Взносы во внебюджетные фонды: экономическое содержание, эволюция и современная практика механизма исчисления и уплаты

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Попробовать бесплатно

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

• Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из двух частей: страховой и накопительной;
• Медицинские взносы (ОМС);
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
• Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2021 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.

• Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
• ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
• Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.

Итоги

Страховые взносы уплачивают все работодатели на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам, а также предприниматели в фисированном размере. Страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Для каждого вида страхования установлен определенный процент.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На какие суммы начисляются страховые взносы

Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.

По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.

Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — самозанятый или индивидуальный предприниматель, который перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п. 4 ст. 420 НК РФ).

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

Кто платит страховые взносы

Плательщики страховых взносов перечислены в статье 419 Налогового кодекса. Данная статья устанавливает следующие категории плательщиков страховых взносов.
К первой категории плательщиков страховых взносов относят работодателей:

• организации;
• предпринимателей;
• физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Работодатели принимают на работу физических лиц и выплачивают им доходы. В этом случае страховые взносы на выплачиваемые нанятым работникам доходы начисляет и уплачивает работодатель.

Ко второй категории относят:

• предпринимателей (включая фермеров), которые не являются работодателями;
• адвокатов;
• нотариусов, занимающихся частной практикой;
• арбитражных управляющих;
• оценщиков;
• иных лиц, занимающихся частной практикой.

Читайте также «Льготные тарифы страховых взносов при УСН»

Эта категория за свое страхование уплачивает взносы в размере фиксированных платежей. Понятие «фиксированный платеж» включает сумму страховых взносов, подлежащих уплате с дохода ИП до 300 тысяч рублей, и взносов в размере 1% от суммы превышения этого лимита (ст. 430 НК РФ).

Обратите внимание

Если предприниматель одновременно является и работодателем (то есть привлекает наемных работников), то он уплачивает страховые взносы по двум основаниям: с выплат наемным работникам и за свое страхование в виде фиксированного платежа.
ПРИМЕР УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
Индивидуальный предприниматель Андреев Андрей Андреевич использует труд наемных работников, с которыми у него заключены трудовые договоры. В этом случае Андреев должен уплачивать за себя фиксированный платеж, а за своих сотрудников – страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для исчисления и уплаты страховых взносов используют следующие понятия:

• российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
• иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств. К ним относят и международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Таким образом, под организациями – плательщиками страховых взносов – надо понимать российские юридические лица, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

К физическим лицам – работодателям, применяющим труд наемных работников и обязанным уплачивать страховые взносы, – относят граждан, в том числе и иностранных, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

На какие суммы взносы начислять не нужно

В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ.

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

Выплаты не облагаемые страховыми взносами в 2021

В 2021 году, чтоб осознать, какие доходы не облагаются страховыми взносами, следует обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Эта самая статья содержит закрытый список позиций. И это принципиально.

Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

422 НК РФ не отыскали упоминания соответственных сумм из вашего варианта, означает на их все таки придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики очень не обожают расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сходу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных конфигураций не вышло. Их состав довольно однотипен у различных компаний и ИП, потому они фактически зеркально перебежали из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новейшую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того что не облагается страховыми взносами

Заметим, что в почти всех вышеперечисленных случаях трудовое соглашение либо контракт гражданско-правового толка позволяет выдавать не только лишь средства, да и собственного рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа контракта (соглашения) с человеком. В других случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных дневных. Эти суммы в 2021 году остались прежними: от 700 руб. по Рф и от 2,5 тыс. для забугорных поездок. Но в 2021 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога животрепещуще и в отношении взносов с больших дневных. Потому про дневные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и впрямую связано со служебными поездками. Это издержки на:

• путь до пт предназначения и назад;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилища;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Подобные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2021 году

Принципиальной задачей бухгалтера каждого предприятия, в особенности в ситуации перехода с 2021 года на налоговое администрирование страховых взносов, является точное определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются неотклонимые платежу в госбюджет.

Есть определенные законодательством правила, согласно которым делается начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-то льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд неотклонимого медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При всем этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году. Этот список принципиально учесть при определении базы налогообложения.

Общие нормативы

В согласовании с 420-й статьей НК для компаний, бизнесменов и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными меж ними трудовыми отношениями и критериями гражданско-правовых соглашений.

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-то вознаграждений другим физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

В случае воплощения в пользу работников некоторых выплат, прямо не предполагаемых критериями контракта, отчисления страховых взносов с их все равно должны выполняться, так как они имеют место в рамках имеющихся отношений трудового нрава.

Какую отчетность нужно сдавать

Конфигурации в законодательстве определили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только лишь в разные фонды, да и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на замену сходу нескольким ранее применяемым формам.

Подача одного расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых 30 дней последующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации выше 25 служащих расчет должен в неотклонимом порядке быть представлен в электрическом формате, всем остальным довольно стандартной подачи на бумаге.

Невзирая на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами как и раньше сохраняется.

При всем этом с 2021 года вводится ряд новшеств:

• Срок подачи формы СЭВ-М возрастает на 5 дней, и сейчас на ее предоставление отводятся 1-ые пятнадцать дней после окончания предыдущего отчетного месяца.
• Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позднее начала марта, последующего за отчетным годом.
• Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется только по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний служащих. Эта отчетность подается в 1-ые 20 либо 20 5 дней идущего за отчетным месяца зависимо от метода подачи (в картонном либо электрическом формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В российском Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

Что касается обыкновенной заработной платы, то уплата с нее страховых взносов не делается только при условии, что ее получают граждане зарубежных стран либо лица вообщем не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах русских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ либо некоторых услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового нрава в согласовании с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, кроме тех, которые касаются травматизма, с 2021 года перебежало в категорию возможностей налоговой службы. Правила таких проверок подобны тем, которые употребляются для проверок в налоговой сфере.

Инспектировать издержки, понесенные предприятием в связи с неотклонимым соцстрахованием, как и раньше будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается только персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, также требующие каждогодней подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, но ответственность за это сейчас ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при всем этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет неосуществимым в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат излишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая употребляется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

• в связи с бедствием стихийного нрава либо другой ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
• в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
• в связи с рождением либо усыновлением малыша (в границах 50 тыщ рублей);
• матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тыщ рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

• средства на покупку билетов и горючего;
• плата за аренду жилища;
• другие растраты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году в связи с командировками:

• издержки на проезд к и от места предназначения;
• комиссии, предусмотренные аэропортами за использование их услугами;
• арендная плата за номер либо другое жилище на время командировки;
• издержки, связанные с получением загранпаспорта либо визы.

На выплачиваемую во время командировки заработную плату взносы начисляются, так как она прямого отношения к командировочным расходам не имеет.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязательств. В число исключений из этого правила входят прибавки за труд в особо томных критериях, также выплаты в зарубежной валюте, подобные дневным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2021 году

База для начисления страховых взносов высчитывается методом вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Про КБК по торговому сбору в Москве в 2021 году читайте по ссылке.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Уникальный производственный календарь на 2021 год при пятидневной рабочей неделе смотрите тут.

В нашей статье вы отыщите срок извещений о контролируемых сделках.

Порядок начисления страховых взносов

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам разные виды вознаграждений. Сначала, это работодатели (юрлица и предприниматели), также физлица без статуса ИП. Не считая того, начислять СВ должны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Метод начисления взносов по страхованию заключается в каждомесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику раздельно методом нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты тут не указан, налогоплательщик должен начислить и потом уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

• Заработок персонала, включая суммы заработной платы, отпускных, премий.
• Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, прибавки, компенсации за деньки неиспользованного отпуска.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Источник: https://nashy-lgoty.ru/vyplaty-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami-v-2021/

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2021 году ее размер 966 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2021 году составила 1 495 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

В 2021 году плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2–8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Как МСП рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ утвердил сниженные ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Критерии, по которым бизнес относится к субъектам МСП, приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ. Это численность персонала, сумма доходов за прошлый год и другие.

Тарифы зависят от суммы зарплаты. Часть в пределах МРОТ облагается взносами по стандартной ставке, а часть сверх МРОТ — по сниженным.

При этом не стоит забывать о предельной базе, на которую начисляются взносы. Например, если доход сотрудника с начала года превысит 1 495 000 рублей, то часть в пределах МРОТ тоже будет облагаться пенсионными взносами по ставке 10%, аналогично для взносов на ВНиМ.

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2021 году — 4 451.62 руб (МРОТ × 2,9% × 12).

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2021 году:

• до 300 000 руб. – фиксированный платеж 32 448 руб.;
• больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 32 448 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 259 584 руб.

На ОМС в 2021 году предприниматели заплатят 8 426 руб.

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2021 году

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2021 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июля следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

Регистрация

Не облагаются страховыми взносами выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

• суточные в пределах, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ, — 750 руб. при командировках по России и 2500 руб. — при зарубежных командировках (до 1 января 2021 года суточные не облагались страховыми взносами в размере, установленном в коллективном договоре);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
• визовые сборы;
• расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Сумма оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, не подлежит обложению страховыми взносами. Даже если такая загранкомандировка будет отменена (то есть поездка не состоялась), суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника все равно не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется (приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250).

Сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку (выплаты взамен суточных), не облагается страховыми взносами только при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты. Это чеки, квитанции, счета о предоставлении услуг и работ. Без подтверждения такие выплаты следует включать в базу для начисления взносов, включая взносы на травматизм (письмо Минтруда России от 1 апреля 2015 г. № 17-3/В-156).

Работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, возмещаются расходы по проезду, найму жилья, суточные либо полевое довольствие (ст. 168.1 ТК РФ). Порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками определенных категорий работников, и размеры компенсаций устанавливаются трудовым, коллективным договором или иным локальным нормативным актом.

Однако, исходя из положений статей 164 и 168.1 Трудового кодекса, компенсации должны быть направлены именно на возмещение работникам понесенных расходов, в том числе связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных). Это значит, что соответствующие затраты «разъездных» работников должны быть подтверждены документально. Подтвердить нужно и то, что работа физлиц в занимаемой должности, получающих компенсации, носит разъездной характер. Только при таких условиях компенсации, в том числе суточные, освобождаются от страховых взносов (письмо Минтруда России от 28 декабря 2015 г. № 17-3/В-641).

Аналогичная позиция и у Верховного суда в Определении от 11 августа 2021 года № 310-КГ17-10343. Рассмотрим подробнее.

В локальном нормативном акте компании установлено, что при направлении сотрудника в однодневную командировку ему выплачиваются суточные в размере 500 рублей в день. А если сотрудник, вернувшийся из однодневной командировки, в тот же день отправлялся в новую однодневную служебную поездку, то за этот день он получал суточные в двойном размере (т.е. 1000 рублей). Проверяющие ФСС заявили, что суточные при однодневных командировках законодательством не предусмотрены, поэтому на данные выплаты нужно начислить страховые взносы.

Верховный суд встал на сторону компании, указав на следующее. Исходя из социальной направленности и экономического содержания данных выплат, они могут быть признаны компенсацией, направленной на возмещение расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер. А такие выплаты страховыми взносами не облагаются, поскольку не могут быть квалифицированы в качестве вознаграждения за выполнение работником трудовых функций. Кроме того, экономическая выгода у работника может возникнуть тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в большем размере, чем это предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В данном случае сотрудники получали «суточные» в размере, установленном приказом по компании.