Как оформить право на получение льготы по НДС при реализации книжной продукции?

Изначально перечень льготных изданий утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, в который вносились правки более пяти раз.

Льготной ставкой НДС 10% могут пользоваться только издатели периодических печатных изданий и книг, связанных с образованием, наукой и культурой.

Льготный НДС не распространяется на издания рекламного и эротического характера.

Ранее по теме:

По каким причинам в 2021 году не примут декларацию, а «камералку» проведут тщательнее

К изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама или рекламная информация составляет более 45 процентов от объема одного номера издания.

Право на льготный НДС 10% подтверждается Справкой, которую выдает Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям.

На основании Справки и сами издатели, и все распространители, участвующим в цепочке продаж, имеют право применять НДС 10% при реализации изданий.

Издательства, которые применяют НДС 10%, должны самостоятельно обращаться за справкой в Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям. Одновременно с запросом на справку необходимо предоставить образцы изданий.

10% или 20%? Определяем ставку НДС по товарам

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2021 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Ставки НДС в 2021 году — таблица

Ставки НДС в России по годам (таблица)

Подтверждение нулевой ставки НДС в 2021 году

НДС 2019

Ставка НДС – 10 процентов: перечень товаров-2019

Изменений в размерах ставки НДС в 2021 году законодателями не предусмотрено. Налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. С начала 2021 года законодательно утверждены изменения в налогообложении отдельных операций. Расскажем о ставках НДС с 01.01.2021.

Налог вышел из печати

Роспечать ждет роста читательской активности среди «молодого поколения, представители которого, с одной стороны, читают меньше, чем представители старшего возраста (если, конечно, не рассматривать чтение в рамках образовательного процесса), а с другой стороны, в большей степени являются потребителями именно электронного контента», сообщили «Российской газете» в пресс-службе ведомства. Как следствие, должен подрасти и объем рынка.

Пандемия удвоила число читающих людей в России

Читательская активность на фоне пандемии уже увеличилась: если в прошлом году о том, что читают хоть что-то, заявляли 38,7%, то в этом году доля выросла до 67,9%, следует из данных Ipsos и Росиндекса (опрашивали людей старше 16 лет в городах с населением более 100 тыс. человек). На мобильных платформах продажи электронных книг подскочили на 68-90%, набирает популярность подписка, при этом мало читающие люди охотнее слушают аудиокниги.

В 2015-2019 годах житель России читал в среднем три бумажные книги в год и лишь каждый седьмой прочитывал хотя бы одну электронную книгу. В США этот показатель — 12 бумажных книг и 1,3 электронной книги на каждого, указывалось в пояснительной записке минкомсвязи к проекту постановления правительства РФ. Снижение или обнуление НДС увеличивает потребление литературы в целом и учебников, так как рынок крайне чувствителен к цене. Так, в Швеции в 2002 году снижение ставки НДС с 25% до 6% увеличило продажи на 20% за полтора года, в то время как Польша, повысив ставку с нуля до 5%, получила падение продаж на 5%.

Однако чтение — понятие относительное. Электронная книга удобнее бумажной, но за счет формата она конкурирует с видео, музыкой и соцсетями и далеко не всегда выигрывает. Емкость рынка электронных и аудиокниг в России в прошлом году составила 6,5 млрд рублей, или 10% от всего рынка (за исключением учебной литературы), рост был на уровне 35%. В этом году платформа «Литрес» ожидает меньшего роста — 31%. Видимо, некую долю «отъело» чтение новостей, связанных с карантином и коронавирусом.

В половине стран мира ставка НДС на печатные и электронные книги совпадает, около трети стран обнулили ставку на электронные версии, такая же доля обнулила НДС и на бумажные, и на электронные книги, следует из отчета Международной ассоциации издателей (IPA) за 2018 год. С нулевыми ставками живет почти вся Латинская Америка. В 2018 году Евросовет тоже разрешил применять пониженную ставку НДС на электронные книги, так как в некоторых странах число реализованных электронных версий добралось до числа бумажных аналогов или превысило его. Аудиокниги в большинстве стран ЕС облагаются НДС по той же ставке, что и печатные книги — вероятно, сказываются особенности производства и законодательства об авторском праве.

