Какие изменения могут появиться в Налоговом кодексе-2018: комментарии экспертов

При переходе или изначальном выборе упрощенной системы налогообложения соответствующие субъекты хозяйствования должны сразу определить, какие ставки УСН в 2021 году они будут использовать. Есть два варианта: применение зафиксированной ставки налога к общей сумме доходных поступлений или повышенной ставки к доходам, но уменьшенным на понесенные расходы. От объекта налогообложения зависит величина налога, порядок его расчета и правила учета затратных операций. Рассказываем, во сколько обойдётся нынче упрощёнка.

Кому не подходит УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями. Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

• Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать банки, производители алкоголя и сигарет, страховые компании, микрофинансовые организации, ломбарды, аутстаффинговые компании, организаторы азартных игр, нотариусы и адвокаты; профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона № 39-ФЗ
• Ограничения по организациям. Казённые и бюджетные учреждения, плательщики единого сельскохозяйственного налога, участники соглашений о разделе продукции, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, иностранные организации.
• По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.
• По оборотам. На 2021 год компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 150 млн рублей в год.
• По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше. Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р, может работать на УСН.
• По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСН.
• По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.

Льготные сферы деятельности

К отдельным видам деятельности применяются особые условия. 27 ноября 2021 года в силу вступил ФЗ номер 335. В нём дается перечень льготных видов деятельности, занимаясь которыми предприниматели имеют право рассчитывать на скидку при УСН. Величина скидки равняется 20%. ИП могут платить страховые взносы по пониженным тарифам, если их деятельность подпадает под нижеуказанный перечень.

Код по ОКВЭД 2:

• 10. Производство продуктов питания;
• 11. 07. Выпуск безалкогольных напитков;
• 13. Текстиль и его производство;
• 14. Производство одежды;
• 15. Производство изделий из кожи;
• 16. Изделия из древесины;
• 17. Производство из бумаги;
• 20. Производство хим. веществ;
• 21. Производство лекарственных препаратов;
• 23. Производство минеральной продукции;
• 24. 34. Производство проволоки;
• 25. Производство готовых изделий из металла;
• 28. Производство оборудования для машин;
• 38. Сбор и обработка отходов жизнедеятельности;
• 43. Работы по строительству;
• 63. Деятельность в области информационных технологий;
• 96. Деятельность по предоставлению персональных услуг.

Подробнее ознакомиться с данным перечнем можно в ФЗ номер 335-ФЗ. Всего список насчитывает около 40 наименований видов деятельности, которые могут подпадать под льготы при оплате по простому режиму оплаты сборов.

Федеральный закон 335-ФЗ регулирует все нюансы упрощённой системы налогообложения для ИП

В будущем планируется, что закон о льготных видах деятельности будет полностью пересмотрен ввиду того, что опыт прошлых лет показал, что граждане, осуществляющие свою деятельность в формате льготных видов деятельности, не испытывают проблем с оплатой УСН. В результате этого наблюдения сниженные ставки по выплате сборов оставят только благотворительным организациям, которые осуществляют свою деятельность на некоммерческой основе.

Остальные виды деятельности будут осуществлять выплату сборов по УСН без каких-либо поблажек. Данный закон существует как проект и, возможно, будет применён в январе 2021 года. Пока же законопроект продолжает принимать доработки, ведутся споры о сокращении перечня льготных отраслей.

Какие виды бывают

1. УСН «Доходы»

Налог платят со всех полученных денег. Расходы на товары, оборудование, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог равен 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.

1. УСН «Доходы минус расходы»

Налог платят с разницы между доходами и расходами. Ставка налога — от 5% до 15%. Её определяют региональные власти:

• Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
• Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
• Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области № 31-ОЗ.

Важно!

Налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить минимальный налог.

Ответственность ИП за нарушение сроков уплаты

Налоговый кодекс РФ предусматривает для всех предпринимателей ответственность при следующих видах нарушений:

• неисполнении требований законодательства в части своевременной постановки на учёт в ЕГРИП;
• нарушении отчётной налоговой дисциплины ИП;
• нарушении финансовой дисциплины при уплате налоговых сборов;

В НК РФ осуществление бизнес-деятельности без регистрации, как правило, влечёт за собой штраф в 10000—40000 ₽, в Уголовном кодексе РФ есть статья 171 — «Незаконное предпринимательство», которая предусматривает для злостных нарушителей штрафы, доходящие до полумиллиона рублей, либо лишение свободы на срок до пяти лет.

За налоговые правонарушения наказания помягче, но лучше их избегать. Так, первое, что может последовать при нарушении налоговой дисциплины, когда ИП не сдаёт декларацию в установленный срок, — блокировка расчётного счёта предпринимателя или его личной карты.

Арест р/счёта — крайне неприятная процедура, разблокировать его получится не ранее чем через сутки

ИП несёт ответственность всем личным имуществом, поэтому лицевые счета бизнесмена как физ. лица подпадают под санкции налоговиков.

Делает это сегодня ИФНС быстро: как только срок по представлению налоговой отчётности будет просрочен более чем на 10 дней, ИФНС имеет право заморозить все онлайн-счета бизнесмена. Причём делается это без какого-либо предупреждения. Налоговики быстро разблокируют счёт ИП, но только при полном погашении задолженности, а также пени и штрафов по ней.

Во избежание санкций рекомендуется контролировать сроки отчётности и платежей в бюджет. Лучше платить налоговые сборы и взносы хотя бы за 1—3 дня до наступления срока, чтобы не получать уведомлений и не нарываться на штрафы и пени.

Даже если предприниматель не согласен с начисленными налоговыми сборами, при получении требования об уплате лучше сначала погасить долг. А вот потом уже можно отправляться в налоговую и суд, доказывая свою правоту. В противном случае набегут немалые штрафы и пени, а судебные инстанции, как правило, встают на сторону ИФНС, когда дело касается налоговых сборов. Лучше заплатить, а потом вернуть излишне уплаченную сумму, чем гасить набежавшие проценты в придачу со штрафами.

Таблица: статьи НК РФ и санкции при нарушении отчётной и платёжной дисциплины

Видео: штрафы ИП за неуплату налога

Очевидно, что если бизнес без работников несёт не такое уж серьёзное налоговое бремя и страховую нагрузку, то упрощёнка с работниками не так легка. Каждый не вовремя или не по форме сданный отчёт грозит санкциями. Есть штрафы, напрямую зависящие от суммы налоговых и страховых сборов. Поэтому рекомендуем: корректно ведите Книгу учёта доходов и расходов по упрощёнке, внимательно относитесь ко всем платёжным и отчётным формальностям. Ведь всё, что касается взаимодействия с налоговиками, — очень серьёзно.

Какой вид выбрать

Чтобы выбрать выгодный вид УСН, обратите внимание на два момента:

1. Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
2. Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70−80%. Тогда применять УСН 15% выгодно.

Более подробно о том, как и какой вариант «упрощенки» выбрать можно тут!

Арендодатели смогут уменьшить количество ЭСЧФ по перевыставляемым услугам

Арендодатели могут получить право исчислять НДС по перевыставляемым услугам. Предъявленные суммы НДС можно будет принимать к вычету. Такой выбор позволит не оформлять огромное количество ЭСЧФ по каждой перевыставляемой услуге каждому арендатору, как это происходит сейчас. Например, можно будет выставить один ЭСЧФ и перечислить в нем все коммунальные услуги и сумму арендной платы.

При этом оставленное право неуплаты НДС по перевыставляемым коммунальным услугам позволит плательщикам, которые применяют УСН без НДС, продолжить выставлять арендаторам суммы НДС по коммунальным услугам по действующему сегодня механизму.

Фото с сайта istpal.by

Как уменьшить УСН «Доходы»

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2021 году — 32 385 Р. Взносы можно оплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН, то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН.

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте правила:

• ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
• Учитываются взносы, перечисленные в том же периоде, за который считается налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

Займы — в бюджет

— Как известно, если есть задолженность по платежам в бюджет, плательщики обязаны зачислять выручку, а также внереализационные доходы на свои текущие (расчетные) банковские счета (пункт 2−2 статьи 22 НК).

В 2021, чтобы не допустить заключения договоров займа, которые предусматривают перечисление заемных средств на счета третьих лиц, планируется обязать плательщиков-должников зачислять средства по кредитам и займам на свои расчетные счета.

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

Расходы бизнеса уменьшают налоговую базу — сумму, с которой вы считаете налог. Будьте внимательны: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Нельзя учесть: покупку личных вещей, ужин в ресторане с клиентом, покупку воды и чая в офис.

Можно учесть: зарплату сотрудникам, аренду офиса, плату за обслуживание счёта в банке.

Важно!

Каждый расход нужно подтвердить документами об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните документы на случай налоговой проверки.

Когда нужно платить и отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• I квартал — не позднее 25 апреля;
• II квартал — не позднее 25 июля;
• III квартал — не позднее 25 октября;
• IV квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИПне позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию по УСН нужно подавать один раз в год:

• ООО — до 31 марта
• ИП — до 30 апреля

Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Ещё нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Использование льгот по уплате налогов

При проведении налоговых проверок возникают ситуации, когда в проверяемом периоде у организации возникли правовые основания для применения льготы по налогам, исчисляемым нарастающим итогом. Однако этой льготой компания не воспользовалась. В последующем в налоговых декларациях плательщик отражает льготу, в том числе за проверенный отчетный период.

При следующей проверке налоговые органы не имеют права рассматривать уже проверенный период и обстоятельства, при которых возникли основания на применение льготы. Поэтому в пункте 6 статьи 43 НК планируется ввести запрет на применение организацией льгот за уже проверенный отчетный период.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2021 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2021 года.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Важно!

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН. На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на УСН с нового года.

Полезно запомнить

• УСН подходит для бизнеса с годовым доходом до 150 миллионов рублей, до 100 сотрудников. Не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
• Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
• УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
• На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
• УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
• Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Важно!

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка — наймите профессионального бухгалтера. Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте!

Розница: сокращение документооборота по ЭСЧФ

Для предъявления покупателями требований о выставлении счетов-фактур при приобретении ими товаров, работ, услуг через подотчетных лиц и физическими лицами, установлен пресекательный срок в 30 дней — с даты получения покупателями документов, подтверждающих покупку с выделенной ставкой НДС. Продавцы, получив такое требование, будут обязаны выставить электронные счета-фактуры не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено требование. Это позволит не корректировать продавцам выставленные ЭСЧФ много раз. Ведь сейчас покупатели могут выставлять требования о выставлении ЭСЧФ и через месяц после покупки, и через два.

Фото с сайта Яндекс. Маркет

Кроме того, продавцам представится возможность выставить один итоговый ЭСЧФ по нескольким заявленным требованиям от одного покупателя. Это также будет способствовать сокращению документооборота и трудозатрат плательщиков.