Статус плательщика в платежном поручении с 2021 года

Передача администрирования страховых взносов ИФНС вызвала немало вопросов. Один из наиболее актуальных: какой статус плательщика на уплату страховых взносов с 2021 года указывать в поле 101 платежного поручения? Ранее мы опубликовали материал, посвященный вопросам заполнения платежных поручений по страховым взносам в 2017 году. А здесь коснемся только изменений в заполнении поля 101.

Известно, что правила заполнения поля 101 в платежном поручении регламентируются приложением № 5 к приказу Минфина РФ № 107н. Но действующая на данный момент редакция этого приложения не содержит статуса, который без сомнений можно было применить к страхователю, перечисляющему взносы в ФНС. Напомним, до передачи администрирования страховых взносов ФНС в платежном поручении на уплату страховых взносов необходимо было во всех случаях указывать код «08».

В свою очередь, в 2021 году Минфин РФ опубликовал проект приказа «О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ № 107н». В данном документе говорится, что при перечислении страховых взносов юридическими лицами в поле 101 необходимо указывать код «01». ИП, уплачивающие страховые взносы «за себя», должны указывать код плательщика «09», ИП уплачивающие страховые взносы за наемных работников, должны указывать статус плательщика «14».

Но данный проект Приказа на данный момент не вступил в силу. Поэтому, какой должен быть статус плательщика в платежном поручении в 2021 году, до конца не ясно.

При этом до сих пор нет никаких официальных разъяснений на эту тему. В связи с этим остается лишь уповать на собственное логическое мышление, в расчете на то, что оно совпадает с мышлением людей, которые будут администрировать данные платежи.

Между тем, на тематических форумах в интернете бухгалтера высказывают три точки зрения на предмет того, какой статус должен быть указан в поле 101. Предлагаем вниманию читателей каждую из них.

Форма платежного поручения в 2017 году

С 2021 года произошло огромное количество налоговых и бухгалтерских изменений. См. «Что изменится в 2021 году: налоги, страховые взносы, пособия, отчетность, бухучет и онлайн кассы».

Однако в целях уплаты налогов и страховых взносов в 2021 году следует, как и раньше, применять привычные всем бухгалтерам бланки платежных поручений. Форма платежки, номера и названия его полей приведены в приложении 3 к Положению, утвержденному Банком России от 19.06.2012 383-П. Форма платежного поручения предусматривает, что в нем нужно указывать статус плательщика.

Статус плательщика – это поле 101 платежки. В это поле списывают специальный код, который состоит из двух цифр. Этот код указывает на то, кто именно и какой платеж осуществляет.

Статус плательщика указывают в платежном поручении, если перечисляются налоги, страховые взносы или другие обязательные платежи. Если оплата производится в пользу контрагента, то поле 101 не заполняется.

Правила заполнения платежных поручений в 2017 году

Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Эти правила продолжают действовать и в 2021 году.

Однако с 2021 года вместо налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов налоги и взносы могут уплачивать третьи лица: организации, ИП или обычные физические лица (п.1 ст. 45 НК РФ). При заполнении платежек третьи лица также обязаны следовать правилам, утвержденным Приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н. См. «Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы».

Единый расчет по страховым взносам: иные коды, отражаемые в отчетности

По­ми­мо вы­ше­ука­зан­ных све­де­ний в рас­че­те по стра­хо­вым взно­сам от­ра­жа­ет­ся сле­ду­ю­щая ин­фор­ма­ция в за­ко­ди­ро­ван­ном виде:

Вид кодаМесто ука­за­ния кода в рас­че­те по стра­хо­вым взно­самКом­мен­та­рии
Код на­ло­го­во­го ор­га­наТи­туль­ный листКод своей ИФНС вы мо­же­те найти в нашем Бух­гал­тер­ском спра­воч­ни­ке
Код вида эко­но­ми­че­ской де­я­тель­но­сти по клас­си­фи­ка­то­ру ОКВЭ­Д2Ти­туль­ный листНеоб­хо­ди­мо ука­зать код, со­от­вет­ству­ю­щий ва­ше­му виду де­я­тель­но­сти. Код бе­рет­ся из Клас­си­фи­ка­то­ра ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. При­ка­зом Рос­стан­дар­та от 31.01.2014 № 14-ст
Код стра­ны граж­дан­ства/ Граж­дан­ство (код стра­ны)стр.070 При­ло­же­ния 9 к раз­де­лу 1Код стра­ны вы най­де­те в ОКСМ, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­стан­дар­та Рос­сии от 14.12.2001 № 529-ст
стр.120 раз­де­ла 3
Код по ОКТМОстр.010 раз­де­ла 1От­ра­жа­ет­ся код му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния/меж­се­лен­ной тер­ри­то­рии/на­се­лен­но­го пунк­та, вхо­дя­ще­го в со­став му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния, на тер­ри­то­рии ко­то­ро­го пла­тель­щик упла­чи­ва­ет стра­хо­вые взно­сы. ОКТМО со­дер­жат­ся в Клас­си­фи­ка­то­ре, утв. При­ка­зом Рос­стан­дар­та от 14.06.2013 № 159-ст
стр.010 раз­де­ла 2
КБКстр.020 раз­де­ла 1Нужно ука­зать код бюд­жет­ной клас­си­фи­ка­ции, на ко­то­рый за­чис­ля­ют­ся: — взно­сы на ОПС
стр.020 раз­де­ла 2
стр.040 раз­де­ла 1— взно­сы на ОМС
стр.040 раз­де­ла 2
стр.060 раз­де­ла 1— взно­сы на ОПС по до­пол­ни­тель­ным та­ри­фам
стр.080 раз­де­ла 1— взно­сы на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние
стр.100 раз­де­ла 1— взно­сы на обя­за­тель­ное со­ци­аль­ное стра­хо­ва­ние на слу­чай вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти в связи с ма­те­рин­ством (взно­сы на ВНиМ)
При­знак ос­но­ва­ния на­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов по до­пол­ни­тель­ным та­ри­фамстр.001 под­раз­де­ла 1.3.1В дан­ной стро­ке ука­зы­ва­ет­ся: — «1», если взно­сы в раз­ме­ре 9% на­чис­ля­ют­ся на вы­пла­ты ра­бот­ни­кам, за­ня­тым на ра­бо­тах с вред­ны­ми усло­ви­я­ми труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 За­ко­на от 28.12.2013№ 400-ФЗ); — «2», если взно­сы в раз­ме­ре 6% на­чис­ля­ют­ся на вы­пла­ты ра­бот­ни­кам, за­ня­тым на ра­бо­тах с тя­же­лы­ми усло­ви­я­ми труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 За­ко­на от 28.12.2013№ 400-ФЗ)
Код ос­но­ва­ниястр.001 под­раз­де­ла 1.3.2Выбор кода за­ви­сит от ос­но­ва­ния ис­чис­ле­ния взно­сов по до­пта­ри­фам, уста­нов­лен­ным п. 3 ст. 428 НК РФ: — «1», если взно­сы, уста­нов­лен­ные п. 3 ст. 428 НК РФ, на­чис­ля­ют­ся на вы­пла­ты ра­бот­ни­кам, за­ня­тым на ра­бо­тах с вред­ны­ми усло­ви­я­ми труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 За­ко­на от 28.12.2013 № 400-ФЗ); — «2», если взно­сы, уста­нов­лен­ные п. 3 ст. 428 НК РФ, на­чис­ля­ют­ся на вы­пла­ты ра­бот­ни­кам, за­ня­тым на ра­бо­тах с тя­же­лы­ми усло­ви­я­ми труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 За­ко­на от 28.12.2013 № 400-ФЗ)
Ос­но­ва­ние за­пол­не­ниястр.002 под­раз­де­ла 1.3.2От­ра­жа­ет­ся код, со­от­вет­ству­ю­щий ос­но­ва­нию уста­нов­ле­ния до­пта­ри­фа: — «1» — на ос­но­ва­нии ре­зуль­та­тов спе­цо­цен­ки; — «2» — на ос­но­ва­нии ре­зуль­та­тов ат­те­ста­ции ра­бо­чих мест; — «3» — на ос­но­ва­нии ре­зуль­та­тов спе­цо­цен­ки и ре­зуль­та­тов ат­те­ста­ции ра­бо­чих мест
Код клас­са усло­вий трудастр.003 под­раз­де­ла 1.3.2Нужно ука­зать один из кодов, со­от­вет­ству­ю­щих усло­ви­ям труда: — «1» — опас­ный, под­класс усло­вий труда – 4; — «2» — вред­ный, под­класс усло­вий труда – 3.4; — «3» — вред­ный, под­класс усло­вий труда – 3.3; — «4» — вред­ный, под­класс усло­вий труда – 3.2; — «5» — вред­ный, под­класс усло­вий труда – 3.1;
Код ос­но­ва­ния ис­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ниестр.001 под­раз­де­ла 1.4От­ра­жа­ет­ся: — «1» при рас­че­те сумм взно­сов на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние чле­нов лет­ных эки­па­жей воз­душ­ных судов и граж­дан­ской авиа­ции; — «2» — при рас­че­те сумм взно­сов на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние от­дель­ных ка­те­го­рий ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ций уголь­ной про­мыш­лен­но­сти
При­знак вы­платстр.001 При­ло­же­ния 2 к раз­де­лу 1Нужно ука­зать при­знак вы­плат стра­хо­во­го обес­пе­че­ния по обя­за­тель­но­му со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию на ВНиМ: — «1» — при пря­мых вы­пла­тах тер­ри­то­ри­аль­ным ор­га­ном ФСС за­стра­хо­ван­но­му лицу; — «2» — за­чет­ная си­сте­ма вы­плат тер­ри­то­ри­аль­ным ор­га­ном ФСС пла­тель­щи­ку взно­сов
При­знакстр.090 При­ло­же­ния 2 к раз­де­лу 1Ука­жи­те: — «1», если по стр.090 от­ра­жа­ют­ся суммы взно­сов на ВНиМ, под­ле­жа­щие упла­те в бюд­жет; — «2», если по стр.090 от­ра­жа­ют­ся суммы пре­вы­ше­ния про­из­ве­ден­ных рас­хо­дов над ис­чис­лен­ны­ми взно­са­ми на ВНиМ
Код вида пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, уста­нов­лен­ный за­ко­но­да­тель­ством субъ­ек­та РФ, ука­зан­ный в за­яв­ле­нии на по­лу­че­ние па­тен­тастр.030 При­ло­же­ния 8 к раз­де­лу 1Дан­ный код бе­рет­ся из за­яв­ле­ния на вы­да­чу па­тен­та
При­знак за­стра­хо­ван­но­го лицастр.160 раз­де­ла 3Код за­ви­сит от того, за­стра­хо­ва­но ли лицо, на ко­то­ро­го по­да­ют­ся све­де­ния, в си­сте­ме ОПС: — «1» — да; — «2» — нет
стр.170 раз­де­ла 3Код за­ви­сит от того, за­стра­хо­ва­но ли лицо, на ко­то­ро­го по­да­ют­ся све­де­ния, в си­сте­ме ОМС: — «1» — да; — «2» — нет
стр.180 раз­де­ла 3Код за­ви­сит от того, за­стра­хо­ва­но ли лицо, на ко­то­ро­го по­да­ют­ся све­де­ния, в си­сте­ме обя­за­тель­но­го со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния: — «1» — да; — «2» — нет

Статус плательщика: что указывать в 2017 году

Коды статуса плательщика утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н (приложение 5 к этому приказу). Согласно этому приказу до 2021 года при уплате всех видов страховых взносов в поле 101 платежного поручения нужно было указывать код 08.

Вместе с этим, в 2021 году Минфин России обнародовал проект приказа «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Этот документ был разработан, в частности, в связи с тем с 2021 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. См. «Страховые взносы с 2021 года: обзор изменений».

Названный проект приказа Минфина, в том числе, предусматривает, что при перечислении в 2021 году страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование за сотрудников вместо кода 08 нужно показывать код 01. То есть, платежки по страховым взносам с 2021 года нужно оформлять так же, как и по налогам. Разница только в КБК и назначении платежа.

Также с 2021 года появились новые статусы плательщиков, который должны применять организации или физические лица, уплачивающие налоги и страховые взносы «за других»: статусы 29 и 30. Перед вами обновленная таблица статусов плательщика с 2021 года, основанная на проекте приказа Минфина:

Статус плательщика при заполнении платежного поручения в 2017 году.xlsx

Номер поляКод поляЗначение кода поля
1011Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо
2Налоговый агент
6Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо
8Организация (индивидуальный предприниматель), которая перечисляет в бюджет другие обязательные платежи
9Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель
10Налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой
11Налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет
12Налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства
13Налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета)
14Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
16Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо
17Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель
18Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством России возложена обязанность по уплате таможенных платежей
19Организации и их филиалы, удержавшие средства из зарплаты (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа
21Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22Участник консолидированной группы налогоплательщиков
24Плательщик – физическое лицо, которое перечисляет в бюджет другие обязательные платежи
26Учредители (участники) должника, собственники имущества должника – унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
27Кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему
28Законный или уполномоченный представитель налогоплательщика
29Иные организации
30Иные физические лица

Статус плательщика для ИП

Как видно из приведенной выше таблицы, индивидуальные предприниматели в 2021 году в целях уплаты страховых взносов как за наемный персонал должны указывать код статуса плательщика “14”. Если же страховые взносы ИП платит «за себя» следует указывать код статуса плательщика – 09.

Если организация или ИП выступают в качестве налогового агента и уплачивают, например, НДФЛ за работников, то в статусе плательщика в поле 101 в 2021 году указывается код 02. Он не изменился. Такой код применялся и в 2021 году.

Юрлица — «01», ИП — «09», «14»

Согласно одному из мнений, ИП при уплате взносов за себя должны ставить в поле 101 код «09», при уплате взносов за наемных работников — код «14»; организации — код «01». Данное мнение основано на том факте, что администрирование страховых взносов передано налоговикам, что, по мнению сторонников данной точки зрения, позволяет поставить знак равенства между страхователями и налогоплательщиками. Проблема этого решения в том, что действующая редакция Налогового кодекса разделяет понятия «плательщик страховых взносов» и «налогоплательщик».

Образец платежного поручения: новый статус

Официальное подтверждение от ФНС

При заполнении поля 101 «Статус плательщика» платежного поручения на перечисление страховых взносов организации должны ставить значение «01», а индивидуальные предприниматели -«09». Это подтверждается письмом ФНС от 03.02.17 № ЗН-4-1/1931.

Налоговикам стало известно, что программное обеспечение банков не разрешает принимать «платежки» от организаций на уплату страховых взносов со статусом «14». Поэтому банки попросту отказываются принимать платежные поручения с таким статусом и возвращают их как ошибочные. Переработка банковских программных продуктов может потребовать определенного времени у ЦБ РФ (больше полугода). Поэтому ФНС рекомендует указывать в поле 101 платежных поручений, в частности, на уплату страховых взносов, такие статусы:

  • «01» — для юридических лиц, производящих выплаты физическим лицам;
  • «09» — для индивидуальных предпринимателей;
  • «10» — для нотариусов, занимающихся частной практикой;
  • «11» — для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет;
  • «12» — для глав крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • «13» — для физлиц.

С 2021 года в поле 101 платежного поручения при перечислении страховых взносов нужно указывать код 01. Иными словами, платежные поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно заполнять как по налоговым платежам. Приведем образец платежного поручения 2021 года на уплату пенсионных взносов, в котором указан новый статус плательщика.

Как видно, в платежном поручении на перечисление пенсионных взносов указан новый статус плательщика (вместо 08 указан код 01). Кроме этого:

  • в поле ИНН и КПП получателя средств – указаны ИНН и КПП налоговой инспекции, администрирующей платеж по взносам;
  • в поле «Получатель» – указано сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование ИФНС, администрирующей платеж;
  • в поле КБК – указан код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба. См. «Как с 2021 года изменятся основные КБК для уплаты страховых взносов».

Также см. «Платежное поручение на уплату налогов и страховых взносов в 2021 году: расшифровка полей».

Статус «08»

Этот статус применялся при перечислении страховых взносов в прошлые годы, и, по мнению ряда специалистов, должен применяться и сейчас. В том числе, платежные поручения именно с этим статусом плательщика принимает Сбербанк-онлайн, отвергая платежки, в которых указаны иные статусы. Напомним, статус «08» предназначен для ИП и организаций, осуществляющих перечисление страховых взносов в бюджет РФ. Проблема в том, что, несколько региональных отделений ФНС РФ накануне дали официальные ответы страхователям с рекомендацией указывать иной статус плательщика, о котором ниже.

Спорный момент

Теперь коснемся главного спорного момента, связанного с изменениями в кодах статуса плательщика с 1 января 2021 года. Итак, как мы уже сказали, обозначенные изменения основаны на проекте приказа Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н. Однако, по нашей информации, по состоянию на 1 января 2021 года этот проект так и не был утвержден, официально опубликован и, соответственно, не вступил в силу. А если так, то никаких изменений в заполнении поля 101 платежных поручений «Статус плательщика» не произошло и можно сделать следующие выводы:

  • даже после 1 января 2021 года при уплате всех видов страховых взносов в качестве статуса плательщика, по-прежнему, нужно указывать код 08;
  • при уплате страховых взносов за декабрь 2021, а также за месяца, относящиеся к 2021 году (январь, февраль, март и т.д.) статус плательщика нужно указывать как 08;
  • указание кода 08 при перечислении страховых взносов не влечет за собой возникновения недоимки по взносам;
  • банки не вправе требовать, чтобы при уплате страховых взносов организации с 1 января 2021 года в качестве статуса плательщика указывали код 01.

Если в статусе плательщика ошибка

Предположим, что изменения в заполнении «Статуса плательщика», все же, произошли. Если так, то в начале 2021 года возможна путаница: одни бухгалтеры при уплате страховых взносов в статусе плательщика, как и раньше, будет указывать 08, другие – 01. Не исключено, что один из этих вариантов налоговики расценят ошибочным. И тогда может возникнуть недоимка по страховым взносам. Дело в том, что платежи по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, ИФНС разносят на разные лицевые счета. То есть, платеж со статусом 08 налоговики могут принять как «другие обязательные платежи», а не страховые взносы. Может получится, что по «другим платежам» возникнет переплата, а по страховым взносам – задолженность. А на сумму недоимки налоговая инспекция, как известно, может начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 НК РФ). Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа (письмо ФНС России от 10.10.2016 г. № СА-4-7/19125). К заявлению приложите копию платежного поручения. Такое заявление будет основанием для переноса перечисленной суммы в счет страховых взносов. Приведем пример заявления об уточнении статуса плательщика в 2021 году.

Если комментируемый проекта приказа Минфина так и не был утвержден и не вступил в силу по состоянию на 1 января 2021 года, то ничего уточнять не нужно. Ведь тогда код 08 – верный код в платежке на уплату страховых взносов.

Что говорят в ФНС

В 2021 году в поле 101 платежного поручения по страховым взносам за работников организациям и ИП Федеральная налоговая служба советует проставлять код 14. Такую информацию можно найти на официальном сайте ФНС. Если же ИП платит страховые взносы «за себя», то следует показывать код 09. Такая информация в январе 2017 года появилась на официальном сайте ФНС. Потом было издано совместное письмо ФНС, ПФР и ФСС с такой же позицией. Вместе с этим, по нашей информации, если организации и предприниматели ранее перечислили страховые взносы с кодом 01, то инспекция расценивает такой платеж правильным и недоимки не возникнет. Более того, в более поздних разъяснениях в письме ФНС от 03.02.17 № ЗН-4-1/1931 сказано, что при уплате страховых взносов организациям нужно ставить именно код 01, а предпринимателям – 09

Что делать, если при указании кода статуса совершена ошибка?

Если при указании кода была совершена ошибка, будет зафиксирован факт не перечисления платежа в бюджет. То есть, даже если со счета отправителя деньги списались, на счет получателя они не зачислятся. В соответствии с налоговым законодательством, налог будет считаться неуплаченным, а это может грозить для плательщика штрафными санкциями.

Чтобы избежать споров с налоговой службой, следует действовать в следующем порядке:

  1. Проверить платежку на ошибки.
  2. Если ошибки обнаружены, подать в налоговую инспекцию заявление, в котором будет уточнен статус плательщика в платежке.
  3. Лучше всего осуществить с налоговой инспекцией сверку по ранее уплаченным налогам и взносам. По итогам этого процесса будет сформирован акт, который подписывается обеими сторонами – плательщиком налогов и работником налоговой службы.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: