Когда нужно удерживать НДФЛ
Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налог не нужно удерживать, если:
- в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
- физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).
Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).
Обязанности налогового агента
Исчерпывающий список обязанностей налогового агента по НДФЛ содержится в статье 230 НК РФ:
- исчислить налог с выплат физическим лицам;
- удержать налог;
- перечислить суммы налога в бюджет;
- в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе.
Резиденты и нерезиденты
Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).
Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).
Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет
Попробовать бесплатно
Об авторе схемы ухода от налогов с помощью судебных актов
На момент уплаты в бюджет налога от дохода, полученного от реализации (погашения) доли, ООО НПФ «Сосны» на основании ст. 226 НК РФ являлось по отношению к истцу налоговым агентом, а следовательно, должно было исчислить и уплатить налог на доход налогоплательщика от указанной операции.
Ссылка истца на то, что перечислив 27.06.2018 85 654 675 руб. 55 коп. (платежное поручение №4952 от 27.06.2018) ответчик оплатил ему исключительно стоимость доли, которая не подлежит налогообложению, ничем не подтверждено.
С учетом того, что Ответчик оплачивал 50% доли истца, определив ее из балансовой стоимости и равенства долей истца как подлежащей налогообложению, так и не подлежащей налогообложению, из действий ответчика не следует, что указанным перечислением он выплатил истцу именно долю, не подлежащую налогообложению. Кроме того, учитывая, что на момент выплаты действительной стоимости доли ответчик являлся по отношению к истцу налоговым агентом, у него в любом случае имелась обязанность по исчислению и оплате в бюджет налога от погашения действительной стоимости доли.
Таким образом, сумма налога, подлежащая перечислению ответчиком в бюджет за истца, должна быть учтена в счет исполнения ответчиком обязательств перед истцом по выплаты действительной стоимости доли.
Однако, исходя из размера действительной стоимости доли, указанной в решении Арбитражного суда Ульяновской области от 12.12.2019, ответчик обратился в налоговый орган с корректирующим расчетом НДФЛ.
Из корректирующего расчета следует, что размер удержанной суммы налога составляет 8 803 746 рублей (135 442 250 /2 *13% = 8 803 746), размер суммы, подлежащей возврату из бюджета — 3 995 229 рублей.
Учитывая, что сумма 3 995 229 рублей не является налогом, который ответчик должен был оплатить за истца и налог в бюджет уплачен по утверждению ответчика ошибочно, указанная сумма не может быть засчитана в счет исполнения обязательств ответчика перед истцом по оплате действительной стоимости доли.
Порядок взыскания и возврата налога с физических лиц определен статьей 231 НК РФ, которая в абзаце первом пункта 1 содержит прямое указание о возврате излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога именно налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Следовательно, у ответчика перед истцом имеется задолженность по выплате действительной стоимости доли в сумме 3 995 229 рублей (135 442 250 руб. — 85654675 руб. 55 коп. — 8 803 746 руб. – 36 988 599 руб. 45 коп. = 3 995 229 руб.).
С учетом того, что материально-правовой интерес истца направлен на выплату ему действительной стоимости доли, требование о ее определении охватывается требованием о ее выплате и в рассматриваемой ситуации не носит самостоятельного значения.
Размер действительной стоимости доли определен судом в сумме 135 442 250 руб. при определении задолженности по выплате стоимости доли, подлежащей выплате истцу с учетом уже произведенных выплат в его адрес ответчиком.
На основании изложенного исковые требования о взыскании действительной стоимость доли подлежат удовлетворению в сумме 3 995 229 руб. 00 коп.
Заколдованная закладка «Расчеты налогового агента с бюджетом»
Jul 21.11.2013 Добрый день:) ОСНО. При выполнении 2 части модуля 8 видеоурок 7.3. после проведения Документа:Списание с расчетного счета и рассмотрения проводок обнаружила, что у меня не совпадает с видео количество закладок, т.е. отсутствует закладка по регистру «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ». Пробовала добавить эту закладку через кнопку настройки, и изменением формы; – закладка добавилась, но записи не появились. При последующем закрытии и открытии эта закладка опять исчезла. Хотя в видео-уроке эта закладка есть и заполнена по по 3-ём сотрудникам со знаком «-». Пжлста, подскажите, в чем моя ошибка? Почему не заполняется регистр в закладке? (Начисление з/пл и выплата з/пл по регистрам с видео совпадает)
Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, доброго времени суток! Удалось ли вам приручить эту закладку? А самый главный мой вопрос: Списание с р/с по какой операции смотрите? Выплата зарплаты?
Jul 25.11.2013 Елена, спасибо Вам, что помогаете разобраться:) Смотрю закладки «списание с расчетного счета» (уплата НДФЛ) К сожалению, закладку приучит не удалось….Релиз обновила, сейчас конфигурация 3.0.27.7. Перепровела все зарплатные документы. Но после проведения «списание с расчетного счета» (уплата НДФЛ) закладка «расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» не появилась, а другая закладка «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)» есть только одна строка с прибавлением суммы платежа 11804= И так получается по всем дальнейшим платежам НДФЛ:( В результате в регистре накопления по «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)» одни только плюсы и нечего не минусуется: ((((
Jul 25.11.2013 Списание с расчетного счета – уплата НДФЛ :
НИКОЛАЙ 25.11.2013 Доброй ночи Юлия, а у вас стоит флажок в настройках?
Jul 25.11.2013 Добрый день, Николай:) В том то и дело, я писала об этом в моем первоначальном вопросе 21.10.13, что закладки не было ВООБЩЕ и я её принудительно из настроек вызвала и галки стоят где нужно… но она не заполняется и мало того после закрытия документа и открытия его вновь – опять исчезает… Я не могу понять почему и очень прошу помочь мне разобраться, плиииииииииз
Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, добрый день! Проблема в том. что мы эту закладку рассматриваем в Списании с р/с по выплате зарплаты по ведомости!!!
Jul 25.11.2013 Добрый день, Еленушка Я еще раз все просмотрела. Это самое начало видео-урока 7-3 (нумерацию указываю как вебинарах: модуль 8, Глава 7, шаг 7-3 «Оплата налогов и взносов в бюджет») – рассматривается ИМЕННО списание с расчетного счета первая строка по выписке 000-000006 от 14.02.14 на сумму 11804= Оплата НДФЛ (а не списание с р/с выплаты зарплаты). Закладки рассматриваются именно в связи с уплатой НДФЛ – в видео их три, у меня только 2-е закладки, нет «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)». Поэтому сам регистр заполняется неверно, только плюсуется и ничего не минусуется!!! Если можете, очень прошу помочь разобраться, пожалуйста…..
Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, добрый вечер! Вот уж незадача: у меня тоже нет этой закладки в Списании с р/с!!! Причем, нет даже возможности добавить ее в «Изменить форму»! Кроме пп от 14.03.14. Тоже по две закладки, но у меня 1 – БУ/НУ, а 2 – Уплата НДФЛ НА. Голова кругом:)
Елена Бобкова 25.11.2013 УРАААААА!!!!! Юля, я нашла в чем собака порылась!!!! Работаю на ноутбуке, экран маленький и не видно все окно документа. Так вот в Списании ниже Статьи ДДС есть строка Период уплаты налога. У меня он был не корректно заполнен!! КОгда исправила все выписки, то закладка появилась со всеми строками)))) Посмотрите, может быть у вас тот же косяк?
Jul 26.11.2013 Добрый день, Леночка:) Спасибо, за ответ:) Оч приятно Пишу в комментарии ко мне же, потому что не удается напрямую откликнуться на ваш ответ)) У меня тоже УРА !!!!! Но у меня период при этом стоял такой же как в видео. Еще раньше я снимала все с проведения и перепроводила – но это не давало нужного результата. Теперь я опять сняла с проведения все доки, убрала все связи между документами созданными «ввести на основании», после этого зашла в каждый документ и перезаполнила, потом восстановила связи документов… и потерянная закладка появилась:)))))))))))) ИМХО, где-то раньше в моей базе в зарплатно-кадровых документах были исправления, но эти исправления коснулись лишь Б/У и не откорректировали регистры по связанным документам. Поэтому при откате созданных документов регистры смогли перезаполниться… Леночка, спасибо, за поддержку:)))
Елена Бобкова 26.11.2013 Спасибо, Юлия))) Интересно, а у вас причина другая!
Anatoly 08.12.2013 Юлия, здравствуйте! Извините за вторжение, но вопрос важен для меня. В обсуждениях здесь ниже по текстам Вы пишете от 26.11.2013 в 12:30 о приемах, которыми я еще не владею. Помогите освоить вот этот важный для меня инструмент – как это у Вас получается: = убрала все связи между документами созданными «ввести на основании» = = потом восстановила связи документов = Пытался найти способ это сделать самому – нечего не получилось. Научите, пожалуйста! Или пошлите меня – где это можно почитать. На ИТС (есть доступ) – смотрел – не нашел. С уважением, Анатолий
Anatoly 08.12.2013 Кнопки «ответить» на мой вопрос – не вижу. Прошу ответить сюда.
Jul 09.12.2013 Добрый день, Анатолий:) Отвечаю и в МГ, и в Ваш email. Я думаю, вы делаете, все то же, что и я просто не задумываетесь – что значит «убрать все связи между документами, созданными «ввести на основании». При открытии документа, созданного на основании, можно увидеть гиперссылку на основании чего был создан документ и «галку». Если снять «галку», то перепроведение основного документа будет сделано корректно. На своем опыте я заметила, что (особенно это касается журналов кадры-зарплата), если были исправления основного документа после создания зависимого документы, то эти исправления «не подхватываются» при обычном групповом перепроведении. Поэтому, когда основной документ будет перепроведен, программа увидит корректировки, и снова можно ставить «галку» и привязывать созданный на основании документ. Удачи
Елена Бобкова 09.12.2013 Добрый вечер, Юлия! Что-то у меня тормоза визжат))) Как вы убираете галку? В структуре подчиненности прямо?
Anatoly 10.12.2013 Юлия, здравствуйте! Ваши исчерпывающие пояснения помогли мне разобраться в важном для меня вопросе. Спасибо! Желаю Вам успехов во всем! С уважением, Анатолий.
Jul 10.12.2013 Всем еще раз доброго дня… ну или ночи :))) у кого как получится :))) Еленушка, про тормоза – это круто:))) В самой структуре не изменяю, использую её, чтобы определить (если вдруг из памяти стерлось:))) какой документ основной и какой зависимый (например: ведомость на выплату зарплаты и списание с расчетного счета) потом в зависимом «галку» убираю, снимаю с проведения, корректирую, то что нужно в обоих документах, затем опять «выставляю» галку и… Yahooo ))) … все перепровожу… Возможно, этот момент актуален не во всех релизах, но я с этим столкнулась, и пока все это не проделала, «потерянная» закладка появляться отказывалась…
Вам будет интересно
Дата публикации: Янв 21, 2014
Поставьте вашу оценку этой статье:
