РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года: заполняем персонифицированные сведения по работникам

Главная — Документы

• Экспресс-«навигатор» по расчету
• Раздел 4. «Пересчеты»
• Страховая часть расчета
• Утрата права на льготный тариф
• Персонифицированные сведения

По итогам 9 месяцев 2015 г. отчитаться перед ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование нужно не позднее 16 ноября 2015 г. — в случае представления расчета на бумажном носителе, или не позднее 20 ноября 2015 г. — при формировании отчетности в электронном виде (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Отчет представляется по форме РСВ-1 ПФР, бланк которой и Порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. N 2п. Последние изменения в данную форму были внесены Постановлением Правления ПФР от 4 июня 2015 г. N 194п. Данные нововведения следовало учитывать уже при подготовке пенсионной отчетности за полугодие 2015 г. Однако тогда же вскрылись и отдельные проблемные вопросы, которые мы и рассмотрим, чтобы отчет за 9 месяцев прошел безболезненно.

Вводная информация

Напомним, что действующая форма РСВ-1 состоит из шести разделов (см. «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»). Каждый страхователь по окончании каждого отчетного периода (в том числе, 9 месяцев) должен заполнить и представить в составе РСВ-1:

• титульный лист;
• раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
• подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу».

Остальные разделы формы заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Так, раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» формируется на каждого работника, который состоял со страхователем в трудовых отношениях, либо с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор, если за последние три месяца отчетного периода работнику начислялись взносы или имелись данные о стаже. Этот вывод следует из положений пунктов 3 и 27 Порядка заполнения РСВ-1, а также Правил проверки РСВ-1 (утв. распоряжением правления ПФР от 31.07.14 № 323р).

Таким образом, раздел 6 нужно включить в состав РСВ-1 за 9 месяцев, если за период с июля по сентябрь страхователь начислил выплаты хотя бы одному работнику либо в этом периоде за работником сохранялся стаж (например, он был в отпуске без сохранения зарплаты или в отпуске по уходу за ребенком). Если же имеются сведения о выплатах только за предыдущие периоды с начала года (например, если единственный работник был уволен в июне), то раздел 6 не формируется.

Раздел 6 состоит из подразделов 6.1 — 6.8. Рассмотрим некоторые особенности их заполнения.

Какие коды проставить в РСВ с учетом пониженных тарифов по взносам

В связи с принятым Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты МСП могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Такие плательщики ставят код плательщика в расчете «20». Коды застрахованных лиц указываются следующие:

• МС — физические лица, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
• ВЖМС — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1 «О беженцах», с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
• ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации», с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Подраздел 6.1 «Сведения о застрахованном лице»

В графах 1 — 3 этого подраздела указываются Ф.И.О. работника, а в графе 4 — страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

В поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» следует поставить о, если сведения представляются на работника, который уволился в трех последних месяцах отчетного периода. Это означает, что в расчет за 9 месяцев эту отметку нужно внести, если работник, с которым был заключен трудовой договор, уволился в июле, августе или сентябре.

Какие коды проставить в РСВ с учетом обнуленных тарифов по взносам

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ обнулил страховые взносы для субъектов МСП из пострадавших сфер деятельности и социально ориентированных некоммерческих организаций.

Такие плательщики ставят код плательщика в расчете «21». Коды застрахованных лиц указываются следующие:

• КВ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
• ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
• ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Также по теме:

РСВ за 1 полугодие 2021 года: как заполнить

Подраздел 6.3 «Тип корректировки сведений»

В этом подразделе указывается тип корректировки сведений: исходная, корректирующая или отменяющая.

Если отчетность подается в первый раз, то нужно выбрать тип корректировки «исходная» (о). В этом случае поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.

Поле «корректирующая» следует о, если нужно уточнить ранее представленные сведения о работнике. Если же необходимо полностью отменить сведения о застрахованном лице, то выбирается поле «отменяющая». При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» нужно указать, соответственно, код отчетного периода и год, за которые корректируются или отменяются сведения.

Разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» представляются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности.

Заметим, что поле с типом корректировки не должно быть пустым. Если бухгалтер заполняет расчеты РСВ-1 в электронном виде, то он точно выполнит это требование. Так, при формировании текущего расчета РСВ-1 в сервисе «Контур.ОтчетПФ» по умолчанию будет проставлен тип корректировки «исходная». Если же нужно заполнить «корректирующую» или «отменяющую» форму, тогда в программе необходимо выбрать тип корректировки и соответствующий период.

Подробнее о типах корректировки и о том, как их отражать в расчете РСВ-1, см. «Как исправить ошибку в РСВ-1: заполняем уточненный расчет по новым правилам».

Чем грозит опоздание со сдачей РСВ и уплаты взносов

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании такого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Должностных лиц за такое правонарушение накажут предупреждением или наложением административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если страховые взносы рассчитаны правильно, но не вовремя уплачены, то за просрочку уплаты будут начисляться только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по страховым взносам. За грубые нарушения, которые повлекли занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20% неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей.

Подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях»

Подраздел 6.6 заполняется в расчете РСВ-1 с типом корректировки «исходная», если за последние три месяца отчетного периода корректировались данные, которые были представлены в предыдущие отчетные периоды.

При корректировке сведений данные о суммах перерасчета страховых взносов указываются в следующем порядке:

• за отчетные периоды с I квартала 2014 года — в графе 3 подраздела 6.6;
• за отчетные периоды 2010 — 2013 годов — в графах 4 и 5 подраздела 6.6. Приведем пример заполнения подраздела 6.6 для случая, когда корректируются данные за I квартал 2015 года.

Обратите внимание: если в подразделе 6.6 будут указаны сведения о корректировках, то вместе с расчетом РСВ-1 за 9 месяцев следует подать корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4.

Подраздел 6.6 нужно заполнить и в том случае, если представляются корректирующие (отменяющие) сведения за прошлые периоды в связи с перерасчетом взносов за уже уволенных работников. При этом в подразделе 6.4 необходимо указать только код категории застрахованного лица, а подразделы 6.5, 6.7 и 6.8 заполнять не требуется.

Нововведения в форму РСВ-1 с 2015 года

Изменения по отчетности предпринимателей во внебюджетные фонды коснулись порядка ее сдачи. Согласно Федеральному Закону № 406-ФЗ от 01.12.2014 года устанавливаются разные сроки для отправки документов в бумажном и электронном виде.

На подготовку стандартного отчета на бумаге по-прежнему отводится 1 месяц и 15 дней с момента окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и по итогам года. Электронный документ можно отправить на 5 дней позже. При выпадении даты крайнего срока сдачи на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Таким образом, РСВ-1 по новой форме в 2015 году должна быть сдана в печатном варианте:

• до 16 февраля за предыдущий год;
• до 15 мая за 1 квартал;
• до 17 августа за первое полугодие;
• до 16 ноября за 9 месяцев.

Электронная отчетность должна быть отправлена по телекоммуникационным каналам связи до 24 февраля (за 2014 год), в текущем отчетном году – до 20 мая, 20 августа и 20 ноября.

Обязанность отчитываться через интернет вменяется работодателям, имеющим свыше 25 работников (ранее это ограничение распространялось на организации с численным составом персонала от 50 человек). Если на предприятии трудятся 25 человек и менее, разрешается подавать документы в ПФР на бумажном носителе.

Коды в подразделе 6.8

Остальные графы подраздела 6.8 (то есть графы 4 — 9) заполнятся с использованием специальных кодов, которые приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения РСВ-1.

Важно отметить, что коды в графы 5 — 9 подраздела 6.8 нужно вносить только в том случае, если сотрудник занят на тяжелых, вредных или других работах, дающих право на досрочную пенсию. Заполнять их не нужно, если особые условия труда не подтверждены документально, либо если занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов (п. 37.7 Порядка заполнения РСВ-1).

Графа 4 «Территориальные условия»

Код в графе 4 указывает на то, что территориальные условия труда работника дают ему право, в частности, на досрочное назначение пенсии. Например, если сотрудник работает в районе Крайнего Севера, то в данной графе нужно проставить код «РКС». Если такой сотрудник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, то необходимо дополнительно указать количество фактически отработанных дней, которые будут зачтены в «северный» стаж. А если работник трудится в режиме неполного рабочего дня, то нужно отразить объем работ в данный период (например, 0,75 ставки). Вот так может выглядеть графа 4 подраздела 6.8:

Если же никаких особенных территориальных условий труда нет, то графа 4 не заполняется.

Графа 5 «Особые условия труда»

Код в графе 5 показывает, что работник трудился в особых условиях труда, которые позволят ему выйти на пенсию досрочно. Например, код «27-2» означает, что работник занят в тяжелых условиях труда.

Графа 6 «Основание»

Специальный код в графе 6 указывает на то, что страховой стаж работника исчисляется в особом порядке. Например, код «СЕЗОН» нужно проставить в том случае, если человек работает в сезонных отраслях промышленности.

Графа 7 «Дополнительные сведения»

С помощью кода в графе 7 выделяются некоторые периоды в стаже работника. Приведем коды, которые чаще всего вносятся в эту графу:

Как уже было сказано, графы с 5 по 9 подраздела 6.8 нужно заполнять, если сотрудник занят на работах с особыми условиями труда, дающими право на досрочную пенсию (п. 37.7 Порядка заполнения РСВ-1). Означает ли это, что если работник трудится на «обычных» работах и не претендует на досрочную пенсию, то при формировании подраздела 6.8 бухгалтер должен оставить графу 7 пустой? Единого мнения по этому вопросу у бухгалтеров нет.

Эксперт сервиса «Контур.Отчет ПФ» Елена Кулакова (на форуме «Бухгалтерии Онлайн» пишет под ником KEGa) считает, что при определенных условиях графу 7 подраздела 6.8 нужно заполнять и на тех работников, которые не имеют право на досрочный выход на пенсию.

Проиллюстрируем на примере. В последние три месяца отчетного периода работнику были начислены выплаты, облагаемые страховыми взносами (то есть графы 5 строк 401 — 403 подраздела 6.4 не равны нулю). Например, этот подраздел может выглядеть вот так:

Поскольку в этом случае весь период будет включен в страховой стаж работника, то проставлять какой-либо код в графе 7 подраздела 6.8 не обязательно.

Но возможна ситуация, когда за последние три месяца отчетного периода (либо за один или за два из указанных трех месяцев) работнику не начислялись выплаты. Например, если он болел или был в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В этом случае в подразделе 6.4 будут пустые графы 4 и 5 по соответствующей строке (например, по строке 403 подраздела 6.4 расчета РСВ-1 за 9 месяцев, если выплат не было в сентябре):

В такой ситуации в графе 7 подраздела 6.8 нужно указать соответствующий код, чтобы этот период был включен в страховой стаж работника (обязательно для кодов ДЕТИ, ДЕКРЕТ, ВРНЕТРУД, ДЛОТПУСК, ВАХТА, УЧОТПУСК, ЧАЭС, НЕОПЛДОГ, НЕОПЛАВТ).

Например, весь сентябрь 2015 года работник болел, а больничный лист был оплачен в октябре. В описанной ситуации сентябрь нужно показать c кодом «ВРНЕТРУД», при этом по другим месяцам (июль и август) коды не указываются:

При таком варианте заполнения расчета РСВ-1 будет понятно, что работник в сентябре болел, и этот период будет зачтен в его страховой стаж.

Отметим также, что довольно часто в графе 7 проставляется код «ДЛОТПУСК», которым обозначается нахождение работника в оплачиваемом отпуске. Однако указывать данный код требуется только в ситуации, когда в том месяце, на который пришелся отпуск, вообще не было выплат. Например, если в сентябре у работника было 28 календарных дней отпуска и 2 выходных дня по графику работу. При этом отпускные были выплачены в августе, а в сентябре никаких выплат не было. В таком случае, чтобы сентябрь не выпал из страхового стажа, период отпуска нужно о.

По мнению Елены Кулаковой, коды в графе 7 нужно проставлять и в отношении периодов, не включаемых в страховой стаж. Это необходимо сделать, чтобы видно было, что человек не уволен, а просто временно отсутствует на работе и не получает заработную плату. Таким периодам соответствуют следующие коды:

• НЕОПЛ — отпуск без сохранения заработной платы;
• ДЛДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет;
• ДЕТИПРЛ — отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставляемый бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, которые фактически осуществляют уход за ребенком.

Графа 8 «Основание (код)»

Код в графе 8 указывает на то, по какому основанию работник имеет возможность выйти на досрочную пенсию. Например, код «27-ПД» означает, что работник является педагогом в школе или другом учреждении для детей.

Графа 9 «Дополнительные сведения»

В графу 9 вписывается дополнительная информация в зависимости от того кода, который указан в графе 8. Например, для педагогов в графе 9 обозначается количество учебных часов и объем работ (доля ставки) по занимаемой должности.

Если работник трудится в территориальных условиях или на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, то графы 4, 5 и 8 подраздела 6.8 не заполняются, если в графе 7 этого подраздела указаны следующие дополнительные сведения (п. 37.18 Порядка заполнения РСВ-1):

• отпуск по уходу за ребенком;
• отпуск без сохранения содержания;
• отпуск без сохранения зарплаты; время простоя по вине работника; неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе); неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам; один дополнительный выходной день в месяц без сохранения зарплаты, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности; неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды;
• повышение квалификации с отрывом от производства;
• исполнение государственных или общественных обязанностей;
• дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха;
• отстранение от работы не по вине работника;
• дополнительные отпуска работникам, которые совмещают работу с обучением;
• отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет;
• дополнительный отпуск граждан, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• дополнительные выходные дни лицам, которые осуществляют уход за детьми-инвалидами.

Это делается для того, чтобы исключить указанные периоды из «льготного» стажа работников.

Практические выводы

Как видим, форма РСВ-1 и правила ее заполнения являются весьма сложными. Если же к этому фактору прибавить еще частые изменения правил и проверочных программ на стороне ПФР, то станет ясно: при «ручном» заполнении формы бухгалтер вряд ли сможет избежать каких-либо погрешностей. А это означает, что сдать РСВ-1 с первого раза у него не получится.

На наш взгляд, гораздо разумнее готовить форму в веб-сервисе, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя. «Умный» веб-сервис не только позволит выявить все ошибки перед отправкой, но и будет давать подсказки во время заполнения формы.

Наиболее удобным вариантом является сервис, который сразу после заполнения и проверки РСВ-1 позволяет отправить форму в ПФР через интернет (как было сказано в начале статьи, отправка через интернет дает бухгалтеру несколько лишних дней на подготовку отчета). Одним из примеров веб-сервиса, в котором можно заполнить, проверить и отправить РСВ-1 через интернет, является система для отправки отчетности «Контур.Экстерн», в которую встроен модуль «Контур.ОтчетПФ». Причем, те страхователи, которые не являются клиентами СКБ Контур, могут бесплатно воспользоваться всеми описанными возможностями, получив «Контур.Экстерн» на три месяца в рамках акции «Тест-драйв».