Подоходный налог представляет собой один из налогов, перечисляемых в бюджет и взимаемых со всех доходов, получаемых физическими лицами. Показатель обыкновенной налоговой ставки составляет тринадцать процентов от налогооблагаемой базы. Законодательное регулирование Порядок удержания и перечисления НДФЛ указан НК РФ в главе двадцать три.
В главах с 26.1 по 26.3 Налогового Кодекса РФ даётся чёткое понятие плательщиков налога на доходы, а также лиц — льготной категории. Рассмотрим более подробно.
Потенциальными плательщиками подоходного налога необходимо считать:
- Физических лиц, проживающих на постоянной основе в Российской Федерации.
- Граждан, главным источником выплат которых является работа в России.
Налоговыми резидентами считаются граждане, находящиеся в России не менее ста восьмидесяти трёх календарных дней в расчёте двенадцати месяцев следующих подряд. К льготной категории лиц, освобождённых от уплаты НДФЛ, относятся: Граждане, занимающиеся частным предпринимательством, находящиеся на упрощённой системе сбора налогов, а та же переведённые на уплату единого вменённого налога по отдельным видам своей деятельности.
Общие рекомендации по порядку расчёта налога на доходы с физических лиц
Для правильного расчёта НДФЛ, необходимо использовать нормы, прописанные в двести двадцать пятой статье Налогового кодекса. Расчетные мероприятия налога на доходы осуществляются следующим образом:
- Первым действием для вычисления НДФЛ должно стать определение общего дохода, из которого будет исчисляться подоходный налог.
- Затем следует по каждому типу имеющегося дохода уточнить ставку, применив для этого статью двести двадцать четыре Налогового кодекса РФ.
- Следующим шагом должно стать исчисление налога на доходы в разрезе каждого отдельного вида дохода. Помимо этого обособлено нужно высчитать налоговую базу, которую образуют доходы, полученные от долевого участия, учитывая требования прописанные в статье двести семьдесят пять НК РФ.
- • Заключительным этапом станет вычисление налога на доходы физических лиц.
Для этих целей существует следующая формула: Размер НДФЛ = Налогооблагаемая база * Соответствующую виду дохода налоговую ставку.
При этом надо отметить, что вычисленную математическим путём сумму налога надо округлить до полного рубля в большую сторону. Сложив результаты вычислений по каждому наименованию дохода, в итоге, мы получим НДФЛ, который и следует к оплате в бюджет. Операциями по удержанию и перечислению причитающихся размеров подоходного налога занимается организация-работодатель.
Виды доходов
В соответствии с налоговым законодательством доходы физлиц и предпринимателей на общей системе налогообложения делятся на две группы – полученные от источников в РФ и от источников за ее пределами. В статье 208 Кодекса приводятся правила, позволяющие определить, из какого источника получен доход.
Важно
Облагаются ли НДФЛ суточные?
При получении дохода от оказания услуг имеет значение, где они реализовывались. Если это Россия, доход исполнителя услуг считается полученным от источников в РФ. Если услуги оказывались за границей, это поступления от иностранных источников.
В НК РФ отдельно оговаривается механизм налогообложения доходов от аренды недвижимости. По отношению к таким доходам можно применять формулировки или статьи 38 Кодекса, где любая услуга определена как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, или статьи 148 НК РФ, где предоставление имущества в аренду рассматривается как услуга.
Если недвижимость находится в России, при определении базы по НДФЛ арендные платежи считаются полученными от источников в РФ, если за границей – поступившими от источников за пределами страны.
Порядок расчёта налога на доходы, удерживаемого из заработной платы физического лица
Расчет и перечисление НДФЛ осуществляется из поступлений, полученных от основного источника доходов, который является налоговым агентом. Доходы физического лица, которые он получил от остальных источников, основной работодатель не берёт в общий доход. В том случае, если работник предприятия осуществляет свою трудовую деятельность по совмещению в другой организации, то каждый из работодателей рассчитывает НДФЛ для каждого такого сотрудника по отдельности.
К доходам сотрудника–налогоплательщика, из которых производится удержание НДФЛ, относятся следующие выплаты:
- Основная заработная плата.
- Ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые премии.
- Суммы начисленных ежегодных основных и дополнительных отпусков.
- Суммы начисленных пособий по листкам временной нетрудоспособности, за исключением сумм пособий по беременности и родам. • Начисленные компенсации на лечение, выплачиваемые вместе с ежегодным отпуском.
- Суммы начисленной денежной помощи, свыше четырёх тысяч рублей.
- Доплаты за замещение временно отсутствующих сотрудников.
- Прочие выплаты.
Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из наличия налоговых вычетов, которым обладают сотрудники организации. При налогообложении начисленной заработной платы по каждому сотруднику должны быть учтены следующие типы налоговых вычетов: стандартного вида, имущественные, социальные. В данном случае необходимо отметить, что стандартный налоговый вычет может получить работник, отнесённый к особой категории согласно статье двести пятнадцать Налогового кодекса РФ, или сотрудник, имеющий детей.
Использовать право на имущественный или же социальный вычет может претендовать работник, получивший письменное уведомление в налоговом органе по месту проживания. После того как сотрудник предоставит данный документ бухгалтеру, вычеты могут быть использованы для уменьшения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Для правильного вычисления налога используется следующая математическая формула: Налог = (Совокупный доход – Вычеты) * ставку.
Обычная налоговая ставка, предусмотренная законодательством, составляет тринадцать процентов. Существует также ряд специальных процентных ставок для разных субъектов налоговых отношений. Так, например, если в организации осуществляют трудовую деятельность иностранные граждане — нерезиденты, то для исчисления налога с их доходов будет применяться ставка равная тридцати процентам.
Наглядный пример, как осуществляется расчёт и перечисление НДФЛ.
В феврале две тысячи пятнадцатого года менеджеру фирмы Интерспорт Калашникову В.В. была начислена заработная плата равная девяноста пяти тысячам рублей. Он известил в письменной форме работодателя, о том, что является отцом двоих детей: 6 и 14 лет и приложил свидетельства об их рождении. На основании предоставленных документов Калашникову В.В. был предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребёнка в сумме 1400 рублей, и на второго ребёнка в размере одна тысяча четыреста рублей.
Расчёт налога будет выглядеть следующим образом:
- При расчёте НДФЛ доход будет облагаться по ставке тринадцать процентов.
- Налооблагаемый доход составит: 95000 руб. – 1400 руб.-1400 руб.=92200 рублей.
- Общий налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет составит: 92200 руб.*13%=11986 рублей.
Платёж будет осуществлён в момент выплаты остатка заработной платы за февраль две тысячи пятнадцатого года.
Может ли банк передать сведения в налоговую?
Да, но только по запросу налогового органа. Если у инспектора появятся подозрения, он запросит выписку движений по вашему счету. При этом банк не вправе интересоваться, для чего нужна информация. Финансовое учреждение обязано предоставить данные в течение 3 дней, иначе ему грозит штраф. Налоговой могут показаться подозрительными регулярные поступления и снятия больших сумм, крупные переводы с электронных кошельков, операции с лимитом свыше 600 000 рублей.
Данные о доходах могут поступить и из других источников. Например, вы сдаете жилье шумным квартирантам, а соседи решили бороться за тишину любыми способами и пожаловались в налоговую.
Налоговые вычеты
В налоговом кодексе прописаны следующие виды вычетов:
- Вычеты, имеющие формулировку стандартные.
- Социальные вычеты.
- Вычеты имущественные.
- Профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты могут быть следующих видов:
- Вычет на самого налогоплательщика, который предоставляется определённым категориям физических лиц. Таким как, участникам ликвидации на Чернобыльской АЭС, инвалидам детства, семьям погибших военнослужащих. Весь перечень данных лиц можно узнать, ознакомившись со статьёй двести восемнадцать НК РФ.
- Вычет на ребенка (детей) налогоплательщика, который может быть предоставлен до той поры, пока его совокупный годовой доход не станет больше двухсот восьмидесяти тысяч рублей. При наличии не более двух детей вычет составит по одной тысяче четыреста рублей, на третьего и каждого следующего уже по три тысяч и рублей соответственно. Если в семье есть ребёнок — инвалид возрастом не старше 18 лет, то вычет составит также три тысячи рублей.
Для того чтобы получить стандартный налоговый вычет на ребёнка, необходимо следующее:
- Налогоплательщику, имеющему детей, подать заявление на предоставление вычета по месту источника до хода.
- Предоставить копию свидетельства о рождении ребёнка. С месяца подачи заявления, налогоплательщику будет уменьшаться налогооблагаемая база на соответствующий размер стандартного вычета, пока его совокупный годовой доход не превысит сумму в 280000 рублей.
Социальные налоговые вычеты имеют пять разновидностей, в зависимости от вида расходных мероприятий:
- Благотворительные акции и постановки.
- Получение высшего профессионального образования.
- Проведение дорогостоящих операций по медицинским показаниям.
- Добровольное участие в пенсионных программах.
- Пополнение накопительного пенсионного счёта.
Статус налогового резидента
Доходы подразделяются в зависимости от источников их поступления для того, чтобы определить, есть ли облагаемый доход у физлица в зависимости от его статуса – налогового резидента или нерезидента РФ. Согласно общему правилу, НДФЛ платят физлица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Полезно
Об НДФЛ с оплаты организацией обучения детей своих сотруднико
В 2021 году также применялось особое правило, согласно которому налоговым резидентом признавалось физлицо, которое находилось в стране от 90 до 182 календарных дней с 01.01.2020 по 31.12 2021, а также подало до 30.04.2021 в ИФНС по месту жительства, пребывания или постановки на учет соответствующее заявление, в котором указана фамилию, имя, отчество и ИНН.
В других случаях получатель дохода имеет статус нерезидента РФ вне зависимости от его гражданства. Итоговый статус физлица – налогового резидента или нерезидента – определяется в конце каждого календарного года.
В остальных случаях получатель дохода, в том числе от оказания услуг, считается нерезидентом РФ. При этом гражданство человека значения не имеет. А итоговый статус физического лица в качестве резидента или нерезидента для целей налогообложения НДФЛ определяется по окончании каждого календарного года.
Имущественный налоговый вычет и его порядок предоставления
Имущественный налоговый вычет и его порядок предоставления отражается в статье двести двадцать НК РФ.
Данным вычетом имеет право воспользоваться физическое лицо — налогоплательщик НДФЛ, осуществившее следующие операции с имуществом:
- Реализация собственного жилья или участка земли.
- Приобретение домовладения, квартиры или земельного надела.
- Возведение жилого строения.
- Мероприятия по выкупу у плательщика налога личного имущества для госнужд.
Профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены плательщикам НДФЛ в отношении следующих доходов:
- Полученные лицами, ведущими индивидуальную деятельность.
- Денежные вознаграждения частным образом практикующих нотариусов, адвокатов, имеющих личные адвокатские офисы и прочих лиц, а имеющие частную практику.
- Поступления в денежном эквиваленте за выполнения работ по гражданским договорным обязательствам.
- Вознаграждения авторов, за создание и исполнение уникальных произведений, доходы изобретателей и авторов гениальных инноваций.
Исключаются их дохода подлежащего обложению НДФЛ следующие выплаты:
- Денежные доходы, которые были получены гражданином в ходе мероприятий по вступлению в наследство.
- Суммы начисленной материальной помощи, которые не превышают четыре тысячи рублей за расчётный год.
- Прочие денежные поступления в пользу физических лиц.
Таким образом, можно сделать вывод, что налог на доходы с физических лиц является обязательной налоговой ношей, которую несут работающие граждане. Именно благодаря данному налогу происходит пополнение федерального бюджета.
А как быть с подарками?
Все зависит от того, кто преподнес вам презент:
- Юридическое лицо или ИП. Годовой лимит на подарки для одного частного лица составляет 4000 рублей. Если эта сумма превышена, с разницы необходимо заплатить НДФЛ. Этим занимается бухгалтерия компании или ИП.
- Родственники. Любые подарки не облагаются налогами — даже если речь идет о загородном доме, крупной денежной сумме или доле в ООО.
- Другие частные лица. НДФЛ облагаются подаренные квартиры, машины, доли или акции компаний. С денежных переводов налог платить не требуется — вне зависимости от того, кто является дарителем.
Денежные подарки не нужно декларировать — будь то перечисление от компании, презент на свадьбу или материальная помощь от родителей. То же правило действует и по отношению к долгам, которые вам возвращают на карту. В этом случае речь идет не о выгоде, а о получении своих же средств.
