О заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

• алкоголь;
• табачная продукция;
• бензин;
• некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. Если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2020 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2020 году:

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

«Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;

«Образец заполнения декларации по УСН в 2015–2016 годах».

В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:

• по алкоголю;
• по автобензину и другим подакцизным товарам (кроме табачных изделий);
• по табачным изделиям;
• по природному газу.

Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.

Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Кто и когда сдает

Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пиво — разновидность алкогольной продукции, как и иные напитки объемом спирта более 0,5% (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/[email protected]). Поэтому пивоваренные компании, реализующие товары в России и за рубежом, также сдают рассматриваемый отчет.

Сдавать ли пользователям ЕГАИС алкогольную декларацию? Рассмотрим, от чего зависит ответ на этот вопрос.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единый порядок заполнения декларации по акцизам алкоголя 2020 года не предусмотрен, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в июне 2021 пиве. Предельный срок сдачи отчетности за июнь 2021 года — 25.07.2019. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в июне 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 21 рубль/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 21 = 2 100 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как правильно заполнить декларацию по алкогольным акцизам для пивных напитков:

1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
4. Нумеровать все страницы по порядку.
5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

ПОРЯДОК

заполнения и представления декларации акцизного налога

I. Общие положения

1. Декларация акцизного налога разработана в соответствии с пунктом 27.7 статьи 27, статьей 28 и подпунктом 87.3.2 пункта 87.3 статьи 87 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС (далее – Закон).

2. Декларация акцизного налога составляется и подается плательщиком акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, и импортером алкогольных напитков и табачных изделий (далее – плательщик).

3. Базовый налоговый период для уплаты акцизного налога соответствует календарному месяцу.

4. Объекты налогообложения акцизным налогом и порядок определения базы налогообложения установлены статьей 83 главы 13 Закона, перечень подакцизных товаров (продукции) и размер ставок акцизного налога установлен статьей 84 главы 13 Закона.

II. Составление Декларации акцизного налога

1. Декларация акцизного налога составляется плательщиком в соответствии с требованиями, установленными статьей 28 главы 8 Закона. Приложения к Декларации акцизного налога являются ее неотъемлемой частью.

2. Декларация акцизного налога состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и трех разделов, которые составляются плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками органов Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики (далее – органы Миндоходов) после представления декларации акцизного налога. Порядок заполнения декларации акцизного налога отдельно по каждому разделу указывается в разделе IV, а приложений – в разделе V настоящего Порядка.

3. В общей части декларации акцизного налога плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, или отчетный (налоговый) период, который уточняется (в случае представления уточняющей декларации).

4. В декларации акцизного налога указываются полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика согласно регистрационным документам, идентификационный код ОКПО или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов и местонахождение (местожительство) плательщика.

5. Декларация акцизного налога содержит наименование органа Миндоходов, в который она подается, дату представления, инициалы, фамилию, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), и подпись плательщика – физического лица или должностных лиц плательщика, засвидетельствованные печатью плательщика (при наличии).

6. Декларация акцизного налога подписывается:

руководителем плательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган Миндоходов;

физическим лицом – плательщиком или его законным представителем.

7. В случае необходимости плательщик может подать вместе с декларацией акцизного налога дополнения, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью такой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.

III. Представление декларации акцизного налога в органы Миндоходов

1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации акцизного налога.

2. Декларация акцизного налога за отчетный период, который равняется календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в орган Миндоходов по месту регистрации плательщика.

3. Плательщик обязан подавать декларацию акцизного налога за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде.

4. Плательщиком заполняются соответствующий раздел и приложения к нему декларации акцизного налога, которые соответствуют виду хозяйственной деятельности плательщика и виду подакцизных товаров (продукции).

5. Декларация акцизного налога подается в орган Миндоходов лично плательщиком или уполномоченным на это лицом, или направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

6. В случае направления декларации акцизного налога по почте плательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа Миндоходов не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления декларации акцизного налога.

7. Во время приема декларации акцизного налога уполномоченное должностное лицо органа Миндоходов, в котором находится на учете плательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов плательщика, предусмотренных пунктами 28.2, 28.3 статьи 28 главы 8 Закона. Другие показатели, отмеченные в поданной декларации плательщика, до ее приема проверке не подлежат.

8. Должностное лицо органа Миндоходов, в котором находится на учете плательщик, обязано зарегистрировать поданную декларацию акцизного налога датой ее фактического получения при условии соблюдения плательщиком требований статьи 29 главы 8 Закона.

9. Декларация акцизного налога, предоставленная плательщиком, считается принятой при условии соблюдения условий, определенных статьями 28 и 29 главы 8 Закона. Отказ должностного лица органа Миндоходов принять декларацию акцизного налога по любым причинам, не определенным статьей 29 главы 8 Закона, запрещается.

10. В случае представления плательщиком налогов в орган Миндоходов декларации акцизного налога, заполненной с нарушениями требований пунктов 28.2, 28.3 статьи 28 главы 8 Закона, такой орган Миндоходов обязан предоставить такому плательщику письменное уведомление об отказе в приеме декларации акцизного налога в соответствии с пунктом 29.8 статьи 29 Закона.

11. В случае получения отказа органа Миндоходов в приеме декларации акцизного налога плательщик имеет право в соответствии с пунктом 29.9 статьи 29 Закона подать новую Декларацию акцизного налога и оплатить штраф в случае нарушения срока ее представления или обжаловать такие действия органа Миндоходов в установленном Законом порядке.

12. Независимо от наличия отказа в приеме декларации акцизного налога плательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой декларации, в течение сроков, установленных Законом.

13. Если последний день срока представления декларации акцизного налога приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день.

14. В декларации акцизного налога указываются все предусмотренные формой показатели, а в случае незаполнения из-за его отсутствия ставится прочерк.

15. Внесение изменений в Декларацию акцизного налога осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 31 Закона.

16. Сведения, отраженные в Декларации акцизного налога, должны подтверждаться первичными документами и данными бухгалтерского учета.

IV. Порядок заполнения декларации акцизного налога

1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства и/или пени, которые отмечает в декларации акцизного налога, которая подается в орган Миндоходов в сроки, установленные Законом. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком акцизного налога, не подлежит обжалованию.

2. Вступительная часть Декларации акцизного налога заполняется в порядке, определенном в разделе II “Составление декларации акцизного налога” данного Порядка.

3. Раздел А “Налоговые обязательства со спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива” декларации акцизного налога заполняется плательщиками по спирту этиловому и другим спиртным дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву в таком порядке:

3.1. В первой колонке строк А1 – А9 отмечаются коды раздела и операции со спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, налогообложение которых предусмотрены главой 13 Закона.

3.2. Во второй колонке строк А1 – А9 отмечается перечень операций со спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, которые являются объектом налогообложения акцизным налогом.

3.3. В третьей колонке строк А1 – А9 отмечаются суммы акцизного налога, исчисляемые согласно приложения 1 к декларации акцизного налога, которые заносятся в соответствии с номерами колонок приложений.

Суммы акцизного налога, отмечаемые в третьей колонке строк А1 – А9, исчисляются по форме согласно приложения 1, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и срока, определенного в первой колонке раздела А.

3.4. В строке А10 отмечаются суммы уменьшения налоговых обязательств по спирту этиловому и другим спиртным дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву, размер которых исчисляется по форме согласно приложения 1:

3.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных спирта этилового и других спиртных дистиллятов, алкогольных напитков и пива плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;

3.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 главы 13 Закона.

3.5. В строке А11 отмечается величина налоговых обязательств, которые определяются как сумма строк А1 – А9, за вычетом строки А10. В строках А11.1 – А 11.4 в том числе отмечаются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации отдельно по спирту этиловому, ликеро-водочной продукции, винодельной продукции, другим спиртным дистиллятам и пиву, исходя из расчетов по форме приложения 1 по тем операциям, которые осуществляет плательщик.

4. Раздел Б “Налоговые обязательства с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака” заполняется плательщиками акцизного налога по табачным изделиям, табаку и промышленным заменителям табака в таком порядке:

4.1. В первой колонке строк Б1 – Б7 отмечаются коды раздела и операции с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, налогообложение которых предусмотрено главой 13 Закона.

4.2. Во второй колонке строк Б1 – Б7 отмечается перечень операций с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, при которых у плательщика возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога.

4.3. В третьей колонке строк Б1 – Б7 отмечаются суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, исчисляемые по форме приложения 2 к декларации акцизного налога.

Суммы акцизного налога в третьей колонке строк Б1 – Б7 исчисляются по форме согласно приложения 2, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела Б.

4.4. В строке Б8 отмечаются суммы уменьшения налоговых обязательств, размер которых также исчисляется по форме приложения 2:

4.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;

4.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 главы 13 Закона.

4.5. В строке Б9 отмечается всего налоговых обязательств, начисленных с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые определяются как сумма строк Б1 – Б7, за вычетом строки Б8.

5. Раздел В “Налоговые обязательства с нефтепродуктов, сжиженного газа” заполняется плательщиками акцизного налога по подакцизным нефтепродуктам и сжиженному газу в таком порядке:

5.1. В первой колонке строк В1 – В5 отмечаются коды раздела и операций с нефтепродуктами, сжиженным газом, налогообложение которых предусмотрено главой 13 Закона.

5.2. Во второй колонке строк В1 – В5 отмечается перечень операций с нефтепродуктами, сжиженным газом, при которых возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога.

5.3. В третьей колонке строк В1 – В5 отмечаются суммы акцизного налога с нефтепродуктов, сжиженного газа, исчисляемые по форме приложения 3 к декларации акцизного налога.

Суммы акцизного налога в третьей колонке строк В1 – В5 исчисляются по форме согласно приложения 3, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела В.

5.4. В строке В6 отмечаются суммы уменьшения налога, которые исчисляются также по форме согласно приложению 3:

5.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных нефтепродуктов, сжиженного газа плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;

5.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 раздела 13 Закона.

5.5. В строке В7 проставляется сумма льгот по операциям, которые освобождаются от налогообложения согласно перечню таких операций, отмеченных в пункте 83.3 статьи 83 главы 13 Закона. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложения 3 к декларации акцизного налога.

5.6. В строке В8 отмечается всего налоговых обязательств, начисленных с нефтепродуктов, сжиженного газа, которые определяются как сумма строк В1 – В5, за вычетом строки В6. В том числе в строках В8.1 – В8.3 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисляемые отдельно с бензинов моторных и других нефтепродуктов (легкие, средние и тяжелые дистилляты), сжиженного газа.

V. Дополнения к Декларации акцизного налога

1. Приложение 1 “Расчет суммы акцизного налога со спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива” заполняется в таком порядке:

1.1. В графе 2 “Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД” указывается код алкогольных напитков, на которые Законом установлены ставки акцизного налога.

1.2. В графе 3 “Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД” указывается название алкогольных напитков согласно КТ ВЭД.

1.3. В графе 4 “Содержание спирта” указывается содержание спирта в конкретном виде алкогольных напитков (40 %, 30 % и тому подобное).

1.4. В графе 5 “Объем бутылки” указывается емкость бутылки алкогольных напитков в литрах (0,5 л, 0,7 л и тому подобное).

1.5. В графе 6 “Количество бутылок” указывается количество бутылок по каждому названию алкогольных напитков (100, 500 и тому подобное).

1.6. В графе 7 “Налогооблагаемый оборот, всего” указывается облагаемый налогом оборот алкогольных напитков в литрах (гр. 5 х гр. 6).

1.7. В графе 8 “Налогооблагаемый оборот в пересчете на 100-процентный спирт” отмечается облагаемый налогом оборот алкогольных напитков, пересчитанный на 100-процентный спирт (гр. 4 х гр. 7 : 100).

1.8. В графе 9 “Ставки акцизного налога за 1 л 100-процентного спирта” проставляется ставка акцизного налога в рублях, установленная статьей 84 главы 13 Закона.

1.9. В графах 10 – 14 определяется сумма налогового обязательства, подлежащего уплате:

графы 10 – 13 приложения заполняются на основании следующих документов, которые составляются плательщиком налога:

расчета суммы уменьшения акцизного налога на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически потерянного количества спирта этилового при транспортировке, хранении и в процессе производства готовой продукции, а также из фактически возвращенного неисправимого брака;

в графе 10 указывается сумма акцизного налога, рассчитанная исходя из фактических потерь спирта при транспортировке, хранении и в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, на которые уменьшается сумма налогового обязательства;

в графе 11 указывается сумма акцизного налога, исчисляемая в связи с изменением ставок акцизного налога, на которые уменьшается или увеличивается сумма акцизного налога;

в графе 12 указывается сумма акцизного налога, рассчитанная на объемы фактически возвращенного неисправимого брака, на которую уменьшается сумма акцизного налога;

в графе 13 указывается сумма налога, определенная в результате других начислений, подлежащих уплате в отчетном месяце и не подтверждающихся предварительной уплатой;

в графе 14 “Сумма налогового обязательства подлежит уплате в бюджет” указывается сумма акцизного налога, определяемая в итоге (гр. 7 или гр. 8 * гр. 9 – гр. 10 (+ или -) гр. 11 – гр. 12 + гр. 13) и которая вносится в раздел А декларации акцизного налога.

2. Приложение 2 “Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака” заполняется в таком порядке:

2.1. В графе 2 “Код товара согласно КТ ВЭД” указываются коды товаров, на которые Законом установлены ставки акцизного налога.

2.2. В графе 3 “Описание товара согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД” указывается название товара в соответствии с отмеченным в графе 2 кодом товара согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД.

2.3. В графе 4 “Название товара с дополнительной информацией по характеристикам (в случае наличия)” указывается перечень подакцизных товаров по имени собственному.

2.4. В графе 5 “Содержание продукции в единице товара” указывается количество штук сигарет (папирос), сигар и тому подобное в пачке и содержимое табака, в кг, в пачке, коробке по каждому имени собственному.

2.5. В графе 6 “Количество реализованного (переданного), ввезенного товара указываются объемы реализованного (переданного), ввезенного товара по каждому имени собственному.

2.6. В графе 7 “Количество реализованного (переданного), ввезенного товара для расчета акцизного налога” указываются фактические объемы реализованного (переданного), ввезенного в единицах измерения товара для исчисления суммы акцизного налога.

2.7. В графе 8 “Ставки акцизного налога, в долл. США” проставляются размеры ставок акцизного налога в долларах США, установленные статьей 84 главы 13 Закона.

2.8. В графе 9 “Ставки акцизного налога, в руб.” проставляются ставки акцизного налога в рублях, установленные статьей 84 главы 13 Закона.

2.9. В графе 10 “Сумма акцизного налога с количества реализованного товара” проставляются сумма акцизного налога, определяемая в итоге (гр. 7/1000 * гр. 8 или гр. 9) и которая вносится в раздел Б декларации акцизного налога.

3. Приложение 3 “Расчет суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа” заполняется в таком порядке:

3.1. В графе 2 “Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД” указываются коды товаров (продукции), на которые статьей 84 Закона установлены ставки акцизного налога.

3.2. В графе 3 “Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД” указывается название подакцизных товаров (продукции), предусмотренных Законом, по соответствующему коду ТН ВЭД.

3.3. В графе 4 “Имя собственное товара” указывается имя собственное подакцизных товаров (продукции) в зависимости от конкретной характеристики, свойственной для каждого товара.

3.4. В графе 5 “Единица измерения товара (продукции) для исчисления акцизного налога (кг)” указывается единица измерения, предусмотренная Законом, которая используется для исчисления акцизного налога (бензины – кг).

3.5. В графе 6 “Единица измерения товара (продукции) для определения облагаемого налогом оборота (кг)” проставляется количественная единица измерения, по которой ведется учет товара (продукции) у плательщика (бензины – кг).

3.6. В графах 7, 8 “Обороты по реализации (передаче), ввозу подакцизных товаров (продукции), облагаемых и необлагаемых” проставляются облагаемые и/или необлагаемые обороты реализованного (переданного), ввезенного товара (продукции) в соответствующих единицах измерения, по которым у плательщика ведется отдельный учет реализации (передачи), ввоза подакцизных товаров (продукции) для исчисления акцизного налога.

3.7. В графе 9 “Ставка акцизного налога с единицы измерения по закону (доллар США)” проставляются ставки акцизного налога с единицы товара (продукции), установленные статьей 84 главы 13 Закона.

3.8. В графе 10 “Ставка акцизного налога в пересчете на единицу измерения товара (доллар США)” проставляется ставка акцизного налога в долларах США (графа 9), размер которой перечислен в соответствии с единицей измерения товара (продукции) (графа 5) (на 1 кг – для нефтепродуктов).

3.9. В графе 11 “Сумма акцизного налога, неуплаченная за счет получения льгот, руб” проставляется сумма акцизного налога в рублях, которая исчисляется исходя из необлагаемых оборотов (графа и установленной ставки в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.

3.10. В графе 12 “Сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет, руб” указывается сумма акцизного налога, исчисленная исходя из фактических объемов реализации продукции (графа 7) и установленной ставки акцизного налога в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.

4. Приложение 4 “Расшифровка оборотов, которые не подлежат или освобождаются от налогообложения акцизным налогом” заполняется в таком порядке:

4.1. В графе 2 “Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД” указывается код подакцизных товаров (продукции).

4.2. В графе 3 “Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД” указывается название подакцизных товаров (продукции).

4.3. В графе 4 “Количество товара (продукции) (л, кг, шт.)” указывается количество подакцизных товаров (продукции).

4.4. В графе 5 “Содержание спирта (%) в алкогольных напитках” указывается содержание спирта в конкретном виде алкогольных напитков.

4.5. В графе 6 “Количество в пересчете на 100-процентный спирт (л)” указывается количество алкогольных напитков в пересчете на 100-процентный спирт.

4.6. В графе 7 “Сумма акцизного налога, не уплаченная с операций, которые освобождаются от налогообложения, руб.” указывается начисленная сумма льгот акцизного налога, исчисляемая исходя из необлагаемых оборотов подакцизных товаров (продукции), которые освобождаются от налогообложения.

4.7. В графе 8 “Сумма акцизного налога, не уплаченная с операций, которые не подлежат налогообложению, руб.” указывается начисленная сумма льгот акцизного налога с операций с подакцизными товарами (продукцией), которые не подлежат налогообложению.

4.8. В графах 9 и 10 “Реквизиты получателя товара (продукции) без уплаты акцизного налога, наименование (фамилия, имя и отчество), код ОКПО/ИНН” указываются реквизиты получателя подакцизного товара (продукции) с освобождением от налогообложения акцизным налогом.

4.9. В графах 11 и 12 “Подтверждение операций, не подлежащих налогообложению (таможенная декларация, номер и дата составления, дата пересечения таможенной границы” отмечаются реквизиты таможенной декларации, подтверждающие операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Донецкой Народной Республики ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера.

4.10. В графе 13 “Подпункт, пункт и статья Закона, которыми освобождаются от налогообложения или не подлежат налогообложению” указывается законодательное основание, которое предоставляет право на льготы.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

ВАЖНО!

На каждый вид подакцизного товара (алкоголь, табак, бензин) подается отдельная декларация. Если производитель осуществляет реализацию пива и иной алкогольной продукции, их объединяют в одну декларацию на алкоголь. В таком случае надлежит проводить детальную разбивку по каждому коду алкоголя внутри самой декларации.

О заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары

Дата публикации: 17.04.2015 14:29 (архив)

Федеральная налоговая служба Российской Федерации письмом от 07.04.2015 № ГД-4-3/[email protected] в дополнение к письму ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], дано разъяснение по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при представлении налоговой декларации по акцизам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения.», на титульном листе названной декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляют цифру «9».

Одновременно обращаем внимание на следующее.

Подраздел 2.2 вышеназванных Рекомендаций содержит положения (в подпунктах 2.2.1 — 2.2.4), разъясняющие порядок заполнения подраздела 1.2 декларации.

В этой связи налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, а также налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, представляющие в составе налоговой декларации подраздел 1.2, по строке 040 данного подраздела отражают начисленную к уменьшению сумму акциза (сумму превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза), корреспондирующую сумме, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 декларации по коду показателя 40002.

Соответственно, при заполнении указанными налогоплательщиками подраздела 2.3 декларации сумма акциза, отраженная:

по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации;

по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации.

При этом налоговая база по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

Непредставление налоговой декларации по акцизам

В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ:

Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).

На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).