Что отражается в строке 070 декларации по ндс?

Назначение строки 070 в декларации по НДС

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2021 года декларация применяется в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected] Подробнее о последних изменениях в декларации по НДС читайте здесь.

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Правилами формирования этой позиции предусмотрено равенство ее данных со сведениями строки 070. Это значит, что к возмещению могут быть предъявлены лишь суммы НДС, начисленные с авансов и зафиксированные в строке 070.

Таким образом, заполнение строки 170 декларации по НДС возможно лишь после осуществления продавцом последовательной совокупности действий:

• получения аванса по будущим поставкам;
• оформления счета-фактуры с определением в нем суммы НДС по полученной предоплате;
• возникновения права получения возмещения налога по факту произведенной отгрузки.

Соответственно, поставщиками, не работающими на условиях предоплаты, строка 170 раздела 3 декларации по НДС не формируется.

Напомним, что в 2021 году декларация по НДС оформляется по обновленной форме, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 28.12.2018).

Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Как выглядит строка 070 раздела 3 декларации по НДС и как приказ ФНС № MMB-7-3/[email protected] предписывает ее заполнять, вы можете увидеть на рисунке:

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

Во втором квартале 2021 года ООО «ПолиТехПром»:

• реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
• получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
• приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

• начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
• НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
• НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

Что отражается в строке 070 декларации по ндс?

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. «Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», — говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!). О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности?

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде. При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070). Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале. Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений. Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации). Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Выяснить, правильно ли рассчитаны суммы к возмещению налога и сформированы данные для декларирования несложно, поскольку показатели строк 070 и 170 тесно связаны между собой. В стр. 070 поставщиком указываются величины поступившего аванса и НДС с него, а в стр. 170 – суммы налога, которые после завершения сделки, частичной реализации товара или возврата аванса он имеет право предъявить к вычету.

Надо сказать, что одинаковые цифры в этих строках формируются лишь тогда, когда все операции по поступлению предварительной оплаты, определению с нее НДС и фактической отгрузке осуществлялись в одном и том же квартале, что происходит не всегда. Зачастую эти операции проводятся в разные отчетные периоды, к тому же нередки частичные отгрузки, растянутые на нескольку кварталов. По каждому факту отгрузки вычет НДС производят соответствующий сумме этой конкретной отгрузки. Но в конечном итоге размер возмещения в строке 170 по каждой сделке должен соответствовать величине уплаченного НДС по авансовому счету-фактуре.

При оформлении декларации важно помнить, что размер вычета, указываемый в стр. 170, не может быть выше означенной в стр. 070 величины начисленного с аванса налога. Сумма по стр. 170:

• либо равна цифре в стр. 070, если сумма отгрузки соответствует авансу или превышает его размер;
• либо меньше, чем в стр. 070, когда товар отгружен на меньшую, чем предоплата сумму.

По договоренности с покупателем фирма-поставщик:

• во II-м квартале 2021 получила предоплату в объеме 50% от суммы соглашения – 500 000 руб. На сумму аванса компанией оформлен счет-фактура, в котором выделена величина налога. НДС с предоплаты составил 83 333 руб. (500 000 х 20 / 120);
• отгрузка произведена в III-м квартале сразу на полную стоимость поставки – 1 000 000 руб. с учетом НДС 166 666 руб. (1 000 000 х 20/120).

Рассмотрим, как должны быть оформлены эти данные по счетам бухучета и отражены в поквартальных декларациях по налогу.

Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налогоплательщики должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

1. Строки 010–040 — отображается сумма выручки от реализации (по отгрузке), которая облагается налогом по действующим налоговым и расчетным процентным ставкам.
2. Строка 050 обязательна к заполнению при продаже организации в виде комплекса учетных активов.
3. Строка 060 предназначена для заполнения производственными и строительными компаниями, которые ведут строительно-монтажные работы для своих нужд.
4. Строка 070 «Налоговая база» отображает денежные средства, которые поступили за предстоящие поставки. Расчет налога на добавленную стоимость ведется по ставке 20 или 10% в зависимости от вида товаров, работ, услуг. Если реализация производится в течение 5 дней после внесения предоплаты, то сумма не должна быть указана как авансовый платеж.
5. Строки 080–100 должны содержать размеры налога, подлежащего восстановлению.
6. В строках 110–118 указываются суммы НДС.
7. Строки 120–190 содержат НДС к вычету.
8. В строках 200–210 отражается НДС к уплате или возмещению за налоговый период.

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

Эта позиция включена во 2-ю часть 3-го раздела декларации, т. е. располагается в блоке вычетов. Фиксируются в ней полагающиеся продавцу суммы возмещения налога, начисленного по авансовым поступлениям в счет предстоящих поставок и означенного в специально оформленном авансовом счете-фактуре (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Право на возмещение НДС у поставщика возникает во время отгрузки товара либо при аннулировании сделки и возврате аванса. Вычеты по уплаченному с предоплаты НДС и указывают в строке 170.