Ошибки в 6-НДФЛ: налоговики сообщили о самых распространенных затруднениях, возникающих при заполнении расчета

Форма отчета 6-НДФЛ

Отчет по финформе 6-НДФЛ в установленные сроки подается в федеральные налоговые органы. Найти образец формы и инструкцию по ее заполнению можно на Едином портале нормативных актов государства. Первая отчётность по этой форме сдавалась за 1 квартал 2017 года. При этом никто не упразднял декларацию по форме 2-НДФЛ, поэтому ее также необходимо сдавать в налоговые органы.

Предоставлять отчетность 6-НДФЛ в фискальную службу должны все компании, предприятия и индивидуальные предприниматели, которые в течение отчетного периода пользовались услугами наемных работников. При этом 6-НДФЛ заполняется не по определённому работнику, а по всему предприятию в целом, несет суммарную информацию о доходах людей, полученных ими за год.

Соотношение двух отчетов

В 1 квартале 2021 года в отчет добавлена колонка – «Вычеты дохода». В ней отражаются данные, обеспечивающие возврат части уплаченного в бюджет дохода. После заполнения той или иной формы бухгалтер должен осуществить ее проверку и убедится в том, что цифры, отраженные в ней являются корректными и достоверными.

Сроки сдачи каждого из двух отчетов одинаковы. Подавать их в налоговые органы необходимо не позднее 1 апреля года, который наступает за отчетным. Если срок сдачи приходится на выходные, то в соответствии с Кодексом о труде он переносится на ближайший рабочий день. Учитывая то, что 1 апреля в 2021 году попадает на субботу финотчет можно сдать 3 апреля текущего года.

Контрольные соотношения

При составлении налоговой отчетности проверяется не только внутренние соотношения показателей, но и междокументарные. Одна из таких проверок – это соотношения 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Проводить сравнение нужно по формулам, предложенным ИФНС, так можно гарантировать верность осуществляемой проверки. При несовпадении отраженных сведений между налоговыми отчетами или несоответствии указанных дат уплаты налогового обязательства налогоплательщикам грозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 НК РФ). Но, если расхождение 2 НДФЛ и 6 НДФЛ обнаружил налоговый агент раньше, чем инспектор, то уплаты штрафа он может избежать, представив уточненный вариант отчета.

Междокументарные контрольные соотношения будут контролировать инспекторы фискальной службы. В первую очередь годовая форма 6 НДФЛ в Разделе 1 должна отражать сумму исчисленных поступлений и применяющихся налоговых вычетов равная сумме, указанной в справке 2 НДФЛ по всем работникам в целом. В Разделе 2 должны быть указаны корректные даты перечисления налога, несовпадение дат расценивается, как формирование недоимки по НДФЛ.

Таблица. Контрольные соотношения показателей 2 НДФЛ и 6 НДФЛ, проверка по разработанным формулам.

Знание формул, разработанных для сверки междокументарных показателей, позволит налогоплательщикам еще на этапе подготовки годовой документации проверить себя и своевременно выявить возможные ошибки. Таким образом, снижается риск сделать ошибку, и исключается необходимость составлять пояснения или уточненные формы налоговикам.

Как соотносятся данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Сумма в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ должна быть равна сумме, указанной в 2-НДФЛ и разделе 2 декларации по налогу на прибыль. При этом разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ никогда не равняются друг другу.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ должны быть указаны суммы, которые вы перечислили в бюджет. Если это равенство не соблюдается, значит, у вас есть задолженность по уплате налога.

Что нужно сделать перед сдачей расчёта 6-НДФЛ

1. Проверить показатели строк.
2. Проверить, соблюдены ли в 6-НДФЛ контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).
3. Сверить суммы перечислений НДФЛ в бюджет по всем периодам.
4. Показатели годового расчета 6-НДФЛ сверить со справками 2-НДФЛ и приложениями 2 к декларации по налогу на прибыль.
5. Сверить 6-НДФЛ с РСВ за тот же период (см. контрольные соотношения в письме ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Показатели для проверки за 2021 год

С 2021 года действует новый регламент — Письмо ФНС №БС-4-11/[email protected] от 23.03.2021. В нем приведены контрольные соотношения по новым формам отчета из Приказа №ЕД-7-11/[email protected]

Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

• тип контрольного соотношения;
• ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
• развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
• рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

ВАЖНО!

Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

Таблица контрольных соотношений по отчету за 2021 год: