Основные ошибки при заполнении декларации на товары

Не позднее 2 мая 2021 года предприниматели подают в инспекцию 3-НДФЛ. Мы привели для ИП пример заполнения декларации с образцом.

Когда предприниматели подают декларацию 3-НДФЛ

Декларацию обязаны подавать ИП на общем режиме налогообложения, а также бизнесмены на упрощенке, если они получили беспроцентный заем. Тогда о доходе в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ, предприниматель должен отчитаться в инспекцию по 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45762).

Если ИП на общем режиме не вел деятельность, он все равно подает 3-НДФЛ. В этом случае предприниматель представляет в ИФНС нулевую декларацию, в которую включают титульный лист, разделы 1 и 2 (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/[email protected]).

В какие сроки отчитываться

3-НДФЛ предприниматели представляют в инспекцию по итогам года. Крайний срок – 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Отчитаться за 2021 год нужно не позднее 2 мая (из-за праздников срок подачи переносится).

Если ИП закрывает деятельность до окончания календарного года, подать в инспекцию 3-НДФЛ за неполный год он обязан не позднее 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Какие штрафы грозят за опоздание с 3-НДФЛ

За сдачу декларации позже установленного срока предпринимателя оштрафуют, а если просрочка составит более чем 10 рабочих дней, то налоговики приостановят операции по банковским счетам этого ИП.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к предпринимателю административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Читайте о штрафах за опоздание со статистической отчетностью.

По какой форме составлять декларацию

Форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/[email protected]

Декларация включает:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
• лист А «Доходы от источников в Российской Федерации»;
• лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке»;
• лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики»;
• лист Г «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению»;
• лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;
• лист Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
• лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;
• лист Е2 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• лист Ж «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;
• лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;
• лист В.

Остальные листы декларации заполняют при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка № ММВ-7-11/671.

Приказом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/554 в бланк декларации 3-НДФЛ внесли изменения. Правда, бланк изменился несущественно. Чиновники поменяли только некоторые листы. Обновили раздел 2, в котором считают базу и налог, а также листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И. В новой редакции учли, что лимит по вычетам по НДФЛ увеличился с 280 тыс. до 350 тыс. руб. Также поменяли штрих-коды.

3-НДФЛ в хls

Программу по заполнению декларации 3-НДФЛ также можно скачать на сайте ФНС. Правда, пока что там есть программа для заполнения декларации по итогам 2015 года. Но в 2021 году появится форма и для 2016 года:

В какой форме отчитываться

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию (п. 3 и 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ):

• на бумаге (лично, через уполномоченного представителя или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как заполнить декларацию

Текстовые поля декларации заполняют заглавными печатными символами. Если какое-либо поле не заполняется, нужно поставить прочерк – провести прямую линию посередине по всей длине поля (т. е. перечеркнуть всю строку). Когда показатель меньше, чем число отведенных для него ячеек, в незаполненных ячейках правой части поля ставятся прочерки.

Порядок заполнения декларации на компьютере (с последующей распечаткой) имеет некоторые особенности:

• значения числовых показателей выравниваются по правому краю. Это значит, что пустые ячейки, если они есть, должны остаться слева;
• прочерки в пустых ячейках можно не ставить;
• использовать можно только шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов.

Где отражать торговый сбор

Сумму торгового сбора, который заплатили и можете зачесть по пункту 5 статьи 225 Налогового кодекса РФ, отразите по строке 091 раздела 2 декларации (п. 5.11 Порядка).

Чтобы определить НДФЛ по итогам года, исчисленный налог уменьшите на торговый сбор, а потом на авансовые платежи по НДФЛ. Вернуть торговый сбор, который больше суммы НДФЛ, не получится. Такой порядок указан в письме Минфина России от 12 сентября 2021 № 03-04-07/53154.

Посмотрите, где отражать торговый сбор в книге учета доходов и расходов.

На титульном листе декларации укажите:

• ИНН;
• номер корректировки (для первичной декларации «0—«, при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки «1—» («2—» и т. д.));
• ФИО предпринимателя полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается использование букв латинского алфавита;
• код налогового периода – «34»;
• код категории налогоплательщика согласно приложению 1 к Порядку № ММВ-7-11/671. Посмотрите коды в таблице:

На титульном листе должны быть дата заполнения и подпись предпринимателя или его представителя.

В разделе 1 нужно указать:

• коды ОКТМО;
• КБК по НДФЛ.

Декларацию заполняют в рублях и копейках. В полных рублях исчисляют только сумму налога на доходы физлиц. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывают, а сумму налога 50 коп. и более округляют до полного рубля.

Как отразить в декларации 3-НДФЛ возврат аванса покупателю или заказчику

Ситуация 1: аванс вернули в том же году, в котором получили, либо в начале следующего года, но до сдачи 3-НДФЛ

Аванс просто не отражайте в декларации. Сделку расторгли, реализации не было, аванс вернули, значит, по итогам года нет и облагаемого дохода.

Ситуация 2: аванс вернули после подачи декларации за год, в котором получили деньги

Подайте уточненную декларацию за тот год, в котором аванс учли в доходах. Корректировки внесите в лист В, исключив сумму аванса из доходов. Отражать возвращенный аванс в расходах нельзя – главой 23 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.

Опубликовано 29.09.20

В данном разделе мы приведем примеры заполнения декларации 3-НДФЛ за 2021 год для различных ситуаций при продаже недвижимости. Все образцы заполнения доступны для скачивания в формате .pdf.

Вы также можете заполнить декларацию 3-НДФЛ прямо на нашем сайте за 15-20 минут, отвечая на простые вопросы: Заполнить 3-НДФЛ онлайн.

Технические ошибки

Первое место в списке занимает неправильное отнесение вычета к тому или иному налоговому периоду. Допустим, гражданин заплатил за медикаменты в 2014 году, а в декларации просит дать ему вычет за 2015 год. Эта ошибка происходит от элементарного незнания законов. Ведь налоговая льгота предоставляется именно за тот год, когда заявитель заплатил за обучение, медицинское обслуживание или иные услуги.

На втором месте «антирейтинга» ошибок стоят нарушения «номера корректировки». Недочёты этого рода присутствуют во всех регионах. Их делают люди, впервые самостоятельно заполняющие и подающие декларацию. Чаще всего заявители неправильно указывают «номер корректировки». Они пишут в этой графе цифру 1, хотя по правилам следует ставить — 0. «Нулевой вариант» — это впервые поданная за отчетный год декларация. Если ИФНС ее не принимает и заставляет переделать, то в графе указывается цифра 1 и так далее, пока налоговый орган не примет документы.

Следующая ошибка связана с указанием кода ОКТМО. Здесь также есть свои нюансы. Когда декларация заполняется в связи с доплатой в бюджет, гражданин должен указать ОКТМО по месту своей регистрации, а если 3-НДФЛ подается для возврата денег государством, то заявитель указывает код ОКТМО по месту нахождения своего работодателя или иного источника выплат.

Далее, оформляя декларацию, заявители зачастую не заполняют листы, предусмотренные для того или иного вычета. Например, для получения вычета при покупке жилого помещения надо заполнить лист Д1, для социального и инвестиционного вычета — листы Е1 и Е2 и т. д. Если человек заполняет декларацию при помощи программы с web-сайта ФНС, то проблем, как правило, не возникает. Программа не даст перейти на следующий уровень, если он не внесет сведения в соответствующий лист. А вот, когда заявитель делает это самостоятельно в Word или Excell, то он и допускает подобные нарушения.

Ну и наконец, предоставление налоговых вычетов невозможно без соответствующих документов. Затраты на лечение, обучение, страхование или покупку имущества должны подтверждаться договорами, счетами, квитанциями, платежными поручениями. Однако многие заявители не прикладывают их к декларации и получают отказ в предоставлении преференций. Как это не удивительно, но подобные ошибки встречаются повсеместно.

Основные ошибки при заполнении декларации на товары

В Уральском таможенном управлении состоялся вебинар для участников внешнеэкономической деятельности, посвященный ошибкам при заполнении ДТ. Представляем вашему вниманию доклад и презентацию первого заместителя начальника Уральской электронной таможни Владимира Александровича Зябко.

«От качества заполнения декларации и оперативности обмена информацией в рамках электронного декларирования напрямую зависят сроки совершения таможенных операций.

Первое, на что хочу обратить внимание – это своевременность ответов на запросы, поступающие в рамках электронного декларирования.

Каждая поданная декларация на товары проверяется программным продуктом на совпадение сведений с информацией, указанной в ранее зарегистрированных декларациях. В случае выявления совпадений в вашу систему автоматически направляется электронный запрос о возможном дублировании сведений. Если ответ, что это не дубль ранее зарегистрированной декларации направлен в течение 10 минут, такая декларация попадает на проверку соответствия алгоритмам автоматической регистрации. После успешной проверки декларации автоматически присваивается справочный номер, и она начинает проходить контроль на соответствие алгоритмам автоматического выпуска.

Если 10 минутный тайм-аут нарушен, декларация переходит в режим ручной регистрации. Таким образом, для участников ВЭД, которые отнесены к категории низкого уровня риска, своевременность ответа на запрос о дублировании позволит претендовать на автовыпуск.

Среднее время авторегистрации составляет менее 1 минуты, среднее время автовыпуска — 2-3 минуты. Для сравнения: среднее время «ручной» регистрации 25 минут. С учетом данных цифр вы можете посчитать для своего предприятия экономическую составляющую своевременности ответа на одно сообщение. За 7 месяцев текущего года 1 646 деклараций на товары не прошли авторегистрацию в связи с поздним ответом на запрос о дублировании сведений.

Еще один важный аспект взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД, который позволяет сократить сроки совершения таможенных операций — это своевременный ответ на Уведомление о необходимости предоставления товаров в таможенный орган при экспорте. Спецификацией взаимодействия электронных систем предусмотрено, что ЦЭД может направить на пост фактического контроля информацию о необходимости применения таможенного досмотра только после получения ответа декларанта на Уведомление о необходимости предоставления товаров в таможенный орган. Это означает, что чем позже вы ответите, тем позже будет назначен таможенный досмотр (осмотр) и тем позже начнется фактический контроль. В совокупности это приводит к увеличению срока выпуска декларации.

В текущем году по 59 декларациям 33 участников ВЭД ответы на Уведомление о необходимости предоставления товаров направлены в таможенный орган по истечении 1 часа, причем интересы 15 участников ВЭД представляли таможенные представители. Наибольшую озабоченность вызывает тот факт, что в 43 случаях ответ был направлен по истечении 7 часов и более. Данные факты ведут к росту сроков, что непосредственно сопряжено и с определенными издержками для вашего предприятия.

С 01 июля 2021 года вступил в силу новый альбом форматов электронной копии декларации на товары, в котором реализованы требования Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии №53 от 2 апреля 2021 года «О классификаторе видов документов, удостоверяющих личность». Классификатор включает в себя наиболее полный перечень видов документов, удостоверяющих личность, сформированный по результатам анализа законодательства государств — членов Евразийского экономического союза. В соответствии с Классификатором, в случае использования в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорта гражданина России, в графе 54 декларации в поле G5451 «Код вида документа, удостоверяющего личность», указывается код документа «RU01001». Для этого необходимо обновить ваш программный продукт до версии взаимодействия с таможенными органами – номер версии 5.14.3/3.3.22 и обновить справочник документов, удостоверяющих личность, в НСИ вашей программы. Примечание »Альта-Софт»: Реализовано в «Альта ГТД», начиная с версии 2.0.241.23 от 11.07.2019.

Однако до настоящего времени некоторые участники ВЭД указывают в графе 54 декларации несуществующий код документа, удостоверяющего личность. В июле подано 1 714 деклараций на товары с указанием недействующего на день подачи декларации кода документа. При этом каждое 5 нарушение правил заполнения декларации на товары совершено таможенными представителями. В августе данные нарушения продолжают выявляться, и почти 14% брака допускается таможенными представителями. Настоятельно рекомендуем провести обновление ваших программных продуктов до требуемой версии взаимодействия. Также обновить справочник документов, удостоверяющих личность и исправить шаблоны, которые используют ваши специалисты для заполнения графы 54 декларации на товары.

Обращаю ваше внимание на отдельные пункты Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии №39 от 26 апреля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года №257». Данной Инструкцией предусмотрено указание в графе 44 сведений о транзитной декларации под кодом вида документов 09013 или книжке МДП под кодом вида документов 02024. Это требование обязательно должно быть исполнено в случае, если таможенный орган, указанный в графе 29, отличается от таможенного органа, указанного в графе 30 декларации.

При предварительном декларировании допускается вносить сведения о транзитной декларации под кодом вида документов 09013 или книжке МДП под кодом вида документов 02024 после прибытия товаров в место доставки. Наличие этих сведений в декларации повышает вероятность успешного прохождения алгоритма автоматической регистрации.

Также необходимо обратить внимание на правильность заполнения графы 21 декларации на товары в случае, когда декларируемые товары перед их помещением под заявляемую таможенную процедуру перевозились по таможенной территории Союза в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Указывается только общее количество транспортных средств.

Федеральной таможенной службой ведется планомерная работа по автоматизации процессов совершения таможенных операций. С 01 июля автоматизирован процесс обмена сообщениями между ЦЭДом и постами фактического контроля по предварительным декларациям.

Приведу описание алгоритма совершения таможенных операций с предварительной таможенной декларацией:

Если изменений не требуется, или присланные изменения приняты должностным лицом, то автоматически формируются запросы на проверку наличия товара. Проверка проводится с применением комплекса программных средств «Учет и контроль товаров на ВХ», автоматизированной системы «Контроль за транзитом товаров» и автоматизированной системы «Пункт пропуска». До получения ответов на запросы, в ЦЭДе предварительная декларация находится на этапе «ПТД с уведомлением на проверке» и недоступна для обработки инспектором.

При поступлении обратной информации, товар считается прибывшим, если хотя бы по одному из направленных ранее запросов получен следующий ответ: товар принят на временное хранение, транзит закрыт, товар прибыл.

В случае проставления в уведомлении о прибытии товара отметки о необходимости внесения изменений в предварительную декларацию, такие изменения должны быть обязательно связаны с этим уведомлением. Возможно, в вашей программе при отправке в таможенный орган измененной декларации на товары необходимо поставить «галочку» для связки с уведомлением о прибытии.

Далее перейду непосредственно к требованиям по заполнению декларации на товары.

Сначала остановлюсь на соблюдении требований по заполнению деклараций, в которых присутствуют товары, отнесенные к объектам интеллектуальной собственности.

В гр. 31 указывается точное наименование товара, сведения о производителе, марках, моделях, артикулах.

В поле G31_12 вносится информация о товарном знаке, объектах авторского права и смежных прав. Для товарных знаков, не имеющих словесного обозначения (изобразительный, объемный, комбинированный), рекомендуется указывать «Товарный знак №…» с внесением номера регистрации в реестре Федеральной службы по интеллектуальной собственности (Роспатент) и (или) Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС).

В поле G31Place необходимо указывать наименование места происхождения товара.

В поле IPOREGNUM проставляются сведения обо всех регистрационных номерах объектов интеллектуальной собственности по Таможенному реестру.

При заполнении графы 33:

• в поле G332 при декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в ТРОИС, указывается буква «И». При этом, если товар не принадлежит классу МКТУ (международная классификация товаров и услуг), в отношении которого зарегистрирован товарный знак, поле G332 не заполняется.

При заполнении графы 44:

• если товары перемещаются правообладателем или лицами, которые уполномочены на ввоз товаров, указывается код вида документа «03021» — сведения о номере документа — лицензионного договора и иных договоров, свидетельствующих о передаче исключительных прав.
• если товары перемещаются декларантом без передачи исключительных прав, но с согласия правообладателя (информационное письмо), указывается код вида документа «03022» и реквизиты письма.

Под данными кодами вида документа нельзя указывать сведения о письмах ФТС России о включении товарного знака в ТРОИС (в письмах также указаны лицензиаты и уполномоченные импортеры), так как эти письма не являются согласием правообладателя на введение в гражданский оборот товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.

Далее несколько слов о заполнении граф декларации при соблюдении запретов и ограничений.

В случае освобождения от соблюдения запретов и ограничений в графе 37 указываются основания, например, при ввозе товаров в качестве образцов (061) декларант освобождается от соблюдения запретов и ограничений. В данном случае в графе 33 необходимо проставлять букву «С» — свободно от применения запретов и ограничений.

Если в отношении декларируемых товаров установлены количественные или стоимостные ограничения, должна заполняться графа 39 «Квота», в которой указываются сведения об остатке выделенной квоты в единицах измерения, указанных в лицензии, с учетом того, что декларируемые товары не учитываются при определении остатка квоты.

При заполнении графы 44:

• если в качестве разрешительного документа используется письмо ФСТЭК о рассмотрении обращения участника ВЭД относительно ввоза/вывоза продукции, его необходимо указывать под кодом «01999»;
• под кодом вида документа «01154» указываются исключительно заключения ФСТЭК, составленные по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июня 2021 г. №565 «О порядке идентификации контролируемых товаров и технологий, форме идентификационного заключения и правилах его заполнения».

Типичные ошибки заполнения декларации, допускаемые участниками ВЭД, по направлению валютного контроля:

1. Номер и/или дата контракта в разделе 3 Уникального номера контракта (далее — УНК) не соответствует номеру и/или дате контракта, указанного в графе 44 ДТ под кодом «03011».
2. Код валюты контракта, указанный в разделе 3 УНК, не соответствует коду валюты, отраженной в графе 22 ДТ.
3. При указании в графе 24 ДТ кода характера сделки «058» (безвозмездная сделка). В графе 44 ДТ под кодом вида документа «03031» ошибочно указываются сведения об УНК.
4. При указании в графе 44 ДТ под кодом вида документа «03031» сведений об УНК. В графе 24 ДТ код особенности сделки «06» указывается некорректно. Верный код «00».
5. В графе 44 ДТ под кодом «03999» и «10023» некорректно указывается Инструкция ЦБ России №181-И от 16.08.2017
6. В графе 24 ДТ некорректно указывается код особенности сделки «06» при коде характера сделки «058» (безвозмездная сделка). Верный код особенности сделки «00».
7. Некорректно заполняются графа 22 и графа 42 ДТ. При безвозмездных поставках (коды характера сделки «028», «040», «058») графа 42 и графа 22 ДТ не заполняются.
8. Валюта контракта, указанная в разделе 3 УНК, не соответствует валюте контракта, отраженной в графе 22 ДТ.
9. В первом подразделе графы 22 ДТ отсутствует буквенный код валюты. В графе 23 ДТ не указан курс валюты.

В соответствии с Положением о порядке передачи Центральному Банку и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных декларациях (Постановление Правительства РФ от 28.12.2012 №1459), таможенные органы не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) товаров, обеспечивают направление в банк сведений о декларациях, в которых указан уникальный номер контракта, переданный в установленном порядке этим уполномоченным банком в Федеральную таможенную службу.

В случаях, когда сведения об уникальном номере контракта в графе 44 под кодом «03031» отсутствуют, либо когда сведения в графах 9, 22, 24, 40, 44 заполнены не корректно, а также не соответствуют сведениям, указанным в УНК, информация о таких зарегистрированных декларациях в уполномоченные банки не поступает.

Наиболее характерные ошибки заполнения декларации на товары по линии таможенных платежей связаны с графой 47.

При экспорте товаров, не облагаемых вывозной таможенной пошлиной, участники ВЭД не заполняют графу 47, оставляя ее пустой, либо указывают неверный способ платежа.

Подробное описание особенностей заполнения отдельных граф декларации на товары, в том числе 36, 44, 47, при декларировании товаров с освобождением от уплаты таможенных сборов за таможенные операции, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, приведено в письме ФТС России от 07 сентября 2021 года № 01-11/57109 «Об освобождении от уплаты таможенных сборов за таможенные операции товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта».

При декларировании товаров с применением ставки НДС в размере 10% (детские, продовольственные товары, медицинские изделия и лекарственные средства) ошибка заключается в том, что графу 47 заполняют двумя строчками — основной и дополнительной, с указанием неверного способа платежа (УН — условно начисленные, УМ — уменьшенные платежи).

В соответствии с подпунктом 45 пункта 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары (Решение КТС от 20.05.2010 №257), если в отношении декларируемых товаров налог исчисляется и уплачивается до выпуска товаров по сниженной ставке, расчет производится одной (основной) строкой и в колонке «СП» указывается код «ИУ (исчислено и уплачено)».

Дополнительно обращаю внимание декларантов и таможенных представителей на порядок списания таможенных платежей с применением единых лицевых счетов (ЕЛС). Учет остатков денежных средств на лицевом счете плательщика в ресурсе ЕЛС осуществляется в объеме общего остатка денежных средств по коду бюджетной классификации в соответствии с ИНН организации, без детализации по платежным документам. При этом в качестве распоряжения на использование денежных средств и их списание с лицевого счета (по декларации, в которой произведено исчисление (начисление) таможенных платежей (гр. 47 ДТ)), таможенными органами рассматривается указание в графе «В» — ИНН декларанта (плательщика) либо ИНН таможенного представителя по каждому виду платежа.

Имеются случаи, когда при подаче декларации в графе «В» не указан ИНН плательщика, либо указан не по всем видам платежей. В такой ситуации запрос на списание таможенных платежей формируется некорректно, что приводит к невозможности осуществления операций по списанию денежных средств до выпуска товаров. После выпуска товаров устранению подобных нарушений предшествует проведение таможенного контроля с составлением акта проверки документов и сведений, по результатам которого декларанту направляется решение на внесение изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации, что также приводит к затратам дополнительных ресурсов как со стороны таможенных органов, так и декларантов и таможенных представителей. Поэтому еще раз акцентирую ваше внимание, что неверное заполнение граф деклараций и их последующая корректировка приводит к увеличению сроков принятия решения о выпуске товаров.

При заявлении сведений о таможенной стоимости обращаю внимание на корректность заполнения первого подраздела графы 43 декларации. Типичной ошибкой является указание кода 1 (единица), то есть метода определения по стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 39 Кодекса), в то время как таможенная стоимость определена с использованием методов со 2 по 6 (статьи 41-45 Кодекса).

С 01 июля вступило в силу Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 №160, которым утверждены формы ДТС-1 и ДТС-2, порядок и случаи их заполнения.

Акцентирую ваше внимание, что Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров», которым мы руководствовались в течение 7,5 лет, утратило силу.

Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары, и соблюдение порядка ее заполнения также контролируется таможенными органам. В соответствии с пунктом 4 статьи 45 Таможенного кодекса, а также пункта 48 Порядка заполнения декларации таможенной стоимости (Решение Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 №160) должна заполняться графа 7 в ДТС-2. В обязательном порядке указываются причины, по которым предшествующие методы определения таможенной стоимости не применимы. В соответствии с пунктом 47 Порядка заполнения ДТС в графа 8 в ДТС-2, должны указываться наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение приводимых сведений по таможенной стоимости.

Пунктом 29 Порядка заполнения ДТС, в графе 17 ДТС-1 необходимо указывать место (географический пункт) прибытия товаров на таможенную территорию Союза, либо место назначения товара на таможенной территории Союза, расходы до которого в соответствии с условиями поставки оплачиваются покупателем отдельно, и должны быть включены в таможенную стоимость.

Типичной ошибкой является совпадение места (географический пункт) прибытия товаров с местом отправления товара на территории страны вывоза, либо вместо конкретного места прибытия товаров указываются просто слова — граница РФ, граница ТС, Россия.

Несколько слов о корректировке декларации на товары.

Обращаю ваше внимание на соблюдение требований пункта 10 Порядка заполнения корректировки декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 №289. Он регламентирует заполнение шестого элемента графы 45а «Изменение и (или) дополнение сведений, указанных в ДТ, в отношении таможенной стоимости товаров». Например, при изменении таможенной стоимости по ценовой информации таможенного органа в КДТ декларантами указывается код «0» — изменения (дополнения) отсутствуют – это неправильно. Необходимо указывать код «3» — ошибки в выборе метода определения таможенной стоимости и (или) основы для расчета таможенной стоимости товаров, в том числе при одновременном выявлении технических ошибок или ошибок в отношении дополнительных начислений (вычетов). Этим же пунктом предусмотрено, что в первом подразделе графы 45 КДТ указывается величина таможенной стоимости товара с учетом вносимых изменений, а во втором подразделе — первоначальные сведения о таможенной стоимости.

Распространенной ошибкой является указание в обоих подразделах графы 45 КДТ одинаковых значений.

При подготовке к проведению вебинара в адрес Управления поступили вопросы участников ВЭД. Они в большей степени касались контроля таможенной стоимости, соблюдения запретов и ограничений, конкретно сроков выпуска товаров, запросов дополнительных документов в рамках проверки декларации.

По сути каждое из этих направлений может стать темой отдельного вебинара. Мы отобрали только те вопросы, которые относятся к тематике сегодняшнего мероприятия. Стилистика, орфография и пунктуация сохранены.

Вопрос: В случае экспорта товара, облагаемого экспортной пошлиной, за пределы таможенной территории Таможенного союза (Республика Узбекистан), если цена товара указана в долларах, должна ли быть указана таможенная стоимость товара в рублях в графе 45 (12)? В каких случаях еще при экспорте должна указываться таможенная стоимость товара?

Ответ: В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары (Решение Коллегии ЕЭС №39 от 26 апреля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257») в Республике Армения, Республике Казахстан, Кыргызской Республике и Российской Федерации графы 12, 43 и 45 декларации не заполняются, если в отношении вывозимых товаров не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости.

На основании пункта 8 статьи 38 Таможенного кодекса таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена Союза, в котором в соответствии со статьей 61 и пунктом 7 статьи 74 Кодекса подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

В соответствии с Инструкцией в графе 45 указывается цифровыми символами таможенная стоимость декларируемого товара в валюте государства — члена Союза, таможенному органу которого подается декларация.

Вопрос: Заполнение графы 33 подраздел признак нетарифного регулирования.

• Заполнение графы 31 описательная часть грузовых мест, а именно требуется ли расписывать описание потребительской тары (первичной упаковки товара) и упаковки мест, при наличии информации в кодированном виде в 31й графе.
• Заполнение 54 графы, какой документ является основным для кода документа 11003 (устав, решение)?
• Заполнение 18-й, 19-й, 21-й, 25-й граф.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 106 ТК ЕАЭС к сведениям о товаре, в частности, относится описание упаковок. К сожалению, классификатор видов груза, упаковки и упаковочных материалов, используемый для указания сведений под цифрой 2 в графе 31 декларации, не содержит деление упаковки в зависимости от ее объема. В связи с этим необходимо приводить описание потребительской тары (первичной упаковки) под цифрой 1 в графе 31 декларации на товары.

Документ, указанный в графе 54 декларации с кодом 11003, подтверждает полномочия лица, составившего и подающего декларацию от имени декларанта. В своем вопросе, к сожалению, Вы не указали должность данного лица.

Если мы говорим о директоре, то при выборе обозначенных Вами документов, предпочтение отдается Решению Общего собрания участников общества. В уставе предприятия обычно прописывается порядок назначения руководителя (генеральный директор, директор) и не указывается конкретное лицо, его фамилия, имя, отчество. В решении эти сведения указаны в полном объеме.

Порядок заполнения граф 18, 19, 21, 25 предусмотрен Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №39 от 26 апреля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года №257») в зависимости от вида транспорта, направления перемещения и применения предшествующих декларированию таможенных процедур.

Частично порядок заполнения данных граф рассмотрен в основной части доклада. Для точного ответа на данный вопрос необходима более конкретная информация о вашей ситуации.

Вопрос: Нас интересует CMR. Мы ее заполняем под кодом 02015 без размещения в архиве. Но иногда инспектор может запросить этот документ подробнее. CMR на английском языке и заполнить ее в программе не получается одинаково с оригиналом. Если прикрепить ее как документ свободной формы, мы можем только без печати Россельхознадзора, т.к. печать ставится намного позже. Как нам правильно поступить?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 108 Таможенного кодекса к документам, подтверждающим сведения, заявленные в декларации на товары, в частности, относятся транспортные (перевозочные) документы. Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии №39 от 26 апреля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года №257») предусмотрено указание в графе 44 номера (регистрационные номера) и даты (при наличии дат) транспортных (перевозочных) документов, по которым будет осуществляться международная перевозка.

На основании пункта 7 статьи 80 Таможенного кодекса для совершения таможенных операций таможенным органам могут представляться документы, составленные на государственных языках государств-членов Союза или на иностранных языках. Таможенный орган вправе потребовать перевод документов, составленных на языке, не являющемся государственным языком государства-члена Союза.

Документы, необходимые для совершения таможенных операций, представляются в таможенный орган в формализованном виде. Они должны быть заполнены в соответствии с требованиями Альбома форматов электронных форм документов, предназначенных для организации взаимодействия таможенных органов с автоматизированными системами участников ВЭД.

В случае если таможенному органу требуется подтвердить прохождение участником ВЭД форм контроля, применяемых федеральными органами исполнительной власти, то инспектор запрашивает необходимые документы в виде сканированных образов.

Вопрос:

• Процедура ИМ 40: правильно ли заполнять гр. 18 и гр. 21 следующим образом: гр. 18 – 2: А671ЕА67/АК489267; гр. 21 – 1
• Процедура ИМ 40: нужно ли в гр. 31 заполнять характеристики группы товаров (таблицу), даже если в товаре 1 ДТ один вид товара?
• Процедура ИМ 40: нужно ли в гр. 44 прикреплять уставные документы организации? Если да, то какие именно? И с каким признаком документа (0 или 2)?

Ответ: Приведенный пример заполнения граф 18 и 21 относится к случаю, когда декларированию предшествовало перемещение товаров по таможенной процедуре таможенного транзита.

Форматом и структурой электронной копии декларации установлены поля и перечень сведений, которые должны быть указаны в этих полях. При заполнении граф декларации необходимо руководствоваться этими требованиями. То есть таблицу с характеристиками товара заполнять нужно.

При таможенном декларировании в электронной форме, документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию, представлять не нужно. К таким документам относятся:

• учредительные документы организации;
• документы, подтверждающие факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• документ, удостоверяющий личность работника организации, который будет подавать декларацию;
• иные документы — доверенность работника на совершение действий от имени организации, трудовой договор работника, можно представить только один раз и при подаче последующих деклараций не представлять.

На этом позвольте закончить сегодняшнее мероприятие. Надеюсь, представленные материалы помогут вам в работе и, возможно, ускорят процессы выпуска деклараций. Если Вы не получили ответ на свой вопрос или остались вопросы по данной тематике, а также если у Вас есть предложение провести вебинар по иным темам, прошу направлять информацию на электронный адрес».
Презентация

Включение материнского капитала и бюджетных средств в расходы

Существенным нарушением считается включение в состав расходов суммы материнского капитала. Подобные ошибки допускают молодые люди в возрасте до 30 лет. Используя капитал при покупке квартиры (или при оплате процентов), они, не задумываясь, включают его в свои расходы, однако это неправильно. Материнский капитал не является личным доходом заявителя, а предоставляется ему государством. Человек не зарабатывает данные деньги и не получает их по наследству. Следовательно, эти средства нельзя считать доходом в прямом смысле этого слова, поэтому, включение материнского капитала в расходы для получения вычетов является грубым нарушением правил заполнения 3-НДФЛ.

Кстати расходы на обучение, оплаченные за счет материнского капитала также не учитываются при определении налогового вычета. Попытка учесть эти суммы в 3-НДФЛ для получения налоговых преференций также считается нарушением.

Точное такое же правило действует и в отношении других сумм, полученных из бюджетов РФ и её субъектов. Так, заявители не имеют права включать в расходы средства, полученные по программе «Обеспечение жильем молодых семей», а также различного рода субсидии государственным служащим и военным на покупку квартир.

Что делать, если появляется ошибка в 3 НДФЛ

Как только в статусах вы увидите отказ по каким-то документам, вы можете сделать следующее:

• Обратить в налоговую по вашему адресу, позвонив по телефону или написав по электронной почте. Вам следует осветить все подробности, связанные с отказом. А также быть готовым предоставить документы, подтверждающие вашу личность. Спросите, дошла ли ваша декларация и при утвердительном ответе вы можете быть спокойны;
• На странице контактов https://www.nalog.ru/rn77/apply_fts/ вы сможете узнать все адреса отделений налоговых органов. Вы можете воспользоваться официальными страницами социальных сетей, чтобы получить помощь по вашему вопросу: , https://vk.com/nalog__ru, https://twitter.com/nalog__ru. Напишите сообщение в группе и вам непременно ответят;

• На странице официального сайта налоговой службы, вы сможете ознакомиться с подробной инструкцией для заполнения декларации. Убедитесь, что вы делаете это правильно;
• Вы также можете написать жалобу в электронном виде в своём личном кабинете на сайте nalog.ru. При этом вы можете добавить свои контакты, чтобы с вами смогли быстро связаться для решения проблемы. В этой форме вы можете добавлять скриншоты с окна отчёта и другие документы.

А вы знаете, что делать, если появляется код ошибки 0000000002. Декларация (расчёт) содержит ошибки и не принята к обработке?

Превышение максимального размера вычетов

ИФНС не предоставляет вычеты, когда их сумма превышает максимально допустимый размер, установленный законом. Такие декларации подлежат корректировке. Так максимальный размер социальных налоговых вычетов (за исключением расходов на дорогое лечение) не может превышать 120 000 рублей, а затраты на обучение 1 ребенка (в целях оформления вычета) не могут быть больше 50 000 рублей. Что же касается имущественных вычетов, то и по ним есть ограничения. Так, максимальная сумма имущественного вычета на покупку жилья составляет 2 000 000 рублей, а вычет по расходам на уплату процентов по целевым кредитам на приобретение жилого помещения не должен быть более 3 000 000 рублей.

Однако заявители зачастую подают документы, в которых эти суммы явно завышены.

Эффективность контактов для связи с поддержкой налоговой

Не все способы связи с технической поддержкой налоговой одинаково эффективны в устранении ошибки в последовательности предоставлении сведений 3 НДФЛ. Чтобы вы не тратили время попусту, требуется описать уже имеющийся опыт других пользователей. Самым эффективным способом связи является звонок по телефону. Оператор вас выслушает и по вашей просьбе проверит базу данных на своём компьютере. При этом вы тут же сможете определить, стоит ли вам изменять что-либо в своём отчёте. Позвонив, вы должны будете назвать свои паспортные данные и ИНН.

По форме технической поддержки на сайте чаще всего ответы не приходят. Видимо, это связано с количеством обращений. И так, как ответы не формируются автоматически, а создаются сотрудниками, у них просто на это не хватает времени. Хотя ранее вам могли в течение 3 дней. Создание жалобы через личный кабинет является малоэффективным, потому как вы можете ожидать ответа в течение месяца. А ваша декларация с ошибкой в последовательности предоставления сведений 3 НДФЛ с неизвестной причиной отказа не может быть отложена на такие строки.

Попытка получения вычетов по сделкам с взаимозависимыми лицами

Многие россияне покупают жилье у своих родственников: братьев, сестер, отцов, матерей или детей. Часть таких сделок совершаются просто для «вида», но встречаются и реальные договоры. Однако закон категорически запрещает предоставлять по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами (родственниками), имущественные вычеты. Соответственно нельзя включать в декларацию и расходы по уплате процентов по займам, полученным от взаимозависимых лиц, на покупку жилья. Стоит также отметить, что наряду с родственниками НК РФ относит к взаимозависимым лицам работодателей заявителя, а также компании, которыми он владеет (или в которых ему принадлежит доля).

Попытка возместить затраты при заочном или вечернем обучении

Тоже широко распространенная ошибка. В основном она встречается в регионах и в сельской местности. Люди пытаются получить вычет на обучение детей (а также брата или сестры) по заочной или вечерней форме. Однако для оформления льгот необходимо, чтобы дети (или подопечные) учились только на очной форме обучения. По мнению законодателей, заочное (вечернее) обучение подразумевает, что учащийся может подрабатывать или заниматься бизнесом, а потому государство в этом случае не даёт налоговых преференций.

Почему появляется ошибка на сайте nalog.ru

Многие пользователи при создании 3 НДФЛ столкнулись с сообщением «Ошибка в последовательности предоставлении сведений 3 НДФЛ». Причины на самом деле могут быть разными. И в данной ситуации определить истинную становится труднее потому, что сайт nalog.ru имеет внутренние проблемы. Началось это с 9 мая 2021 года. И продолжается до сего дня. Многочисленные жалобы и обращения в поддержку по поводу сбоев личного кабинета ни к чему не привели.

По этой ошибке вы не получите внятных пояснений даже от сотрудников налоговой. Если в отчете в вашем случае появляется статус «Декларация зарегистрирована», вполне возможно, что она оформлена и дошла по сети в правильном виде. При этом на вашей стороне (в браузере) в статусе всё равно будет отображено, что документы отклонены. Не исключено, что в декларации вы действительно допустили ошибки.

Вам также может быть полезной статья: код ошибки: 0400400017 в расчёте по страховым взносам — как исправить?

Краткие выводы

Большое количество ошибок в декларациях ещё не означает, что заявители совершают их умышленно. Как правило, все нарушения происходят от незнания законов и отсутствия опыта. Ведь многие россияне сдают 3-НДФЛ в первый раз. В последующем они подобных ошибок уже не совершают. Именно поэтому для заполнения декларации рекомендуется использовать программу «ПК Декларация», которая располагается на сайте ФНС РФ, либо обращаться за помощью к специалистам. Они помогут быстро и правильно оформить 3-НДФЛ и сдать ее в ИФНС в установленные законом сроки.

Что это за декларация, и кто её заполняет

3-НДФЛ декларация – это форма документации с помощью, которой физическое лицо может произвести отчет о собственных доходах. Чаще всего декларацию заполняют те физические лица, которые получают финансовые поступления из-за рубежа. Либо выручают доходы от продажи движимого и недвижимого имущества. На практике 3-НДФЛ декларацию также подают нотариусы, индивидуальные предприниматели, коммерческие агенты, адвокаты для ведения законной отчетности в единой системе налогообложения.

Декларация подается по единой установленной (унифицированной) форме один раз в год и не позднее 30 апреля, следующего за отчетным периодом. Отчет НДФЛ можно предоставить в налоговую инспекцию по месту фактического проживания. Для облегчения процесса подачи декларации физические лица пользуются личным кабинетом сайта https://www.nalog.ru/. Есть несколько пунктов, по которым определяется причина отказа в приёме декларации:

• В декларации нет подписи плательщика;
• Если нет документов, подтверждающих личность сдающего декларацию. Или если человека отказывается их предъявлять;

• Нет личной информации в соответствующих полях о сдающем декларацию в самой декларации;
• Если декларация предоставляется не по месту, где плательщик становился на учёт;
• Игнорирование полей формы для заполнения.