой вносится фиксированной суммой, имеет следующие настройки:

В этом случае дата получения дохода для данной премии — это дата ее выплаты.

В дальнейшем частичную выплату доходов будет рассматриваться на примерах начислений, для которых Категория дохода указана, как Оплата труда или Прочие доходы от трудовой деятельности / Прочие доходы. Поэтому предварительно рассмотрим движения, которые происходят в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ и Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ для начислений с такими категориями в случае полной выплаты дохода.

Сотруднику Берёзкину Ю.А. в январе 2021 г. начислена Премия за прошлый месяц, равная 1 000 руб., НДФЛ по ней составил – 130 руб. На вкладке Налоги, взносы, бухучет для данного вида расчета указан Код дохода по НДФЛ – 2002 и выбрана Категория дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности:
Планируется выплатить данную премию 01.02.2019:
Дата получения дохода для Премии за прошлый месяц определяется как дата ее выплаты.
Также сотруднику рассчитана Оплата по окладу в сумме 30 000 руб. и НДФЛ – 3 900 руб., для которой на вкладке Налоги, взносы, бухучет выбран Код дохода по НДФЛ – 2000 и указана Категория дохода как Оплата труда:

Предположим, что фактически выплату премии произвели не 1 февраля, а 5 февраля. При этом премия выплачивается в полном объеме.

Так как Дата получения дохода для разовых премий, к которой относится и Премия за прошлый месяц, определяется по дате ее выплаты, то в этом случае в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ сумма дохода перебрасывается с плановой на фактическую дату выплаты (с 1 на 5 февраля):

Одновременно в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Приход «перебрасывается» сумма исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату. По виду движения Расход происходит удержания НДФЛ в размере 130 руб. и в колонке Сумма выплаченного дохода записывается соответствующая сумма выплаченного дохода – 1 000 руб. Запись производится по Категории дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности:

Даже если фактическая дата выплаты дохода с Категорией дохода, равной Прочие доходы от трудовой деятельности/Прочие доходы, будет совпадать с плановой, то в ЗУП 3 по указанным выше регистрам все равно будут появляться строки «переброски» дохода и исчисленного НДФЛ с плановой даты на фактическую (т.е. в нашем примере с 1 февраля на 1 февраля):

Оплата по окладу относится к Категории дохода – Оплата труда, для которой Дата получения дохода – это последний день месяца начисления такого дохода. В нашем случае Дата получения дохода – 31.01.2019. При выплате дохода:

в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ движений не появляется.
в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Расход сразу регистрируется сумма удержанного НДФЛ по Оплате труда в сумме 3 900 руб. и соответствующий выплаченный доход – 30 000 руб.

Далее информация по удержанному НДФЛ и соответствующему ему выплаченному доходу (по Премии за прошлый месяц и Оплате по окладу) появится в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г. в виде двух блоков строк:

Рассмотрим далее примеры по частичной выплате дохода.

Что такое налог на доходы физических лиц и кто его платит

Всё понятно из названия: его платят физические лица, которые получают деньги из разных источников и должны делиться с государством. Этот налог ещё называют подоходным, или НДФЛ. Плательщики, в свою очередь, подразделяются на две группы.

Налоговые резиденты. К ним относятся люди, которые живут в России большую часть года и получают доходы здесь и за границей.

Налоговые нерезиденты. Они получают доходы из источников в России, но проводят в стране менее 183 НК РФ Статья 207 дней за 12 месяцев (речь идёт именно о следующих подряд месяцах, а не о календарном годе). Есть исключения. Резидентами всё равно остаются те, кто выехал за границу:

лечиться или учиться на срок до полугода;
для работы на морских месторождениях углеводородного сырья;
для прохождения военной службы;
в командировку, если речь идёт о представителях власти.

Гражданство в вопросе резиденства значения не имеет.

Выводы при частичной выплате дохода

При частичной выплате дохода можно сделать следующие выводы:

Следует в Ведомости… редактировать суммы к выплате в расшифровке колонки К выплате, чтобы видеть по каким документам-основаниям происходит корректировка сумм.
После корректировки суммы к выплате обязательно нажимать кнопку Обновить налог, чтобы сумма удерживаемого НДФЛ была пропорционально уменьшена сумме выплачиваемого дохода.
Если в одном документе-основании рассчитаны доходы по разным Категориям доходов, то при частичной выплате суммы доходов и удерживаемого НДФЛ будут разбиваться пропорционально.
Если по документу Отпуск, начинающемуся в следующем месяце, а выплачиваемому в текущем месяце, планируется выплатить только отпускные, то не следует в документе Отпуск рассчитывать зарплату текущего месяца.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Какие доходы облагаются НДФЛ

Налог платится с доходов, полученных в денежной и натуральной форме. Это могут быть:

любая плата за труд — зарплата, гонорары и так далее;
доходы от продажи ценных бумаг и имущества;
доходы от сдачи имущества в аренду;
выигрыш в лотерею, призы и подарки от ИП и организаций дороже 4 тысяч рублей;
недвижимость, машина или ценные бумаги, полученные в дар не от близких родственников.

Некоторые доходы освобождаются от НДФЛ. Прежде всего это различные соцвыплаты, субсидии и пособия, которые должны поправить финансовое положение получателя, а также пенсии, стипендии, возвращённый долг, имущество и акции, полученные в подарок от близких родственников или по наследству. Кроме того, налог не нужно платить с доходов от продажи квартиры и машины, которыми вы владели более трёх лет. Для жилья есть дополнительное условие: оно должно быть единственным. Если у вас несколько квартир, продать без налогов любую из них можно после пяти лет владения.

Какие ставки действуют на подоходный налог

Для налоговых резидентов

По умолчанию действует ставка в 13% НК РФ Статья 224 , но есть исключения. От некоторых видов доходов государство хочет получить 35%. К ним относятся:

Призы и выигрыши, а также подарки от ИП и организаций дороже 4 тысяч рублей.
Доходы от рублёвых вкладов со ставкой, превышающей ставку рефинансирования на пять пунктов (сейчас это 11%), или валютных со ставкой в 9%.
Плата за использование денег пайщиков кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Налогом облагается только разница между доходами по договору и по показателю «ставка рефинансирования + 5%».
Экономия на процентах при получении займа, если она является материальной помощью и (или) кредит выдан работодателем либо другой взаимозависимой организацией. И снова налогом облагается не вся сумма, а разница между процентами по договору и фактической суммой процентов — это 9% для кредита в валюте или ⅔ ставки рефинансирования.

Для нерезидентов

По умолчанию налоговая ставка составляет 30%. Но, опять же, есть исключения:

С дивидендов от долевого участия в российской организации платится налог 15%.
13% от дохода отдают иностранцы, трудящиеся по патенту, высококвалифицированные специалисты, приехавшие на работу по договору, те, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, беженцы и лица, получившие временное убежище, а также жители стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.
С дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, налог составляет 5%.

Какие налоговые послабления есть для НДФЛ

Это разного рода вычеты. Например, если вы продали квартиру или машину, которыми владели менее трёх лет, вы должны заплатить 13% с полученных денег. Но вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на определённую законом сумму. Для жилья это 1 Статья 220. Имущественные налоговые вычеты миллион, для автомобиля — 250 тысяч. Так, если у вас купили квартиру за 2 миллиона, вы можете воспользоваться вычетом и заплатить налог всего с 1 миллиона.

Для жилья действует ещё одно послабление: если вы продали квартиру за 2 миллиона, а купили её за 1,5 миллиона, то доход равен разнице между этими цифрами. Налог платится всего с 500 тысяч. Если продали её дешевле, чем купили, налог платить вовсе не придётся. Важно только, чтобы у вас были документы, которые подтверждают траты — чек от застройщика или расписка продавца.

Кроме того, есть вычеты, связанные с вашими жизненными обстоятельствами, которые позволяют вернуть НДФЛ частично или целиком. Вот какими они бывают:

Имущественный — при покупке жилья, строительстве дома, погашении процентов по ипотечному кредиту, выкупе у вас имущества для муниципальных и государственных нужд.
Стандартный — для родителей и усыновителей, инвалидов, Героев России, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС.
Социальный — на обучение, лечение, благотворительность, страхование, в том числе негосударственное пенсионное.
Инвестиционный — если вы зачисляли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт.
При переносе убытков от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, от участия в инвестиционном товариществе.

Чтобы узнать подробности, почитайте большую статью Лайфхакера о налоговых вычетах.

Возможные риски

Выбирая любой из способов легально сэкономить на НДФЛ и взносах, следует помнить о правильном документальном оформлении выплат, чтобы при проверке налогового органа можно было законно подтвердить целевое назначение выплат, которые не входят в состав оплаты труда. Также нужно быть готовым к тому, что по некоторым ситуациям может понадобиться отстаивание своей правоты в суде. Однако, при предоставлении необходимой подтверждающей документации на все выплаты споры чаще всего решаются в пользу налогоплательщика.

Как платить НДФЛ

Налог с официальных зарплат и гонораров платит работодатель. Самому человеку в этом случае ничего делать не нужно. С остальных доходов необходимо перечислить НДФЛ самостоятельно.

Если подоходный налог платит работодатель

Для большинства россиян нет необходимости самостоятельно платить налог. Как уже сказано выше, НДФЛ с официальных доходов платит за них работодатель. Он вычитает из начисленной суммы заработка 13%, остаток отдаёт сотруднику, а НФДЛ переводит в налоговую. Перечислить деньги необходимо раз в месяц в день зарплаты или на следующий день.

При этом важно, что отчётный период для НДФЛ — не месяц, а год. Поэтому налоговая база начисляется нарастающим итогом: к результату прошлого месяца приплюсовываются данные текущего. Делается это для точности расчётов. Подоходный налог уплачивается в полных рублях, без копеек. За счёт такого округления по итогам года может потеряться или вылезти лишний рубль. Это мелочь для жизни, а для отчёта — критичная величина.

Кроме того, работодатель отчитывается за уплаченный за работника НДФЛ. Для этого существуют два документа:

2‑НДФЛ — справка о доходах;
6‑НДФЛ — расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (то есть работодателем).

2‑НДФЛ подаётся в ФНС раз в год до 1 марта. 6‑НДФЛ — за первый квартал до 30 апреля, за полгода до 31 июля, за три квартала до 31 октября и за год до 1 марта.

Если физлицо платит подоходный налог самостоятельно

Делается это раз в год. Сначала о доходах надо сообщить. Для этого в налоговую подаётся декларация 3‑НДФЛ. Отправить её нужно до 30 апреля года, следующего за тем, в котором вы получили деньги. Если эта дата приходится на выходной, то день X сдвигается на следующий рабочий.

У Лайфхакера есть подробная инструкция, как подать декларацию, в том числе и онлайн — без СМС, но с регистрацией.

Начисленный налог необходимо заплатить до 15 июля. Сколько именно — вы поймёте после заполнения декларации. Если вы будете делать это онлайн (а это самый простой способ, так что нет смысла делать по‑другому), цифра сформируется автоматически.

Если вы получаете зарплату и декларируете ещё какой‑то доход, налог надо заплатить только с последнего. С зарплаты его уже перечислил работодатель.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).

Вышеперечисленные категории граждан в обязательном порядке ежегодно предоставляют в налоговую службу информацию о полученных доходах и о налогах, которые были уплачены с них.

Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

Пример расчета НДФЛ в 2021 году

Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

1 700 000×13% = 221 000 рублей.

Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи, квитанции и прочее).

Что будет, если не платить подоходный налог

Так как плательщик налога — физлицо, то и ответственность за неуплату ложится в основном на него. Работодатель может быть оштрафован НК РФ Статья 123 за то, что недобросовестно выполнял обязанности налогового агента. В некоторых случаях с него возьмут и доначисленный налог НК РФ Статья 226 — если он ранее удержал его не в полном объёме.

Но в большинстве случаев именно физлицо заставят всё-таки заплатить налог. Возможны и дополнительные санкции.

Штрафы

За уклонение от уплаты налогов могут оштрафовать на 20% НК РФ Статья 122 от неотданной суммы. А если удастся доказать, что вы сделали это умышленно, санкции составят 40%.

За неподачу налоговой декларации с вас возьмут 5% НК РФ Статья 119 от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи рублей и не более 30% от суммы задолженности.

Пени

За каждый день просрочки налоговых платежей придётся заплатить пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Сейчас это 0,02%.

Уголовная ответственность

Человека, задолжавшего за три года больше 900 тысяч, может ждать УК РФ Статья 198 штраф в размере 100–300 тысяч рублей (иногда — доход за период от 18 месяцев до трёх лет), или до года принудительных работ, или до шести месяцев ареста, или до года лишения свободы.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2021 году

Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:

Н = ПС x ОС, где:

Н — НДФЛ, ПС — процентная ставка, ОС — облагаемая сумма.

Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.

ОС = ДЧ — В, где:

ДЧ — доходная часть лица, В — вычеты.

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям

С сотрудником Кипарисовым на январь-февраль 2021 г. заключен договор ГПХ на общую сумму 6 000 руб. по актам выполненных работ:
В феврале 2021 г. оформлены два Акта приемки выполненных работ на сумму 5 000 руб. и 1 000 руб. с плановыми датами выплаты – 1 марта и 5 марта 2021 г. соответственно:
Начисления сумм по договорам и НДФЛ произведены в документе Начисление зарплаты и взносов в разрезе плановых дат выплаты:
Суммы по договорам ГПХ относятся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности. Дата получения дохода соответствует дате выплаты дохода.
Планируется 1 марта 2021 г. выплатить 5 000 руб. (с учетом НДФЛ) по первому акту и 5 марта произвести выплату по второму акту – 1 000 руб. (с учетом НДФЛ).
Общая схема выглядит следующим образом:

При заполнении Ведомости… 1 марта 2021 г. со способом выплаты — Вознаграждение сотрудникам по договорам ГПХ загружается общая сумма к выплате по двум актам– 5 220 руб. и общий НДФЛ – 780 руб.:

Так как требуется выплатить сумму по первому акту, то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и откорректировать сумму к выплате на 4 350 руб.:

Далее следует нажать кнопку Обновить НДФЛ, чтобы при частичной выплате дохода происходило частичное удержание НДФЛ. Автоматически загрузится сумма, равная 650 руб.:

В расшифровке колонке НДФЛ к удержанию видно, что НДФЛ по Категории доходах – Прочие доходы от трудовой деятельности отражается одной строкой:

Так как происходит выплата доходов с Категорией дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, то при проведении документа Ведомость… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ происходит переброска исчисленного НДФЛ с плановых дат выплаты на фактические в разрезе двух плановых дат выплат по договорам ГПХ. Однако так как оба дохода имеют один документ-основание (документ Начисление зарплаты и взносов) и относятся к одной Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, то появляется только одна строка по удержанному НДФЛ и соответствующего ему выплаченного дохода:

В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 5 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 650 руб.

5 марта 2021 г. при выплате окончательной задолженности по договорам ГПХ можно увидеть аналогичную картину в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по сумме удержанного НДФЛ в размере 130 руб. и соответствующей ему сумме выплаченного дохода – 1 000 руб.:

В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 1 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 130 руб.

Таким образом, если в одном документе-основании расчитаны доходы с Категорией дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности с разными плановыми датами выплаты, то при частичной выплате таких доходов по этому документу-основанию происходит «переброска» исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату, а удержание НДФЛ и соответвующего ему выплаченного дохода производится одной строкой на дату выплаты. И эта информация отражается в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 одним блоком.

Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом