Страховые взносы обособленных подразделений в 2021 и 2021 году

Страховые взносы у обособленных подразделений, «наделенных» с 01 января 2021 года

До 01.01.2017г. обособленные подразделения (ОП) уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий:

ОП выделено на отдельный баланс;
ОП имеет счет в банке;
ОП производит начисление выплат в пользу физических лиц.

Изначально нужно определиться с понятием «Обособленное подразделение производит начисление выплат». Какие документы могут подтвердить наличие такого условия? Это:

Положение о филиале;
Приказ (распоряжение) о создании ОП;
Положение об оплате труда;
Приказы на начисление зарплаты;
А также иные локальные документы организации.

В целях начисления взносов, администрируемых ФНС, и взносов, администрируемых ФСС, с 2021 года обособленные подразделения компаний признаются плательщиками взносов по-разному:

Резюмируем, условия постановки на учет в ФСС и налоговых инспекциях отличаются. Если организация наделит обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат физическим лицам, но не откроет ему расчетный счет и сообщит в ИФНС об этом подразделении, то возникает вопрос: как быть со взносами на ОСС от НС и ПЗ?

Дело в том, что после того, как в ИФНС будет подано сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физическим лицам, она уведомит о таком обособленном подразделении территориальные отделения ПФР и ФСС по месту его нахождения (пп.15 п.1 ст.32 НК РФ).

Важно! Подавать заявление о регистрации в ПФ не нужно. ПФ зарегистрирует обособленное подразделение как плательщика страховых взносов на основании сведений из налоговых органов.

Следовательно, самостоятельно организации необходимо зарегистрировать обособленное подразделение в ФСС как плательщика взносов на ОСС от НС и ПЗ и сообщить в ИФНС о наделении полномочиями обособленного подразделения:

Но органы ФСС и ПФР не ставят на учет в качестве плательщиков взносов такие “обособки”. Нужно, чтобы обособленное подразделение удовлетворяло двум условиям: начисление выплат и счет в банке (пп.3 п.1 ст.11 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ в действ. ред.) и (пп.2 п.1 ст.6 Закона №125-ФЗ).

Важно! Имеет смысл не только наделять обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат физическим лицам, но и открывать ему расчетный счет.

Таким образом, у организации будет единый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности. А именно: организация будет уплачивать все взносы и сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Такой порядок применим только в отношении обособленных подразделений, которые созданы, начиная с 01.01.2017г. и наделены указанными полномочиями.

Внимание! Налоговые органы более «внимательны» к организации и к её обособленным подразделениям, поэтому последствия непредставления отчетности и неуплата страховых взносов масштабны.

Итак, штрафы по страховым взносам в 2021 году:

Итоги

С 2021 года положения, действительные для страховых взносов, регулируются 2 документами: НК РФ (для большинства их видов) и законом 125-ФЗ (для «несчастных» взносов). Основное условие для оплаты взносов и подачи отчетности по ним обособленным подразделением состоит в том, что оно исчисляет и выдает зарплату. По НК РФ это обстоятельство приводит к обязанности обособления платежей и отчетности по подразделению, а по закону 125-ФЗ может служить одним из оснований для регистрации подразделения в качестве страхователя, оплачивающего взносы и отчитывающегося по ним.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Страховые взносы у обособленных подразделений – плательщиков взносов до 01 января 2017г.

Если у компании есть “обособки”, которые были плательщиками взносов в 2021 году и были на учете в ФСС и ПФР по месту нахождения, то для них все остается по-прежнему и ничего не меняется, то есть остаются плательщиками взносов и в 2021 году.

Уплачивать взносы и отчитываться они должны по своему месту нахождения:

В ИФНС – по взносам на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ;
В отделение ФСС – по взносам ОСС на НС и ПЗ;
В отделение ПФР – о персонифицированных сведениях по физическим лицам.

Если обособленное подразделение уплачивало взносы в фонды в 2016 году, то оно продолжит их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

Важно! Извещать налоговые органы организациям, имеющим обособленные подразделения, которые сами платили взносы до 01.01.2017, не нужно.

Определение терминов

Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.

Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст. НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия. Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.

Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.

Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.

Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:

Филиал	Может осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора. Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка.
Представительство	Обязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т. е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью. Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия.
Комплекс СРМ	Фактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте. Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более. Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия.

Коротко о «главных» налогах и взносах обособленных подразделений в 2021 году

Поставьте вашу оценку этой статье:
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

В каком виде — на бумаге или через интернет

Снизился порог по численности сотрудников, преодолев который компания должна сдавать РСВ только через интернет (п. 4 ст. 80, п. 10 ст. 431 НК РФ). С 1 января 2021 года отчитываться через интернет с квалифицированной электронной подписью должны:

компании со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий расчётный период более 10 человек (раньше — больше 25 человек);
вновь созданные компании (в том числе путём реорганизации), в которых больше 10 сотрудников (раньше — больше 25).

Остальные могут выбрать способ сдачи расчёта: через интернет с КЭП или на бумаге — лично, через представителя или по почте с описью вложения.

Куда платят взносы и сдают отчетность по обособкам: частные случаи

Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам. Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).

С 2021 года стала возможной несамостоятельная оплата взносов. Подробнее об этом — в статье «Страховые взносы тоже можно платить за третьих лиц».

Куда сдается расчет РСВ-1

По завершении каждого отчетного периода все страхователи (организации или ИП) должны сдавать в ПФР расчет по форме РСВ-1, в котором содержится информация о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые считаются с выплат персоналу.

организации (то есть, юридические лица) – обязаны передавать форму РСВ-1 ПФР в территориальные подразделения ПФР по своему местонахождению;
индивидуальные предприниматели – сдают РСВ-1 по месту своего жительства.

Регистрация филиала

Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы. При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.

В НК, в ст. 83 сказано:

Когда территориальное отделение НС, где предприятие находится на учете, занесет сведения об открытии филиала или представительства в ЕГРЮЛ, то в налоговую по месту расположения ОП оно передаст соответствующую информацию для постановки на учет. Деятельность подразделения может начинаться с момента внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.
ОП, которое является комплексом СРМ, должно стать на учет в территориальном отделении налоговой по месту своего расположения самостоятельно, подав заявление на унифицированном бланке и другие документы. Причем законодатель выделяет для этого срок 1 месяц с момента начала работы ОП.

После постановки на учет в территориальном отделении налоговой информация о подразделении подается автоматически во внебюджетные фонды по месту, где ОП расположено. Но для постановки на учет каждого ОП в качестве страхователя, если оно будет выплачивать наемным работникам или иным лицам доходы, придется в Фонды подать заявления и необходимые документы. Для того чтобы любое ОП было регистрировано и поставлено на учет по месту расположения, оно должно начать там хозяйственную деятельность или уже вести ее.

Отчетность ОП по налогам

Актуальный бухгалтерский вопрос: что делать, если есть обособленное подразделение, куда сдавать отчетность в таком случае? Ответ зависит от системы обложения, применяемой организацией в отчетном периоде:

Если фирма применяет ОСНО:
НДС — отчитывается только головное учреждение, никаких дроблений по ОП при заполнении декларации по ДС не допускается.
Если организация применяет упрощенный режим обложения. Декларация по УСН сдается в ФНС только по месту нахождения головного офиса. ОП не отчитываются по упрощенке перед инспекцией.
Компания применяет ЕНВД. Декларация по ЕНВД предоставляется в налоговую отдельно по ГУ и по каждому ОП. В таком случае на титульном листе отчета по «вмененке» за ОП укажите код 310.
Налог на землю, транспорт и имущество, какую отчетность сдает филиал? Если объект обложения находится на территории ОП, зарегистрирован на ОП (филиал) и используется им для ведения деятельности, то отчитываться придется в ИФНС по месту нахождения подразделения. Платить придется тоже по отдельности.
Акцизы. Порядок, как сдавать отчетность обособленному подразделению в отношении акцизов, напрямую зависит от категории подакцизной продукции:
при реализации алкогольной продукции — по месту ее реализации;
по нефтепродуктам и остальным подакцизным товарам следует отчитываться как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее ОП.

Используйте бесплатный доступ к инструкции КонсультантПлюс по оплате и отчетности по НДФЛ для обособленных подразделений.

, чтобы прочитать.

Особенности учета показателей для распределения налоговой базы

Среднесписочную численность работников следует определять в соответствии с правилами статистического учета. Это приказ Росстата от 26.10.2017 № 772.

Сумму затрат на оплату труда определяют по правилам налогового учета, то есть на основании ст. 255 НК РФ. Этот вариант целесообразно выбирать компаниям с сезонным циклом работы.

Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Теперь покажем пример расчета налога на прибыль по обособленному подразделению.

ООО «Альфа», расположенное в г. Санкт-Петербург, имеет обособленное подразделение в Новгородской области. Предприятие выбрало среднесписочную численность в качестве «трудовой» составляющей базы распределения налога на прибыль.

Прибыль по компании в целом за 1 квартал 2021 г. составила 1 млн 500 тыс. руб. Среднесписочная численность за период: по компании – 280 человек, в т. ч. по филиалу – 56 человек. Остаточная стоимость основных средств: всего – 5 млн 300 тыс. руб., в т. ч. по филиалу – 530 тыс. руб.

Определим прибыль, приходящуюся на филиал. Ее удельный вес составит:

К = (56 / 280 + 530 / 5300) / 2 = (20% + 10%)/2 = 15%

Прибыль филиала будет равна:

Пф = 1500 × 15% = 225 тыс. руб.

Налог на прибыль будет уплачен в следующем порядке:

в федеральный бюджет: 1500 × 3% = 45 тыс. руб.;
в бюджет г. Санкт-Петербург: (1500 – 225) × 17% = 216,75 тыс. руб.;
в бюджет Новгородской области: 225 × 17% = 28,25 тыс. руб.

Также см. «Как рассчитать налог на прибыль».

Куда сдавать рсв

share on: В 2021 году отдельным приказом ФНС был утвержден новый бланк по расчету страховых взносов, который подлежит использовать с 2019 г. Новая форма фактически производит замену сразу нескольких предыдущих и . Данное изменение связано с переходом полномочий по контролю и проверке отчетности по начислениям взносов от ПФР и ФСС к фискальному органу РФ.

За Пенсионным фондом также остались некоторые полномочия, связанные с подачей действующего ежемесячного , а также добавлен еще один вид ежегодного отчета о стаже сотрудников. Согласно п.7 ст. 431 НК, новая форма РСВ-1 в 2021 году подлежит подаче в налоговую ежеквартально, до истечения месяца, следующего после отчетного (до 30 числа), начиная с 2021 года.