Примеры, которые помогут разобраться с датами и ставками по НДФЛ.
НДФЛ применяется в отношении большинства видов доходов физических лиц. В список этих доходов входят выплаты, получаемые работниками предприятий, организаций. Обложению НДФЛ подлежат заработная плата, дополнительное материальное вознаграждение (бонусы, премии и т.п.), а также выплаты по больничному листу, отпускные и различные компенсации. Удерживается, перечисляется налог налоговым агентом. Им выступает организация-работодатель.
Общее по НДФЛ
По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ — 30% (исключение — высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).
Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2021г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.
Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику — выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.
Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:
- работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
- работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.
Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.
Основные процентные ставки
Как правило, основная ставка, по которой осуществляют расчет – это тринадцать процентов от полученного дохода. Для граждан других государств эта цифра составляет тридцать процентов.
Существуют и иные ставки. Например, тридцать пять процентов предусмотрено для следующих категорий доходов:
- призы и выигрыши, стоимость/сумма которых более четырех тысяч рублей;
- деньги, сэкономленные на процентах по выданным кредитам (исключение составляют сэкономленные средства по жилищным кредитам (покупка и строительство жилых помещений)).
Пятнадцать процентов подоходного налога предусмотрено от дохода от долевого участия в предприятиях России нерезидентами.
Ранее еще существовала ставка в девять процентов для доходов, полученных от дивидендов. Однако с начала 2015 года она увеличена до самой распространенной – 13 процентов.
Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ
Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
- суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
- денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
- стоимость натурального довольствия;
- расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
- затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
- суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
- выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
- материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
- подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, — в пределах не более 4 000 руб.;
- пособие в связи со смертью близкого родственника и др.
НДФЛ: какие изменения действуют с 2021 года?
03 Республика Бурятия Дата публикации: 03.02.2020
Издание: Информ Полис online Тема: Налог на доходы физических лиц Источник: https://www.infpol.ru/210246-ndfl-kakie-izmeneniya-deystvuyut-s-2020-goda/
Организации, предприниматели и жители Бурятии начинают платить налоги на доходы физических лиц по-новому
С 2021 года налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) сильно изменились и коснулись налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей и обычных граждан. Мы встретились с начальником отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Бурятии Светланой Трусковой, и она рассказала о главных нововведениях по НДФЛ.
В одном месте
В начале рассмотрим деятельность, связанную с налоговыми агентами. Налоговыми агентами считаются организации, работодатели и индивидуальные предприниматели, которые платят налог за налогоплательщика. По сути, это посредник между государством и налогоплательщиком.
Прежде всего, надо знать, что сроки сдачи отчетности по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ перенесены с 1 апреля на 1 марта. Но поскольку в 2021 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.
Отметим, раньше крупные организации, имеющие несколько филиалов в черте одного муниципального образования, сдавали отчетность в разные налоговые органы согласно месту расположения. Теперь налогоплательщик вправе предоставить уведомление в налоговый орган и выбрать для сдачи расчета один налоговый орган, который ему удобен.
— Например, организация, находящаяся в Улан-Удэ имеет два обособленных подразделения и раньше, если один филиал находился в Октябрьском районе, а другой – в Советском, приходилось отчетность сдавать как в первую инспекцию, так и вторую. Теперь организация может воспользоваться этим правом и выбрать ту инспекцию, в которой удобно сдавать отчетность, — объясняет Светлана Трускова.
Отчетность по сотрудникам
В расчетах по доходам налогов физлиц и страховым взносам предусмотрено контрольное соотношение, которое выявляет выплату заработной платы ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) или среднемесячной заработной платы по региону. Если контрольные соотношения будут нарушены, то налоговый орган может направить требования о предоставлении уточнений и пояснений. Чтобы избежать контроля со стороны налоговой, всегда можно самостоятельно рассчитать среднемесячную зарплату по виду экономической деятельности. Нужно просто воспользоваться налоговым калькулятором в рубрике «Прозрачный бизнес».
Те, у кого десять и более работников теперь отчитываются по НДФЛ только в электронном виде. Право подавать документы на бумаге оставили работодателям с меньшим числом сотрудников. Напомним, ранее порог был до 25 человек.
Бремя с граждан снизили
Налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с физлицами, начиная с 2020 года.
— Если раньше физлицо продавало ценные бумаги юридическому лицу, например, организации, то обязанность ложилось на физлицо. Он обязан был задекларировать доход и заплатить налог в бюджет. Теперь уже организация, выплатив доход, обязана удержать налог и заплатить в бюджет. Бремя с граждан снизилось, — подчеркивает Светлана Трускова.
Могут не делиться доходом
Начальник отдела налогообложения доходов физлиц подметила, что с этого года доходы от компенсационных выплат не облагаются налогами.
— Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой правительством России. Также не облагаются выплаты педагогическим работникам, — пояснила она.
Ветераны боевых действий, получающие ежемесячную компенсационную выплату, с 1 января также освобождаются от налогов.
Введены новые виды доходов необлагаемые налогом. К примеру, если у человека перед банком имеется просроченная задолженность, которая уже не подлежит взысканию, и когда она списывается, не будет облагаться налогом на физлиц.
Оплата родителям, которые имеют детей-инвалидов, также теперь не облагается НДФЛ. Согласно законодательству, им предоставляется 4 дополнительных выходных дня. И эти выходные не облагаются налогом.
Авансовый платеж
В части индивидуальных предпринимателей кардинально меняется принцип уплаты авансовых платежей. Ранее авансовые платежи рассчитывались исходя их предполагаемого дохода, сейчас – исходя из фактического.
— Раньше индивидуальный предприниматель в случае возникновения доходов от предпринимательской деятельности должен был сдать декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. Такой доход он должен был определить самостоятельно. На основании этого в налоговой рассчитывали предпринимателю авансовые платежи, которые он перечислял в бюджет. Либо авансы рассчитывались на основании декларации 3-НДФЛ за предшествующий налоговый период. Теперь все это отменяется. Начиная с 2021 года предприниматель самостоятельно исходя из полученного дохода за отчетный период за квартал 25-го числа обязан оплатить авансовые платежи, — рассказывает Светлана Трускова.
Отметим, авансовые платежи должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговый вычет на лекарства
Обычных жителей Бурятии налоговые изменения тоже коснутся. Так, появилась возможность получения социального налогового вычета по любым назначенным лекарственным средствам по доходам 2021 года.
— Ранее эта норма звучала так: по полученным лекарственным средствам имел право получить вычет, но которые были указаны в перечне. Соответственно, возникало много вопросов. Это упростили, предоставили право получить по всем лекарствам, но должны быть подтверждающие документы. Это рецепт и кассовый чек, — сообщают в Управлении ФНС России по Бурятии.
Налог на имущество
Теперь при продаже имущества, которое было получено в дар, безвозмездно или частично оплачено, можно уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении или получении такого имущества.
При продаже имущества, полученного в порядке наследования или дарения можно учесть расходы наследодателя или дарителя на приобретение.
— Если вам дарят квартиру не родные лица, тогда каждый из вас обязан задекларировать этот доход и исчислить с него НДФЛ и уплатить в бюджет. Если вы задекларировали и продаете имущество, сумму дохода можно уменьшить на ту сумму, которую вы уже задекларировали и с этой разницы заплатить налог, — поясняет Светлана Трускова.
Внесено еще одно важное изменение, которое должно решить спорные вопросы, связанные с продажей имущества. При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенного на средства материнского капитала. Раньше, семьи с детьми покупающие квартиру на материнский капитал, обязаны были распределить квартиру по долям. Однако при продаже квартиры им приходилось терять десятки тысяч рублей из-за налогов с продажи детских долей.
— Теперь налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину расходов на приобретение недвижимости в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, — поясняют в ведомстве.
Отметим, по итогам 2021 года по Бурятии собрано 36 млрд рублей налогов. В 2021 году, даже несмотря на значительные послабления, сумма, скорее всего, не уменьшится. Дело в том, что уступки по НДФЛ больше касаются физических лиц, а самые внушительные суммы выплачивают налоговые агенты, которые начисляют заработную плату сотрудникам.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же — только через ИФНС.
Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).
Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости — как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.
Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.
НДФЛ в 1С
При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:
- проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
- проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
- настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.
НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода — отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.
При закрытии месяца по зарплате в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.
На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.
Переплата НДФЛ
Что делать, если заплатили лишнее? Когда произошло ошибочно большее перечисление суммы налога компания может сама вернуть излишне уплаченное своему работнику. Это возможно, когда налоговый период не закрыт: компания должна обратиться в инспекцию и сообщить о случившемся факте.
Когда период закрыт, работник должен обратиться в инспекцию самостоятельно, принести документы, которые подтверждают переплату, а также написать заявление о возврате.
Чтобы рассчитать подлежащее оплате, надо знать сумму налога. Как прибавить НДФЛ к сумме зарплаты? Самый простой способ: сложить зарплату и налог и вычислить 13 процентов. Должна получиться сумма перечисленного налога. Если получилось гораздо меньше, то, возможно, был применен вычет либо допущена ошибка в перечислении.
