Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году: Полезные данные для налогоплательщиков

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Кто обязан перечислять авансы

Чтобы узнать, кто платит этот вид налога и в каком порядке, следует обратиться к статьям 285—287 Налогового кодекса.

Выплаты перечисляют ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартально авансы выплачивают:

• предприятия, общая выручка которых за прошедший год не превысила 15 миллионов рублей (то есть 60 миллионов рублей за год);
• бюджетные учреждения (к которым с 1 января 2014 года не относятся музеи, театры, библиотеки и концертные организации);
• филиалы зарубежных компаний;
• некоммерческие организации, не ведущие торговую деятельность;
• компании, предоставившие свое имущество по договору доверительного управления;
• стороны соглашения о совместной деятельности;
• инвесторы договоренностей раздела продукции.

Для предприятий, перечисленных со второго пункта, размер выручки значения не имеет.

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2021 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

Ежемесячные выплаты по налогу на прибыль проводят все организации, не включенные в этот список. Их осуществляют до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

back to menu ↑

«Сомнительный» резерв можно создать на большую сумму, чем раньше

Создавая резерв по сомнительным долгам по итогам I квартала 2017 года, организации начнут применять новые правила:

• по итогам отчетного периода сумма резерва не может превышать большую из величин: 10% от выручки (без НДС) за предыдущий налоговый период или 10% от выручки (без НДС) за текущий отчетный период:
• по итогам налогового периода сумма резерва ограничена (как и прежде) 10% выручки (без НДС) этого периода.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Вступил в силу 30.11.2016, за исключением отдельных положений
Примечание редакции:
прежний порядок был не выгоден, так как выручка за первый квартал, как правило, гораздо меньше годовой. Однако правила позволяли формировать резерв по итогам первого квартала только в пределах 10% квартальной выручки. При этом разница между исчисленным годовым резервом и сформированным квартальным резервом учитывалась в доходах отчетного периода.
Пример 3.
Рассмотрим на примере преимущества обновленного порядка создания «сомнительного» резерва.

Сомнительная задолженность, формирующая резерв, принимается в полной сумме с учетом НДС (Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315).

Сформированная сумма резерва (900 тыс. рублей) больше ограничительных сумм (100 тыс. рублей и 800 тыс. рублей). Поэтому по итогам I квартала 2021 года резерв по сомнительным долгам может быть создан в максимально возможном размере – 800 тыс. рублей, ограниченном 10% выручки за 2021 год.

Как рассчитать ежеквартальный платеж

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, осуществляемые раз в квартал, нужно проанализировать объем дохода за последний год.

При вычислениях не принимается в расчет текущий квартал.

Согласно письмам Минфина, предусмотрен следующий алгоритм расчетов:

1. Суммировать доходы от реализации, полученные за последние 12 месяцев.
2. Разделить получившееся число на 4.

Пользуясь этим несложным алгоритмом, можно определить размер платежа за 1 квартал.

back to menu ↑

Образец платежного поручения

Платежное поручение на уплату авансового платежа по УСН за I квартал 2021 года формируйте согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Авансовый платеж за 1 квартал 2021 года нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Если же говорить про ИП, то аванс за 1 квартал 2021 года нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Перед вами образец платежного поручения на уплату авансового платежа по УСН с объектом «доходы» за 1 квартал 2021 года, который, при необходимости, вы можете скачать.

платежного поручения на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал 2021 года в формате Word.

Обратите внимание, что в 2021 году КБК на уплату авансов по УСН не изменились. Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:

• КБК по налогу – 182 1 0500 110;
• КБК по пени – 182 1 0500 110;
• КБК по штрафам – 182 1 0500 110.

Расчеты ежемесячных платежей

Сложнее обстоит дело с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль.

Здесь есть два варианта расчетов: по фактической прибыли и по выручке за предыдущий период. Разберемся подробнее.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по фактической прибыли, нужно определить ее размер за отчетный месяц и умножить на налоговую ставку.

Сама по себе прибыль становится разницей между выручкой и расходами в конкретном периоде.

Второй метод расчета основывается на показателях предыдущего отчетного периода. Это выглядит следующим образом.

1. Авансы по месяцам, входящим в начальный квартал этого года, рассчитываются от данных последних трех месяцев предыдущего года.
2. Во втором квартале месячный платеж равен третьей части аванса за предыдущий квартал.
3. В третьем квартале платеж составит третью часть от разницы между авансом за прошедшие 6 месяцев и за 1 квартал.
4. В последних трех месяцах размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль приравнивается к третьей части разницы между платежом за 9 месяцев и за полугодие.

Единственная проблема – при проведении выплат ежемесячно приходится сверять авансы с суммой начислений по фактической прибыли за квартал.

Когда образовалась переплата, организация может либо учесть ее в счет будущих платежей, либо запросить возврат на расчетный счет.

Если же сумма по итогам квартала превышает авансовые платежи, придется доплачивать до размера налога по фактической прибыли.

Порядок расчета ежемесячных платежей организация определяет самостоятельно.

По принятому решению создается соответствующее положение в Уставе.

back to menu ↑

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

• исходя из суммы налога за прошлый квартал;
• исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

• сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
• 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.
ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно платить в бюджет авансы по налогу на прибыль в сумме:120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.
ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ
В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000). Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).Эту сумму «Матрешка» должна перечислить в бюджет не позже 28 июля текущего года.

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

От чего зависит график выплат

Повторим: некоторые фирмы выплачивают авансы ежеквартально, другие – ежемесячно.

В Налоговом кодексе зафиксирован перечень фирм, которые вправе осуществлять ежеквартальные выплаты.

В целом порядок перечислений зависит от двух критериев:

• учетной политики;
• суммы выручки.

Когда годовой объем выручки в 2021 году укладывается в 60 000 000 рублей, организация может проводить только ежеквартальные платежи.

Предварительно уведомлять об этом налоговую службу не требуется.

Перейти с ежеквартального на ежемесячный платеж вправе любая фирма.

Для этого нужно предупредить налоговую службу в срок до 31 декабря, тогда с начала следующего года изменения вступят в силу.

Форма уведомления произвольная. Соответствующие изменения потребуется внести в Устав.

back to menu ↑

Сомнительный долг уменьшается на встречное обязательство

С этого года не всю дебиторскую задолженность можно признать «сомнительной». Если перед не заплатившим долг покупателем у компании имеется встречное обязательство, то сомнительным долгом считается долг, превышающий ее размер. То есть суммы «дебеторки» и «кредиторки», которые возможно погасить взаимозачетом, не могут включаться в резерв.
Ранее таких ограничений при формировании «сомнительного» долга НК РФ не предусматривал.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вступил в силу 01.01.2007
Примечание редакции:
Пример 4.

Для наглядности воспользуемся данными Примера 3. Предположим, что по состоянию на 31.03.2017 по контрагенту, за которым числится долг в 900 тыс. рублей, имеется встречное обязательство в размере 500 тыс. рублей. Соответственно сформированный «сомнительный» резерв уменьшается на указанную сумму и составит 400 тыс. рублей (900 тыс. рублей – 500 тыс. рублей). Таким образом, сумма резерва, рассчитанная по итогам 1 квартала 2021 года, с учетом встречного обязательства, не превысит 400 тыс. рублей.

Пример расчета платежей по итогам квартала

Чтобы наглядно рассмотреть алгоритм вычислений, возьмем для примера ООО «Колос». За первые три месяца компания получила прибыль в размере 200 000 рублей.

За второй квартал сумма получилась 160 000 рублей.

Проследим вычисления налога, имеющего свою функцию в государстве.

1. За первый квартал авансовый платеж 200 000 * 0,20 = 40 000.
2. Размер авансового платежа за полугодие равен (200 000 + 160 000) * 0,20 – 40 000 = 32 000.

Таким образом, формула имеет следующий вид: из суммы, подлежащей выплате за отчетный период, вычитают уже выплаченные по налогу средства.

Эта разница и должна быть перечислена в налоговую службу.

back to menu ↑

Кто платит

Налог на прибыль уплачивается всеми юридическими лицами по окончании отчётного периода, с учётом внесённых ранее авансов. В большинстве случаев, организации самостоятельно определяют временной интервал для перечисления средств.

Всего доступно три варианта:

• ежемесячно;
• поквартально;
• по завершению полугодия.

Однако существуют исключения их этого правила, которые регламентированы статьёй 286 НК РФ.

Согласно этому законопроекту, ежеквартальные взносы предусмотрены в таких случаях:

1. За предыдущий отчётный период сумма полученной прибыли составила менее 10 000 000 рублей за 3 месяца.
2. Организация действует автономно.
3. Предприятие финансируется на бюджетной основе.
4. Зарубежные компании, имеющие на территории Российской Федерации собственные представительства.
5. Некоммерческие организации.
6. ООО является участником инвестиционного товарищества.

Важно! От авансовых платежей, равно как и налога на прибыль освобождаются все бюджетные структуры: библиотеки, музеи, концертные залы.
Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Примеры расчета ежемесячных выплат

Для начала рассмотрим пример расчетов на основании данных по прибыли в предыдущем квартале.

ООО «Реверанс» использует эту систему расчетов. За прошедшее полугодие прибыль фирмы составила 1 000 000 рублей.

В первом квартале было получено 400 000 рублей.

Алгоритм вычислений ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль будет выглядеть следующим образом:

1. Найдем прибыль за второй квартал: 1 000 000 – 400 000 = 600 000 рублей.
2. Найдем размер налога на прибыль, полученную во втором квартале: 600 000 * 0,20 = 120 000 рублей.
3. Итоговый налог на прибыль делим на 3 месяца и находим размер ежемесячного взноса: 120 000 / 3 = 40 000 рублей.

Видим, что в третьем квартале ООО «Реверанс» будет каждый месяц перечислять 40 000 рублей.

Рассмотрим аналогичный расчет для ООО «Сезон», где за основу берется прибыль, полученная в текущем месяце.

Согласно отчетности, прибыль за первое полугодие составила 1 000 000 рублей. Доход за промежуток с января по май достиг 800 000 рублей.

1. Найдем фактическую прибыль за июнь. 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей.
2. Подсчитаем размер аванса за этот месяц: 200 000 * 0,20 = 40 000 рублей.

Для ООО «Сезон» размер перечислений по итогам июня – 40 000 рублей. Внести их следует до 28 июля этого года.

back to menu ↑

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Обратите внимание: в расчётах приведен 2021 год, что позволяет указать суммы на примере полного года. Единственное отличие от 2017 года — это размер страховых взносов. В остальном порядок расчёта и уплаты авансовых платежей не изменился.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 23 153 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 23 153 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2016 году, так и после его окончания, до 1 апреля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 8 500 р;
• во 2 квартале – 8 500 р;
• в 3 квартале – 6 000 р;
• в 4 квартале – 5 695 р.

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 095,6 минус уплаченные взносы 8 500, к оплате остается 1 595, 6 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
2. За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 551,6 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 551, 6 – 17 000 – 1 595,6 = 956 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 420,6 р. Уменьшаем на взносы и авансы за первый квартал и полугодие: 39 420,6 – 23 000 – 1 595,6 – 956 = 13 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265,2 — 28 697 — 1 595,6 – 956 — 13 869 = 6 147,6 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 22 570,2 руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265,2 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Подробности заполнения декларации

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26 ноября 2014 года.

Там же даны подробные указания касательно порядка оформления (отдельные рекомендации предусмотрены для декларации по НДС).

Важно: для авансовых выплат отведен лист 02 декларации.

Номера с 210 по 230 содержат данные по авансам за минувшие периоды.

Предприятия, перечисляющие ежемесячные платежи по результатам ранее приобретенных доходов, заполняют их следующим образом.

1. В поле 210 по первому кварталу вносят показатель за заключительный квартал минувшего года, в прошлом отчете вписанный под номером 320.
2. Значение для полугодия – это сумма строк 180 и 290, заполненных в этой декларации за 1 квартал.
3. Информация по номеру 210 за 9 месяцев – также сумма строк 180 и 290, но за полугодие.

Если расчет ежемесячных платежей ведется исходя из дохода, полученного предприятием по факту, оформление строки № 210 будет выглядеть так:

• по результатам за январь ставится прочерк;
• в ячейки для последующих месяцев последовательно вписывается значение из строки 180 для предыдущего месяца.

Если предприятие перечисляет взносы ежеквартально, строка 210 декларации принимает следующий вид:

1. По результатам за первый квартал – прочерк.
2. Значение за полугодие – это показатель строки 180 за первый квартал.
3. Значение за 9 месяцев – показатель строки 180 за полугодие.

Номера 290-310 следует заполнять только организациям, которые рассчитывают ежемесячные выплаты по результатам предыдущих периодов.

Для указания аванса в строчке 290 берется разница между строчками 180 декларации за текущий и предыдущий периоды.

Схожим образом рассчитываются показатели для номеров 300-310, только исходные данные берутся из строк 190 и 200.

Плательщикам ежеквартальных авансов следует заполнять строки 270 и 271.

Для их заполнения берется разница между показаниями в 190 и 220, 200 и 230 соответственно.

Когда заполняется декларация по налогу на прибыль за год, предприятия, выплачивающие авансы ежеквартально или ежемесячно с расчетом по фактическому доходу, не заполняют номера 290-310.

back to menu ↑

Определение базы

Налоговая база рассчитывается по единой схеме вне зависимости от периодичности платежей. Формула расчёта выглядит так: доход за рассматриваемый период умножается на текущую налоговую ставку.

Здесь применяются такие правила:

1. Доход от финансовых операций сравнивается с текущими расходами:
   если прибыль превышает затраты, получается налоговая база для последующих исчислений;
2. когда расходы больше, организация находится в убытке, соответственно искомая величина будет равняться нулю.
3. Подводятся итоги по внереализационным действиям. Здесь также сравнивается прибыль и расходы предприятия.
4. Затем полученные прибыли складываются либо вычитаются убытки:
   в первом случае, получается база для расчёта авансовых платежей;
5. во втором — организация признаётся убыточной и не имеющей налоговой базы.

При применении формулы учитываются нарастающие итоги.

Сроки уплаты

В зависимости от выбранной системы внесения авансов, перечисление проводятся по следующей схеме:

• ежеквартальные — не позднее 28 суток по истечении квартала;
• ежемесячные — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

За нарушение указанных сроков, на предприятие налагается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка на момент просрочки. Полученная сумма умножается на каждый день просрочки платежа.

Внимание! Штрафные начисления распространяются на выходные, праздничные и нерабочие дни.

Налоговая служба обладает полномочиями принудительного взыскания суммы задолженности со счетов компании. Крайней мерой считается ответственность должника имуществом предприятия в счёт погашения задолженности.

Какие санкции предусмотрены за просрочку

Что будет тому, кто платит авансы, если взнос не поступил в установленный срок?

Статья 75 Налогового кодекса предусматривает начисление пени.

Они насчитываются со дня, следующего за крайним сроком выплаты. Получается, что это 29 число месяца, идущего за отчетным.

Что собой представляют эти начисления?

1. Пени составляют из произведения 1/300 ставки рефинансирования, действительной на момент расчета, и налогового взноса, не перечисленного в отведенный срок.
2. Пени начисляется за каждый день просрочки (можно заранее узнать долги по налогам по фамилии).
3. Для уплаты потребуется заполнять отдельный платежный документ.
4. Начисленные пени перечисляются по отдельности для частей аванса, переходящих в федеральный и в региональный бюджеты.

Повторим, что крайний день для перечисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль – 28 число месяца, идущего за отчетным.

Если речь идет о ежеквартальных перечислениях, их вносят не позднее 28 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.

Можно получить информацию о задолженностях на портале госуслуг.

back to menu ↑

Учет в 1С

Для перехода с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.

В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.

По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).

В декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев. Заполнение отчета следует начать с Листа 02. Данные заполняются вручную (ячейки желтого цвета).

Лист 02:

• стр. 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале…»; стр. 330 в т. ч. «в федеральный бюджет»;
• стр. 340 в т. ч. «в бюджет субъекта Российской Федерации»;

Суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, заполняются автоматически на основании данных из Листа 02. Предварительно отчет надо Записать.

Раздел 1 Подраздел 1.2: PDF

• стр. 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи» — код 21 (первый квартал);
• стр. 120-140 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в федеральный бюджет;
• стр. 220-240 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в бюджет субъекта Российской Федерации.

Уточненка подается с кодом 21 (первый квартал) в Разделе 1 Подраздел 1.2.

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Переход с УСН на ОСНО. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Добрый день! Организация с 01.01.2019 перешла с УСН на ОСНО….
2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 Добрый день. Вопрос по вэбинару по налогу на прибыль. Мы…
3. Налог на прибыль, когда платить ежемесячные авансовые платежи Добрый день. Очень надеюсь на ответ, т.к. являюсь вашим коммерческим…
4. Авансовые платежи по налогу на прибыль в декларации по налогу на прибыль в Приложении №5 к Листу 02 Добрый вечер. В 2021г по налогу на прибыль отчитывались в…

Как быть с переплаченными средствами

В силу неточностей при расчетах в 2021 году возможны случаи, что в бюджет была уплачена сумма, превышающая требуемый аванс.

Тем, кто платит налоги, можно не переживать по этому поводу – переплата зачтется в счет будущего взноса.

Вначале рекомендуется перепроверить бюджет предприятия.

Затем уточнить в налоговой службе вопрос перенесения переплаченных средств на следующий отчетный период.

Подведем итог. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проводиться по разным алгоритмам: в зависимости от полученной по факту прибыли и с учетом доходов предыдущего квартала.

Некоторым организациям, в том числе тем, чья выручка не превышает 60 000 000 в год, разрешается выплачивать налоги поквартально.

Метод проведения расчетов должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

back to menu ↑

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2017

Заполнение декларации по прибыли 2021

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2021 год и в течение всего 2021 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2021 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2021, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.