Недавно в России начала работать упрощенная схема получения некоторых налоговых вычетов, подробнее о которой мы рассказали в одной из предыдущих статей. Вычет на строительство загородного дома — это частный случай, который тоже дает возможность воспользоваться новым упрощенным порядком возврата части потраченных средств. В этом материале читайте про важные особенности и полезные нюансы получения такого вычета.
Отвечает общественный деятель, экономист Роман Харланов:
Налогом в 13% не облагаются сделки объемом до одного миллиона рублей. Если собственность находится во владении более трех либо пяти лет (в зависимости от года приобретения), подоходный налог тоже не платится. В данной ситуации, если стоимость квартиры 3,1 млн рублей и Вы хотите ее продать вскоре после покупки, то можно попытаться пойти другим путем. Например, если Вы (условно) купили жилье за два с небольшим миллиона, а продали за три, то есть разница в цене составляет чуть меньше одного миллиона, в принципе, можно указать в документах не выручку, а доход. Иными словами, Вашу личную прибыль от сделки. Тогда, возможно, удастся выплаты этих 13% избежать. Однако налоговой инспекции в данном случае нужно представить соответствующие основания.
Какие тонкости нужно знать о налоге с продажи квартиры?
Продал жилье и купил новое, доход нулевой. Что с налогами?
Имущественный вычет на новое строительство, приобретение жилья, земельного участка
На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный вычет на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет можно получить один раз и в отношении одного приобретенного объекта по следующим видам произведенных расходов:
1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья и земельных участков (в размере не более 2 000 000 рублей);
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков (в размере фактических расходов);
3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ (в размере фактических расходов).
ВНИМАНИЕ: в составе вычета не учитываются иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (например, за выдачу кредита, обслуживание счета, конвертацию валюты, страхование залога, жизни и здоровья заемщика).
При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет распределяется между собственниками по их письменному заявлению в согласованных размерах (в любых пропорциях, в том числе 0% и 100%). Заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев. Решение налогового органа о предоставлении вычета также выносится однократно и впоследствии не корректируется.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику.
На заметку
Вычет в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка, на котором расположено жилье, или доли (долей) в них предоставляется только после того, как на жилье будет получено свидетельство о праве собственности на дом.
КАКИЕ РАСХОДЫ УЧИТЫВАЮТСЯ В СУММЕ ВЫЧЕТА
Перечень таких расходов установлен пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
— имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья (земельного участка);
— имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме — акт о передаче такого жилья).
Вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором получено право на него, и последующих периодов.
Если в налоговом периоде, в котором налогоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, то:
— вычетом можно воспользоваться за любой налоговый период с момента возникновения права на вычет, когда у налогоплательщика были доходы, облагаемые по ставке 13%;
— вычет может быть предоставлен в отношении доходов, полученных не ранее чем за три налоговых периода, предшествующих тому, в котором налогоплательщик обратился с заявлением на предоставление вычета (основание – п.7 ст.78 НК РФ);
— вычет может быть предоставлен за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на него.
Обратите внимание! Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Налогоплательщик вправе приостановить использование имущественного вычета, подав в налоговую инспекцию соответствующее заявление (основание — п.2 ст.56 НК РФ). Приостановить использование вычета можно только в отношении текущего или последующих налоговых периодов. При этом право на вычет у налогоплательщика не прекращается.
Налогоплательщик вправе прекратить использование имущественного налогового вычета, отказавшись от него (п. 2 ст. 56 НК РФ). Для отказа от вычета необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган. При этом нельзя отказаться от вычета, использованного в предыдущем периоде.
КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом, когда:
а) оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
б) сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ
В налоговой инспекции по месту жительства вычет можно получить по окончании календарного года.
Для получения имущественного вычета надо представить следующие документы:
1) декларацию по форме 3-НДФЛ;
2) заявление на вычет (составляется в произвольной форме). Заявление можно заполнить в инспекции при подаче декларации. Как правило, в каждой инспекции есть готовая форма заявления, в которую надо будет вписать свои данные;
3) документы, подтверждающие право налогоплательщика на жилье (земельный участок):
а) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
б) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
в) при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;
5) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, полученную у работодателя (других налоговых агентов, выплативших налогоплательщику в истекшем налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%);
6) документы, подтверждающие расходы на уплату процентов:
— копию кредитного (ипотечного) договора или договора целевого займа;
— копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору (договору целевого займа);
— справку организации, выдавшей кредит (заем), об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом (займом);
— платежные документы, подтверждающие уплату процентов.
При подаче декларации надо сделать копии документов на жилье (земельный участок) и платежных документов. Налоговый инспектор сравнит их с оригиналами, и оригиналы вернет заявителю.
КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ У РАБОТОДАТЕЛЯ
Работодатель предоставляет работнику имущественный вычет на основании уведомления. За уведомлением налогоплательщику надо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/[email protected] Уведомление выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Аналогичные документы налогоплательщик представляет при повторном обращении в налоговый орган за уведомлением, чтобы получить у работодателя остаток неиспользованного имущественного вычета.
Отвечает юрисконсульт департамента вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:
Что касается затрат, то существуют разные виды налоговых вычетов. Вы можете указать в налоговой декларации ту сумму, за которую Вы приобрели эту квартиру. В таком случае с данной суммы Вы не будете платить налог, но есть налоговый вычет 1 млн рублей, который предполагает отдельную заявку для налоговой декларации. При продаже квартиры можно рассчитывать только на налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры. Однако можно заявить отдельно налоговый вычет на покупку с 2 млн рублей он составляет 13%. Также возможно заявить налоговый вычет на ремонт 13% со всех вложений в ремонт.
Что конкретно можно включить в расходы
Если говорить о тратах на приобретение дома, участка земли для индивидуального жилищного строительства или расходах на новое строительство, то в расходы можно дополнительно включить траты на:
- разработку проектной и сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- работы или услуги по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
- подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
Сумма вычета, которую можно получить по тратам на приобретение/строительство жилого дома (участка земли) ограничена — это 2 млн рублей, если были расходы на уплату процентов по кредиту на соответствующие цели, — то 3 млн рублей. Итого к возврату возможны две максимальные суммы: это 260 тыс. рублей и 390 тыс. рублей.
Отвечает профессиональный частный бухгалтер, независимый эксперт Алена Кликина:
Если квартира была в собственности меньше трех либо пяти лет (в зависимости от года приобретения) или же Вы продали квартиру дороже, чем купили, то по закону Вы обязаны заплатить налог на доходы физических лиц. Уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц можно, воспользовавшись правом на стандартную налоговую льготу в размере 1 млн рублей при условии, что Вы не использовали эту льготу в отчетном году ранее.
Налог с продажи квартиры: правила и примеры
Мешает ли продажа квартиры получить налоговый вычет?
Во-вторых, если имущество не было Вам подарено, то можно показать в налоговой затраты, связанные с приобретением квартиры. Для этого нужно вместе с декларацией 3-НДФЛ подать копию договора покупки этой квартиры и подтверждающий оплату документ. Обращаю внимание, что одним из существенных условий уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц является приобретение нового имущества в одном и том же отчетном периоде и использование права на имущественный вычет. Например, 3,1 млн рублей (стоимость проданной квартиры) – 1 млн рублей (налоговая льгота) = 2,1 млн рублей (налогооблагаемая база по НДФЛ). При покупке имущества за 2 млн рублей и больше у Вас есть право на имущественный вычет в размере 2 млн рублей. В связи с этим 2,1 млн рублей – 2 млн рублей = 100 тысяч рублей. Соответственно, 13% от 10 тысяч равно 13 тысяч рублей.
13% от 2,1 млн рублей равно 273 тысячи рублей.
273 тысячи – 13 тысяч рублей = 260 тысяч рублей.
Итого налог будет на 260 тысяч рублей меньше. Внимание! Данный закон не распространяется на покупку движимого имущества.
Когда можно получить вычет
Изначально право получить налоговый вычет в размере 13% от стоимости объекта недвижимости зафиксировано в Налоговом кодексе — этот вычет относится к категории имущественных. Его предоставляют по тратам на строительство дома для проживания, то есть назначение объекта должно быть — «жилой». При этом не имеет значения, к какой категории относится земля, на которой расположен этот дом. За покупку участка земли, на котором построен жилой дом, также можно получить вычет.
Предоставляется такой вычет начиная с налогового периода, в течение которого на жилой дом было оформлено право собственности (речь идет о календарном годе). Для его получения надо иметь документы, подтверждающие затраты на строительство дома: в качестве таковых могут выступать платежные документы на покупку стройматериалов, на оплату работ, договор с подрядчиком по выполнению работ и пр.
