Зарплата за декабрь 2021 года выплачена в декабре. Как сформировать и отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Как отразить зарплату в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ? Поясним на примере. Если же вы выплатили зарплату по итогам декабря в январе 2021 года, то вам поможет другая статья “Примеры заполнения 6-НДФЛ, когда з/п за декабрь выдали в январе 2020 года.”
Сроки выплаты декабрьской зарплаты в 2019 году
Как заполнить 6-НДФЛ по итогам 2021 года? Это зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре 2021 или январе 2021 года. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 8-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 9-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.
Подробнее об этом см. “Даты выплаты декабрьской зарплаты по ТК РФ“.
Выплата зарплаты в 1С ЗУП 3
Если принято решение выплатить зарплату за декабрь 31.12.2020 г., то в 1С ЗУП 3 необходимо указать именно эту дату для документа Ведомость…
Если же 31.12.2020 г. в организации объявлен выходным и выплата производится 30.12.2020 г., то в Ведомости… устанавливается дата 30.12.2020 г.
Если выплата зарплаты будет произведена 30-го или 31-го декабря 2020 г., то читайте статью — Безопасный вариант выплаты аванса за январь. Регистрация двух авансов в 1С ЗУП 3
Зарплата выплачена 31.12.2019
Зарплату, выплаченную 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите только в разд. 1 6-НДФЛ за 2021 г.
В разд. 2 эти суммы вы покажете уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2020 – первый рабочий день после выплаты дохода. То, что вы перечислили налог 31.12.2019, значения не имеет (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/).
Разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. заполните так:
- строка 100 – 31.12.2019
- строка 110 – 31.12.2019
- строка 120 – 09.01.2020
Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату
Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С первого квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020.
Организации практикуют несколько вариантов выплаты заработной платы за последний месяц:
- в декабре, что формально является авансом;
- 31 числа;
- в январе следующего года.
В зависимости от дня перевода денежных средств и срока уплаты налога разделы 1 и 2 в форме будут заполнены по-разному. Вне зависимости от срока фактической выплаты зарплаты датой начисления дохода является 31.12.2020. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять 6-НДФЛ по новым правилам, которые начнут действовать с 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
, чтобы прочитать.
Вывод
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год включите:
- в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2019 года;
- в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
- в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 30 декабря. Если зарплату выплатили 31 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2020-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года.
Перечисление НДФЛ в бюджет
Если зарплата выплачена 31.12.2020 г., то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня. С учетом выходных и праздников это 11.01.2020 г.
Если же зарплата выплачена 30.12.2020 г., то ЗУП 3 следующим рабочим днем будет считать 31.12.2020 г., поскольку в Производственном календаре (Настройка – Производственные календари) он не отмечен, как выходной. Однако, оставлять уплату НДФЛ на 31.12.2020 г. может быть опасно, поскольку неизвестно, как будут работать банки в этот день. Наиболее безопасный вариант перечислить НДФЛ в бюджет сразу при выплате зарплаты 30.12.2020 г.
Если перечисление НДФЛ в бюджет выполняется в день выплаты зарплаты 30-го или 31-го декабря, то в документе Ведомость… следует оставить установленный по умолчанию флажок Налог перечислен вместе с зарплатой и НДФЛ будет считаться перечисленным именно в день выплаты зарплаты.
Если же перечисление выполняется позже даты выплаты зарплаты, то для достоверности регистрации даты перечисления (она показывается только в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ) можно снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой в документе Ведомость… и отразить факт перечисления документом Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ — Перечисление НДФЛ в бюджет).
Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ) и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если не критично, что в этом отчете дата перечисления не совсем будет соответствовать реальной дате перечисления, то можно не вводить документ Перечисление НДФЛ в бюджет и оставить флажок в документе Ведомость…, чтобы именно он отразил факт перечисления НДФЛ.
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Конкретные примеры отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 30 декабря.
Декабрьскую зарплату 2021 года бухгалтер включил в раздел 1.
Раздел 2 можно заполнить двумя способами. Отличаются они датой получения дохода в строке 100.
Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты
Однако в отдельных разъяснениях представители ФНС указывают, что дата удержания НДФЛ не может предшествовать дате возникновения дохода, поэтому в строке 100 не 31 декабря, а день выплаты зарплаты
Способ 2. Дата получения дохода – последний день месяца
По НК дата получения дохода по зарплате всегда последний день месяца. По ТК РФ организация обязана в данном случае начислить и выплатить зарплату заранее, поэтому в строке 110 указана более ранняя дата, чем в строке 100
Оба способа заполнения раздела 2 в составе годового 6-НДФЛ допустимы, и ИФНС обязана принять расчет. Однако при втором способе дата удержания налога раньше, чем дата получения дохода, поэтому инспекция может потребовать пояснения.
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 31 декабря.
Раздел 1 нужно заполнить, как в предыдущем примере. В разделе 2 за 2021 год зарплату, выплаченную 31 декабря, не показывайте. Этот доход нужно включить а раздел 2 расчета за I квартал 2021.
6-НДФЛ и зарплата за декабрь: ФНС разрешила ошибиться в 1 квартале
Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2021 года или в январе 2021-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.
Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2021 год. А вот дальше будут различия.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана в январе (допустим, 11.01.2021)
В расчете за 2021 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:
- Строку 070 — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2020.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2021 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). Это отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ, по которой требуется корректировка.
- Строку 080 — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки 2-НДФЛ с признаком 2.
- Раздел 2 — в 2021 году его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2021 год.
С отчетности за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, и в ней сведения об НДФЛ к уплате отражаются по-новому:
- не во втором разделе, а в первом;
- не по сроку уплаты НДФЛ, а по периоду удержания (см. письмо ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/[email protected]);
- в более кратком виде: только общая сумма удержанного за три месяца НДФЛ с детализацией по срокам перечисления и сумме налога (даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сумму дохода больше приводить не нужно).
То есть в данном случае в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2021 года нужно указать:
Эксперты «КонсультантПлюс» уже дали комментарии к порядку заполнения новой формы 6-НДФЛ с 2021 года и подготовили заполненный образец. Посмотреть материалы вы можете, получив пробный доступ к К+. Это бесплатно.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020 (новые правила!)
В расчете за 2021 год покажите удержание НДФЛ по строке 070. В разделе 2 по правилам 2021 года выплату зарплаты показывать не нужно, поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021). И вот здесь возникает сложность.
Согласно новому порядку заполнения 6-НДФЛ в разделе 1 отчета за 1 квартал 2021 года должны отражаться суммы НДФЛ, которые были удержаны за последние три месяца отчетного периода (то есть за январь-март), независимо от срока их перечисления в бюджет, определяемого по НК РФ. Из-за этого НДФЛ, удержанный в декабре 2020 года, который перечислен в бюджет в январе, в расчет за 1 квартал попадать не должен.
Однако из-за нестыковки старого и нового порядков заполнения ФНС не будет считать ошибкой, если вы все-таки покажете декабрьский НДФЛ в 1-м разделе расчета за 1 квартал — со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (см. фрагмент ниже). Ведь это не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Если вы уже так и поступили, сдавать уточненку за 1 квартал не нужно (см. письмо ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/[email protected]).
От себя заметим, что по факту это наиболее оптимальный выход из ситуации. Если для годового отчета соблюсти прежние правила, а для первоквартального новые, этому НДФЛ места в отчетах не будет вообще. То есть он просто потеряется. Добавлять данный налог в расчет за год — также против правил и требует уточненки. Поэтому лучше допустить неточность в текущем периоде. Тем более, что ФНС и не возражает.
Важно! В отчетах за следующие периоды 2021 года НДФЛ, удержанный в последний день квартала, отражайте уже по-новому — по дате удержания, а не по сроку перечисления. Например, если выдадите зарплату 30 июня, удержанный налог покажите в разделе 1 расчета за полугодие, несмотря на то, что срок уплаты, 1 июля, — уже третий квартал. Дату 01.07.2021 нужно поставить в сроке 021.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана до 31.12.2020
Вообще, при более ранней выдаче зарплаты удерживать из нее НДФЛ неправильно. В этом случае она считается авансом декабря, а налог подлежит удержанию при выплате аванса за январь (см., например, письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400).
В то же время чиновники обещали не штрафовать за такое преждевременное перечисление НДФЛ. Поэтому если вы удержали налог при выплате, например, 30 декабря, заполняйте раздел 2 в расчете за 2020 год:
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Отражение перерасчета в 2-НДФЛ
Справки 2-НДФЛ следует отправить в налоговую до 2 марта 2020 года. С 2021 года сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадают. Поэтому опять возникает два варианта:
- Справки 2-НДФЛ за 2021 год не сданы.
В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.
Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.
- Справки 2-НДФЛ за 2021 год уже сданы.
Необходимо подать уточняющие справки за 2021 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.
Высказанные в статье выводы также содержатся в Письме ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Что это за выплата с точки зрения законодательства?
Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2021 года выплатили в декабре, например, в период с 26 по 30 декабря 2016 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.
Допустим, что зарплата за декабрь была выдана 30 декабря 2016 года. В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
Датой получения дохода в виде зарплаты по трудовому договору является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Не ранее этого дня можно рассчитать НДФЛ со всей зарплаты, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается.
О форме отчета
Расчет 6-НДФЛ работодатели заполняют ежеквартально. Утверждена форма и правила ее заполнения приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. от 17.01.2018). Составить и сдать отчет в ИФНС за 2021 год работодатели должны в новые сроки — не позже 2 марта 2021 (из-за выходного дня, совпавшего с 01.03.2020, крайний срок перенесен на понедельник).
Порядок отражения сведений в 2021 г. не менялся, но заполнение 6-НДФЛ по зарплате за декабрь по-прежнему вызывает немало вопросов. Разберемся, как показать выплату декабрьского вознаграждения за труд в расчете.
От общего к частному: от общих принципов заполнения к конкретным случаям
В форме находит отражение обобщенная информация по всем физлицам, в отношении которых налоговый агент является источником выплаты доходов за отчетный период.
Общие принципы при заполнении формы:
- Заполнение обоих разделов производится нарастающим итогом (за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), однако второй раздел накапливает информацию только за последние три месяца такого отчетного периода.
- Позиция 100 — дата получения дохода (ст. 223 НК РФ):
- зарплатные выплаты (в т. ч. оклад) считаются полученными в последний день месяца их начисления;
- прочие денежные доходы (в т. ч. отпускные, матпомощь, премии, выплаты по больничному листу) — на день их выплаты (в т. ч. выплата из кассы, перечисление на расчетный счет);
- доходы в виде натуральной формы – в момент их выдачи;
- выплаты при прекращении трудового контракта — последний день работы сотрудника.
- Позиция 110 — удержание налога на физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода.
- Позиция 120 — срок перечисления налога на физлиц (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ): не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (за исключением больничных, отпускных: для них это последнее число месяца осуществления выплаты).
- Позиции 070 и 080 — сумма налога, удержанная/неудержанная налоговым агентом: заносится информация в отношении общей суммы налога на Ф/Л, удержанной/ не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с пп. 4, 5 ст. 226 НК РФ (письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194).
Подробнее с порядком занесения информации для конкретных позиций можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».
- Для 1-го раздела:
- доходы, облагаемые налогом на физлиц по разным ставкам, заносятся отдельными блоками по каждой такой ставке (позиции с 010 по 050), но совокупно по всем физлицам.
- Для 2-го раздела:
- группировка информации по блокам производится обособленно (позиции с 100-й по 140-ю) по каждому из следующих признаков:
- по датам получения доходов,
- по срокам перечисления налога на физлиц в бюджет.
Как заполнять расчет не нужно: риск ошибки
Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС бухгалтер не знает, как правильно заполнять годовой 6-НДФЛ. Получается, что досрочная зарплата – это аванс? Стоит ли его отдельно выделить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года? Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.
Предположим, что 26 декабря 2021 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2021 года.
Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2021 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год мы не рекомендуем.
И вот почему:
- расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
- удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.
