Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?

Касса экономических субъектов

Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.

Более полную информацию см. в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Как заполняется?

Как упоминалось ранее, запись дебиторской задолженности на активном счете 50 содержит подробную информацию об остатках и обороте наличности за указанные расчетные периоды. Это резюме составлено в характерной табличной форме и содержит следующую важную информацию:

• Аналитические статьи кассового учета, по которым в данном отчетном периоде имел место денежный поток ( поступление или отток средств). Это могут быть, например, выплаты поставщикам, выплата заработной платы, погашение финансовых обязательств перед банками и кредитными учреждениями, предоставление внутренних займов сотрудникам, погашение внутренних займов сотрудниками, денежные поступления от клиентов, инкассация денежных средств в обслуживающий банк и другие движения наличных.
• Дебетовый остаток наличности на начало анализируемого отчетного периода.
• Приток денежных средств – оборот по дебету денежных средств по соответствующим статьям аналитического учета.
• Отток денежных средств – оборачиваемость наличных средств по соответствующим статьям аналитического кассового учета.
• Остаток денежных средств на конец анализируемого отчетного периода.
• Итоги по счетам открытия / закрытия отчетных периодов и дебетовым / кредитовым оборотам аналитических контрольных счетов.

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.

Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51.

Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:

• Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
• Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).

Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.

Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.

Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.

Учет денежных средств: касса и банк

Цель лекции:

изучить особенности учета денежных средств в 1С:Бухгалтерии 2.0.

6.1. Общие положения

Операции с денежными средствами являются неотъемлемой частью многих хозяйственных процессов. Учет денежных средств ведется на нескольких счетах – в частности, это счет 50 «Касса»

и счет
51 «Расчетные счета»
. Примером чисто «технической» операции, связанной с денежными средствами, является перемещение безналичных средств с расчетного счета организации в кассу и обратная операция. Многие другие операции – поступления денег в организацию и их выбытие – связано с погашением организацией обязательств перед контрагентами и погашением контрагентами обязательств перед организацией. В качестве контрагентов могут выступать физические и юридические лица, сотрудники организаций, налоговые органы. Сейчас мы рассмотрим особенности учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.

6.2. Касса

Для учета кассовых операций в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 50 «Касса»

. К нему открывают субсчета, которые используются в бухгалтерских записях, детализируя конкретные виды касс, используемые в организации.

По умолчанию ( рис. 6.1) к счету 50 открывают субсчета 50.01 «Касса организации»

,
50.02 «Операционная касса»
,
50.03 «Денежные документы»
. Предусмотрены здесь и субсчета для организации учета иностранной валюты — это
50.21 «Касса организации (в валюте)»
и
50.23 «Денежные документы (в валюте)»
.

Рис. 6.1.
План счетов: Счет 50, субсчета, субконто

В качестве субконто счет 50 и большинство его субсчетов используют субконто Статьи движения денежных средств

. При создании кассовых документов, в первую очередь, система запрашивает выбор статьи движения денежных средств. Субсчета, на которых учитывают денежные документы (например, путевки, почтовые марки, билеты), имеют субконто
Денежные документы
, по ним, кроме того, ведется количественный учет. Вести количественный учет по, собственно, наличным деньгам, смысла нет, а вот денежные документы, например, путевки в дом отдыха, характеризуются не только их стоимостью, но и количеством.

Основным нормативным актом, который достаточно подробно регулирует особенности оформления и учета кассовых операций в организации, является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40 (устарел, новый: 373-П ЦБ РФ от 12.10.2011 г.).

Рассмотрим особенности приходования денежных средств в кассу и реализацию этого процесса в 1С:Бухгалтерии.

Поступление денежных средств в кассу организации

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Сокращенно его принято называть ПКО. Форма ПКО утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Там он называется: «Форма №КО-1». ПКО (его внешний вид мы рассмотрим чуть позже) состоит из двух частей – ордера и квитанции. При внесении денежных средств в кассу организации квитанция выдается внесшему их лицу, а ордер остается в организации.

Порядок движения ПКО по инстанциям организации, вкратце, выглядит следующим образом. Бухгалтер выписывает ПКО, на ПКО ставят печать организации, на нем расписывается главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), после чего ордер передается кассиру, который проверяет реквизиты ордера, получает по нему деньги и выдает квитанцию лицу, внесшему деньги.

Еще до того, как мы познакомимся с особенностями заполнения документа, который используется в 1С:Бухгалтерии, давайте рассмотрим вопрос разделения функций бухгалтера и кассира при автоматизированной обработке кассовых ордеров.

Бухгалтер может сформировать приходный кассовый ордер, распечатать его на принтере (для того, чтобы поставить на бумажной копии ордера необходимые подписи и печати) и передать кассиру. При этом бухгалтер, после формирования электронного документа, записывает его в системе, но не проводит — то есть — нажимает на кнопку Записать в форме документа и не трогает кнопку ОК. После того, как документ записан — он будет сохранен в базе данных, но не сформирует никаких движений по регистрам. То есть — документ будет, но никакого воздействия на состояние учета, на состояние бухгалтерских регистров, он не окажет. Когда кассир завершит работу с ПКО, получит по нему нужную сумму — он может отыскать документ в базе данных, открыть его и провести, нажав на кнопку Провести в форме документа.

Ну а если деньги по ПКО так и не будут внесены — документ так и останется записанным, но не проведенным, то есть на состояние учета он не повлияет.

Кассир, помимо вышеописанных манипуляций с ПКО, должен зарегистрировать ордер в кассовой книге (Ф №КО-4). 1С:Бухгалтерия берет на себя и формирование кассовой книги. Несмотря на то, что учет практически полностью автоматизирован, некоторые сведения — такие, как те же ПКО или листы кассовой книги — не доверены пока полностью электронике. Поэтому многое — в частности — листы кассовой книги, о которой мы поговорим ниже, приходится распечатывать, подшивать, хранить — как в обычной бухгалтерии.

Процедура обработки документов в каждой конкретной бухгалтерии может отличаться от стандартной. Это касается не только кассовых операций.

Оформление ПКО

Для того чтобы открыть список документов для ПКО, можно либо воспользоваться ссылкой Приходный кассовый ордер

на закладке
КассаПанели функций
, либо выполнить команду
Касса > Приходный кассовый ордер
. В появившемся окне списка нажмем на кнопку
Добавить
— отобразится окно для выбора вида документа ( рис. 6.2).

Рис. 6.2.
Выбор вида операции приходного кассового ордера

Ниже (табл. 6.1.) перечислены виды документов (операций), по которым можно организовать прием денежных средств, а так же приведены примеры операций с бухгалтерскими записями, содержащими корреспонденцию счетов. Обратите внимание на то, что здесь и далее мы будем, в основном, показывать схематические проводки, которые при ведении учета будут преобразованы к более подробному виду. В частности, в 1С:Бухгалтерии счет 50 в проводках не используется — он представлен в проводках своими субсчетами.
Таблица 6.1. Виды документа ПКО и отражение различных хозяйственных операций

Реализация товаров: выписываем счет и принимаем денежные средства авансом

Рассмотрим пример. ООО «Мебельщик» реализует ООО «Рассвет» товар «Вагонка» в количестве 10 куб. метров по 4720 руб. за 1 куб. м., в т.ч. НДС. Реализация осуществляется по предоплате, предоплата вносится в кассу организации.

Для правильного отражения подобной операции на счетах бухгалтерского учета нужно принимать во внимание не только факт поступления предоплаты от покупателя и отгрузки товаров, но и учет НДС. Понятно, что подобная операция отразится на прибыли, как результат, повлияет на расчет налога на прибыль. Общая схема бухгалтерских записей в данном случае выглядит так, табл. 6.2.
Таблица 6.2. Реализация товаров по предоплате

Сейчас мы реализуем первую операцию из приведенной последовательности, а именно, примем в кассу денежных средства от покупателя. Но начнем мы ввод данных по этой операции не с создания нового ПКО

, а с создания документа
Счет на оплату покупателю
. Это довольно простой по своей сути документ, который позволяет выписать счет покупателю. Выписанный счет еще ничего не означает, он не формирует проводок – он лишь позволяет сформировать печатный документ –
Счет на оплату
, передать его покупателю, а когда покупатель соберется оплатить счет, ввести на основании выписанного счета приходный документ учета денежных средств – либо кассовый (как мы поступим в данном случае), либо – банковский.

Механизм ввода одних документов на основании других очень удобен, он применяется не только при работе с кассовыми или банковскими документами, но и во многих других случаях. Сущность этого механизма заключается в том, что система, при получении команды ввода на основании, автоматически заполняет большинство (или все, тут все зависит от особенностей взаимосвязи конкретных документов) реквизитов нового документа, анализируя реквизиты документа-основания. Это увеличивает скорость работы и уменьшает вероятность возникновения ошибок.

Создадим новый документ Счет на оплату покупателю

. Для этого можно воспользоваться ссылкой
Счет
на закладке
Панели функций Продажа
или выполнить команду меню
Продажа > Счет
. В появившемся окне списка
Счет на оплату покупателю
добавим новый документ, заполним его так, как показано на рис. 6.3.

Рис. 6.3. Счет на оплату покупателю

Проводки по денежным кассовым документам

Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50.1 — основная используемая касса;
• 50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
• 50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).

Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.

После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.

Работа с ККТ (контрольно-кассовой техникой)

Многие субъекты в своей деятельности обязаны использовать ККТ в силу требований законодательства. К ним относятся предприятия, принимающие наличные средства в качестве оплаты у населения или контрагентов. Операции с наличностью в таких случаях также подлежат обязательному документированию.

Все поступившие денежные средства при помощи ККТ сдаются в основную кассу организации, как правило, в конце смены (рабочего дня). Выручка может быть передана с использованием ПКО, либо непосредственно оприходована в кассу.

Если в учреждении предусмотрена отдельная должность кассира-операциониста, то сдача наличности сопровождается заполнением справки-отчета по форме № КМ-6, в которой содержатся сведения о показаниях счетчиков ККМ и размере поступившей наличности. В небольших организациях эту форму заменяет заполнение журнала по каждому аппарату ККМ, регистрирующих показания счетчиков и движения денежных средств.

Некоторым категориям налогоплательщиков разрешено не использовать ККТ при расчетах наличными. В таких случаях они должны быть готовы выдавать при оплате бланки строгой отчетности или предоставлять по требованию оформленные товарные чеки, подтверждающие факт покупки. К субъектам, которые могут не применять ККТ, относятся:

1. Организации и ИП на ЕНВД или на патентной системе налогообложения.
2. Субъекты, ведущие определенную деятельность, список которой утвержден законодательно. Сюда относят торговлю в киосках, разносную мелкорозничную торговлю, продажу лотерейных билетов, ценных бумаг, реализацию продукции религиозного назначения и прочие работы.
3. Учреждения, расположенные в труднодоступных и удаленных местностях.
4. Аптечные организации в сельских местностях.

Несмотря на то что использование ККТ для перечисленных субъектов не является обязательным условием, за ними сохраняется необходимость в соблюдении прочей кассовой дисциплины.

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:

• при выявлении излишков денежных средств в кассе;
• для отражения курсовых разниц.

Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.

Инвентаризация кассы в организации

Учитывая, что кассир или иное лицо, ответственное за ведение кассы, является материально-ответственным, периодически проводят инвентаризацию кассы. Действия актуальны при смене должностных лиц, реорганизации субъекта, составления бух.отчетности, в результате стихийных бедствий или установления фактов кражи. Читайте подробную статью ⇒ “Как проходит инвентаризация кассы”

С этими целями создается инвентаризационная комиссия. При проведении обязательно присутствие материально ответственного лица. Подтверждающие действия акты (инвентаризационные описи) могут быть разработаны самостоятельно. Одновременно сверяются и остатки по денежным документам.

При выявлении излишков или недостачи необходимо получить письменное объяснение кассира. Все недостающие суммы погашаются за счет ответственных лиц при наличии заключенного ранее с ними договора о материальной ответственности. При не установлении виновных (кража) все убытки списываются за счет предприятия.

Проводки по выдаче наличности из кассы

Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:

1. Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
2. Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
3. Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
4. Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.

Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ

Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.

Кассовая дисциплина ― кто обязан соблюдать правила?

Далеко не все учреждения и ИП могут в процессе своей работы обойтись без использования наличных денег. Периодически возникает потребность в расчетах с персоналом, с поставщиками и покупателями. За наличность приобретаются товары и материалы, необходимые для поддержания жизнедеятельности предприятия. Это могут быть канцтовары, закупки материалов на рынках.

Работая с наличными средствами, предприятия и ИП обязаны соблюдать требования кассовой дисциплины. С ответственным лицом за осуществление денежных наличных расчетов заключается договор о материальной ответственности.

Кассовая дисциплина включает в себя соблюдение порядка работы с деньгами по счету 50. Обязательно фиксирование движения средств (оприходования и расхода) при помощи унифицированных форм документов. Основные из них ― ПКО и РКО. При их заполнении не допускаются помарки и исправления.

Результат движения наличности фиксируется в кассовой книге ежедневно (при условии наличия операций). Отражаются все операции по поступлению и выдаче денежных средств с указанием номеров подтверждающих документов (РКО и ПКО) и содержанием операции.

Кассовая дисциплина устанавливает и ограничения в использовании и хранении сумм денежных средств наличности ― лимит кассы. Расчеты производятся самими субъектами исходя из ежедневной потребности в наличности и суммы поступления.

При наличии обособленных подразделений, использующих наличные расчеты, лимит кассы устанавливается, учитывая и выручку этих подразделений.

Лимит кассы регламентирует и сроки хранения денег в кассах. Во избежание превышения установленного показателя следует периодически вносить излишнюю наличность на расчетные счета кредитных учреждений. Превышение сроков хранения допускается в дни расчетов с сотрудниками по зарплате и в выходные дни.

Ограничения по остаткам могут не соблюдаться субъектами малого предпринимательства и ИП. Им разрешено хранить денежные средства в кассах без ограничения. Рекомендуется издать соответствующий локальный акт, подтверждающий подобное право.

Пример. Организация «Ромашка» установила лимит кассы в размере 50 000 рублей. На начало рабочего дня остаток в кассе составил 17 841 рубль. В течение дня произошли следующие операции: поступила оплата от покупателей наличными на сумму 33 815 рублей и 16 592 рубля, выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров ― 8 500 рублей.

Общий приход в кассу составил 50 407 рублей:

Дт 50 ― Кт 62 ― 33815 рублей;

Дт 50 ― Кт 62 ― 16 592 рубля.

Расходные операции равны 8500 рублей:

Дт 71 ― Кт 50 2015 выданы денежные средства под отчет

Остаток наличности в кассе на конец дня равен 17 841+50 407-8 500=59 748 рублей.

Излишек сумм в размере 9 748 рублей требуется сдать в банк.

Несоблюдение кассовой дисциплины влечет за собой штрафы в размере до 50 000 рублей для организаций, до 5 000 рублей для должностных лиц.

Выводы

Регистр оборотно-сальдовой ведомости, составляемый по счету 50, считается удобным и простым отчетом, наглядно отражающим сведения об остатках (сальдо) и оборотах (движениях) кассы.

Однако при этом нельзя не отметить его огромную полезность, информативность для бухучета денежной наличности любого хозяйствующего субъекта.

Оборотно-сальдовая ведомость, формируемая для счета кассы, позволяет детализировать движение кассовой наличности по источникам поступления и направлениям расходования.