Рецепт: управляющий-ИП, которого откажутся есть налоговики

Может ли индивидуальный предприниматель быть директором своего же предприятия или для замещения этой должности необходимо нанимать человека со стороны? Вопрос актуальный и требующий детализации.

Сегодня ИП – одна из наиболее приемлемых форм организации деятельности, пользующаяся популярностью среди представителей малого и среднего бизнеса. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, поэтому процедура регистрации проходит значительно проще и быстрее, чем у ООО. Более того, для ведения бизнеса ИП не требуется открывать расчетный счет и получать печать. Приобретение данных реквизитов происходит по личной инициативе бизнесмена, а не по требованию законодательных норм.

В статье представлена детальная информация о том, может ли ИП иметь директора, кого можно назначить на данную должность и каков порядок реализации процедуры. Помимо этого, вы сможете узнать, какие отличия между должностью управляющего в ООО и ИП, а также какой документ потребуется руководителю предприятия для представления ИП перед другими лицами.

Генеральным директором в компании, обладающей статусом юридического лица, может быть как один из ее учредителей, так и посторонний человек, нанятый со стороны для выполнения управляющих функций, причем это может быть даже ИП. Директор олицетворяет исполнительный орган предприятия, права и обязанности которого прописаны в его уставе. В отношении ИП ситуация складывается таким образом, что последний не может назначить на должность директора своего же предприятия самого себя. Данное ограничение обосновано тем, что согласно действующему законодательству РФ лицо, зарегистрировавшее себя в качестве ИП, не занимается трудовой деятельностью как таковой.

На что ИП имеет право, а на что нет:

• ИП вправе нанимать на работу других лиц, но не себя;
• ИП не имеет права вносить в свою трудовую книгу данные о своем назначении руководителем предприятия;
• ИП не имеет права назначать и выплачивать заработную плату самому себе.

Почему управляющий – ИП может быть лучше директора

Организация может получить некоторую экономию при уплате обязательных платежей в бюджет от такого оформления управленческих отношений.
Прежде всего, при уплате НДФЛ. Ведь договор на управление организаций является гражданско-правовым. Он заключается с индивидуальным предпринимателем. Поэтому, НДФЛ со своего вознаграждения ИП должен удерживать и уплачивать самостоятельно. А организация больше не выступает по отношению к нему налоговым агентом.

Кроме того, страховые взносы «за себя» ИП в таком случае также уплачивает самостоятельно.

Некоторые нюансы директорской должности в ИП

Если в отношении должности директора организации, имеющей статус юрлица, дополнительных вопросов, как правило, не возникает, то порядок назначения управляющего в индивидуальном предприятии не совсем ясен. К примеру, в ООО директором может быть как один из участников общества, так и человек со стороны. Он наделен определенными правами и обязанностями, полный перечень которых прописан в уставных документах. Директор ООО также как и другие наемные работники получает заработную плату, размер и порядок выплаты которой предусмотрен все тем же уставом. Как же обстоит дело с директором ИП?

Так как ИП является физическим лицом, правом назначать директора он наделен единолично. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников для выполнения работы, не противоречащей тому виду деятельности, который был указан во время регистрации бизнеса. Данное право гарантировано гражданским законодательством, в частности ТК РФ. Более того, ИП может выбрать из числа наемных работников наиболее ответственного и компетентного сотрудника и назначить его руководителем предприятия, однако не стоит путать директора ИП с представителем той же должности в ООО. В первом случае это даже больше не директор, а менеджер или руководитель направления/отдела.

Налоговики усматривают «схемы»

По их мнению, между организацией и управляющим в таком случае все равно сохраняются трудовые отношения, а целью заключения договора о передаче полномочий руководителя организации управляющему – ИП является уклонение от уплаты НДФЛ. В итоге они доначисляют организации налог и привлекают к ответственности.

Отметим, что в некоторых случаях налоговики настаивают не только на доплате НДФЛ, но еще и на исключении из расходов по налогу на прибыль стоимости услуг управляющего, которую можно учесть на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (постановление Семнадцатого ААС от 05.03.2012 № 17АП-1015/2012-АК).

Может ли быть директор у ИП

Конечно, бизнесмен, зарегистрировавшись как ИП, представляет свой бизнес самостоятельно. Но при необходимости вести дела может другой человек. Например, бывает, что по личным причинам: при болезни, сложной семейной ситуации, ведении параллельно другого бизнеса – предприниматель вынужден оставить свое дело под присмотром наемного работника.

У ИП может быть директор. Работник в данном случае подписывает приказ о своем назначении, знакомится с должностными инструкциями, выполняет конкретные обязанности и получает зарплату согласно договоренности. Как правило, директор у ИП – это просто менеджер определенного направления деятельности (например директор какого-нибудь магазина).

Генеральный директор – должность, которая не может быть предложена наемному работнику. Основные решения остаются за человеком, на котором зарегистрирован бизнес, то есть за ИП. А вот некоторые варианты руководящих должностей для нанимаемого персонала возможны: коммерческий директор, исполнительный директор, управляющий, директор персонала, директор определенного направления и т.д. Найти подходящую должность можно в Едином квалификационном справочнике.

Генеральный директор – должность, которая не может быть предложена наемному работнику.

Согласно статье 413 ГК РФ законом не могут быть рассмотрены никакие обязательства, если кредитор и должник является одним лицом. Поэтому ИП не может назначить директором самого себя, так как гражданско-правовые обязательства в этом случае не имеют смысла. Также предприниматель не может сам себе начислить зарплату, заключить с собой же трудовой договор. Статус физического лица предполагает, что свои социальные функции ИП выполняет непосредственно в отличие от лица юридического, где персонификация просто необходима, то есть, чтобы выражать свою волю, компании нужен назначенный для этого руководитель.

Приказ о назначении директором подписывается обеими сторонами, и при требовании работника ему выдается копия. Дата в приказе считается днем вступления в должность.

Чтобы избежать дальнейших разногласий, сопровождайте данное назначение еще двумя документами:

1. Должностной инструкцией.
2. Типовым трудовым договором, где прописываются все обязанности назначенца, сферы его ответственности, трудовой распорядок и функции.

Не забудьте снабдить вашего работника доверенностью для выполнения определенных функций, это облегчит деятельность вас обоих. А чтобы не возникло проблем с оплатой в банке (чтобы подпись вашего директора на платежных документах не вызывала споров), вы вместе оформляете в банке карточку с образцами подписей.

Не забудьте снабдить вашего работника доверенностью для выполнения определенных функций, это облегчит деятельность вас обоих.

Вот образец каждого из необходимых документов: приказ о приеме на работу, приказ о вступлении в должность директора, должностная инструкция коммерческого директора.

Итак, вы можете сами выполнять обязанности директора, но назначить им себя права не имеете. А можете нанять директора для ИП в должности управляющего или исполнительного директора. Думайте сами, нужен ли вам человек, который разделит с вами всю полноту власти.

Повод для необоснованной налоговой выгоды

Суды уже не раз рассматривали подобные споры.

Есть примеры судебных решений, где они не усматривали в действиях организации схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

Поскольку передача функций по управлению компанией переходит на вполне законных основаниях. Такую возможность предоставляет статья 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А регистрация бывшего генерального директора в качестве ИП перед заключением договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа не свидетельствует ни о незаконности регистрации, ни о недействительности сделки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2015 № Ф06-18785/2013).

Но были и противоположные выводы. Например, ФАС Уральского округа в постановлении от 11.06.2012 № Ф09-4929/12 согласился с налоговиками в том, что в результате передачи полномочий ИП – управляющему организация получила необоснованную налоговую выгоду.

На выводы суда повлияли следующие обстоятельства:

• до заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему, он был в организации руководителем и работал по трудовому договору;
• регистрация в качестве ИП произошла за несколько дней до получения полномочий по управлению организаций;
• управляющий прекратил свою деятельность в качестве ИП сразу же после расторжения договора на управление;
• ежемесячное вознаграждение выплачивалось управляющему вне зависимости от качества его работы и производительности труда. При этом размер вознаграждения не был связан с оплатой конкретного объема оказываемых услуг. Выплаты были фиксированными и периодическими, что характерно для трудовых отношений.

Ранее по теме:

ИП как управляющий

Директор ИП и директор ООО: основные отличия

Если в ООО полномочия управляющего прописаны в уставе, то в случае с ИП документом, регламентирующим деятельность руководителя, является трудовой договор. Вариант найма управляющего подходит тем предпринимателям, которые имеют не одну торговую точку, а несколько, что требует наличия штатного сотрудника на каждой из них. Некоторые ИП ограничиваются одним директором, контролирующим деятельность всего предприятия.

Основное отличие руководителя ИП от директора ООО заключается в следующем. Управляющий ООО является его исполнительным органом и наделен необходимыми полномочиями, то есть он может представлять юрлицо, директором которого является, в других органах и структурах. Никаких дополнительных документов, наделяющих его такими полномочиями, не требуется. В случае с ИП ситуация другая. Менеджер предприятия вправе представлять индивидуального предпринимателя, нанявшего его, только при наличии доверенности, выданной последним. Как правило, доверенности подобного рода содержат перечень полномочий, которыми ИП наделяет руководителя направления, для выполнения поставленной задачи, то есть действия менеджера несколько ограничены, чего нельзя сказать о полномочиях директора ООО.

В чем заключаются функции этой должности у ИП

Путевой лист грузового автомобиля индивидуального предпринимателя — что это

Занимая эту роль, руководитель является начальником производственно-хозяйственной деятельности компании. Он несет полную ответственность за хранение и правомерное использование владениями предприятия. Также, он ответственен за принимаемые решения, финансовые результаты деятельности ООО, вносит максимальный вклад в развитие компании.

Важно! Таким образом, функции таковой должности у ИП являются общим руководством производственной работой организации и всего коллектива.

Недостатки и риски

• Налоговые консультанты не рекомендуют заключение договора управления ООО, если ее единственный учредитель является управляющим ИП данной организации. Судебная практика не в пользу предпринимателей подтверждает данные выводы.
• Существуют риски переквалификации заключённого с управляющим-ИП договора со стороны налоговой инспекции и ПФР — с вознаграждения за работу на должности управляющего в трудовой договор.
• Оформить новое ООО можно только с руководителем — физическим лицом. Сразу поставить управляющего индивидуального предпринимателя во главе предприятия невозможно. Данные действия оформляются только на существующем предприятии с внесением изменений в ЕГРЮЛ. При этом, в уставе ООО должна быть отмечена возможность передачи роли единого исполнительного органа другой организации или ИП.
• Если организация применяет УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по управляющему индивидуальному предпринимателю не получится.
• Существует риск доначисления налоговой инспекцией налога на прибыль организаций, сочтя выплаты управляющему необоснованными с экономической точки зрения или в связи с отсутствием деловой цели.

Деловыми целями для найма ИП-управляющего могут быть — повышение уровня ответственности руководителя, необходимость антикризисного менеджмента, возможность регулирования вопросов расторжения договора и вознаграждения с управляющим.

Не упустите и такие мелочи как экономически необоснованные выплаты управляющему. Например. Руководитель получал ежемесячный оклад в размере 30 000 руб. Далее решением учредителей (участников) общества принято решение взять его на должность управляющего фирмой в качестве управляющего индивидуального предпринимателя. В последствии функции руководителя не изменились, он продолжил управлять фирмой в качестве индивидуального предпринимателя, но вознаграждение выросло до 200 000 руб. Это небезопасно. Такая форма оптимизации налогообложения приводит к доначислениям.

В каких случаях индивидуальные предприниматели утверждают такую должность

Правовой статус индивидуального предпринимателя — с какого момента наступает

Привлечение управляющего лица со стороны — один из самых популярных методов улучшения системы налогообложения на предприятии. При таком раскладе, учредитель оформляет Индивидуальное предпринимательство и оказывает услуги по менеджменту своей же фирмой. Либо второй вариант: увольнение генерального директора компании и оформление его как ИП ,с дальнейшим оказанием им услуги по управлению данным предприятием.

Однако, налоговые ведомства считают такую схему незаконной, созданной якобы для уклонения от налогообложения.

ИП может быть только учредителем своего бизнеса

Управляющий индивидуальный предприниматель как глава ООО

Может ли ИП быть управляющим ООО? Закон утверждает такую возможность. Но перед назначением ИП руководителем ООО необходимо продумать все нюансы такой налоговой оптимизации. Важно учесть все тонкости оформления договора с управляющим индивидуальным предпринимателем. Данный договор должен нести разумную деловую цель, содержать намерения учредителей в получении экономического эффекта. Ведь в противном случае, такая «неправильная» налоговая оптимизация может привести лишь к минимизации налоговых обязательств общества и соответствующими доначислениями.

У такого решения есть определённые преимущества, риски и недостатки.

Преимущества

• Повышение степени ответственности руководителя. Дело в том, что директор на должности рискует материальной ответственностью, а функции ИП в этой же роли относятся к сфере гражданско-правовых отношений. Следовательно, предприниматель за несоблюдение законов рискует своим имуществом;
• Оптимизация зарплатных налогов: важно понимать, какие налоги платит ИП. С заработной платы директора ООО вынуждено платить 13-процентный НДФЛ и отчисления в страховые службы, что в совокупности достигает почти трети от зарплаты. ИП управляющий ООО, если он работает, например, по схеме УСН «Доходы», отчисляет всего 6 процентов от дохода. При этом ИП самостоятельно уплачивает все страховые взносы за себя в фиксированном размере;
• Существует разница и в квалификации дохода: директор получает зарплату, а управляющий ИП – вознаграждение за работу на должности управляющего;
• Может быть выбран не один ИП-управляющий, а несколько. Подобный шаг, когда есть управляющие, действующие на основании управленческого договора, открывает возможности для построения эффективной структуры менеджмента.
• За счет расходов на управляющего можно снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Согласно п. 18 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и расходы налогоплательщика на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
• Наличные деньги, полученные ИП с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Таким образом, благодаря ИП – управляющему гарантируется легальная обналичка. У Вас появляется возможность выводить на ИП серьезные суммы денежных средств.

Может ли индивидуальный предприниматель (ИП) быть директором юридического лица (ООО)?

Наш ответ: Да.

Сегодня индивидуальный предприниматель (ИП) — может возглавлять юридическое лицо (ООО) как единоличный исполнительный орган в качестве управляющего индивидуального предпринимателя.

Данный вариант управления юридическим лицом (ООО) является абсолютно законным. Часто используется на практике для оптимизации налогов и увеличения привлекательности организации как более надежного контрагента. Зачастую привлекает внимание налоговых инспекторов для систематических проверок на предмет уклонения от уплаты налогов. Имеет свои преимущества и недостатки.

Расскажем об этом подробнее в нашей статье.