Для поддержки экономики знаний, поощрения чтения и пропаганды непрерывного образования IPA рекомендует нулевую ставку НДС для всех книг, независимо от их формата и способа доставки. Среди аргументов за — прямое влияние на цену производства и усиление позиций национального книгоиздания, как следствие — сохранение рабочих мест и жизнеспособности малых и средних компаний. Конечно, российская книжная отрасль хочет того же и довольно давно, «и Роспечать в целом относится к этой идее с пониманием», сообщили «РГ» в пресс-службе агентства.

НДС подняли вдвое. Какие сладости должны подорожать в Беларуси

НДС / 17:55 18 июня 2021 Какие товары подорожают из-за повышения ставки НДС

Отвечая на вопрос о размере ставки НДС при реализации хот-догов, Минфин разъяснил следующее.

При реализации продовольственных товаров, включенных в правительственный перечень, применяется ставка НДС 10%. Если продукция не включена в перечень, применяется ставка 20%.

Присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии.

С 01.07.2020 по ставке 10% будут облагаться ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

В 2021 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

• от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
• от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

• в части продтоваров:
• для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
• для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
• для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
• к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
• в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
• детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;

• существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
• чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
• к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
• путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
• в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
• к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
• в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
• существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
• уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
• к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
• детализированы коды для подгузников.

Таким образом, за счет изменений 2021 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Правительства от 15.09.2008 № 688
• Постановление Правительства от 31.12.2004 № 908
• Постановление Правительства от 23.01.2003 № 41

Размеры установленных налоговых тарифов при исчислении налога на добавленную стоимость прописаны в статье 164 НК РФ:

• 0% — экспорт, международные перевозки (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 10% — перечень товаров с льготной ставкой НДС, признанных Правительством РФ социально значимыми;
• 20% — все остальные операции, признаваемые реализацией;
• 20/120 и 10/110 — расчетные, применяемые когда налоговая база включает налог (получение аванса, удержание налоговым агентом);
• 16/167 – оказание инокомпаниями услуг в электронной форме, реализация предприятия как имущественного комплекса.

Ставка НДС при реализации книжной продукции

Теоретически, право на льготную ставку 10% не зависит от наличия справки, которая предусмотрена Перечнем N 41. Справка не наделяет ее адресата правом на льготную ставку НДС, а всего лишь подтверждает вид и характер печатного издания.

Но на практике применение ставки 10% без этой справки приведет к спору с налоговой инспекцией. Так на вопрос о том, по какой ставке облагается реализация книжной продукции, купленной у других издательств, инспекторы ответили, что «для подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% необходимо представить документ, который подтверждает, что выпускаемый вид печатной продукции действительно соответствует тому, который указан в Перечне. Таким документом является справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям» (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.01.2009 № 19-11/007398).

Московские налоговики не раз говорили, что при отсутствии справки должна применяться налоговая ставка 18% (Письма УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042432 и от 20.10.2004 № 24-11/68947).

Минфин России указывал, что ставка НДС 10 процентов «применяется при условии, что Роспечатью выдана соответствующая справка» (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-07-14/113).

Результат налогового спора предсказать сложно. Позиция судов неоднозначна. ФАС Московского округа не поддержал контролеров. Судьи указали, что «отсутствие в материалах дела справки, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям, не может являться основанием для изменения по своему усмотрению установленной налоговым законодательством ставки НДС» (Постановление от 29.12.2008 № КА-А40/12491-08 по делу № А40-3016/08-126-13). И что «справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям не является документом, наделяющим ее адресата правом на применение льготной ставки НДС, а лишь документом, подтверждающим вид и характер издания» (Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2007, 02.10.2007 по делу № КА-А40/10055-07).

Однако ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30.06.2006 по делу № А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1 сделал вывод о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку налогоплательщик «не представил вышеупомянутую справку». Данную позицию также поддержал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.10.2007 № А56-27146/2006.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановление от 06.12.2006 № Ф04-8155/2006(29040-А45-25 по делу № А45-6495/06-40/221 указал, «что для подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% необходимо иметь документ, который бы подтверждал, что выпускаемый вид печатной продукции действительно соответствует тому, который указан в перечне». Но налогоплательщик «не в полной мере исполнил свою обязанность по представлению всех документов, дающих право на применение налоговой ставки 10%».

Получите консультацию эксперта

по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Задать вопрос

Задать вопрос

Снижение НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%

Ставка НДС выросла до 20 процентов

Крупный и мелкий рогатый скот и остальные типы племенных животных, включая лошадей и свиней облагаются налогом в 10%. К группе также относятся племенные яйца и эмбрионы, взятые от племенного скота.

Также ставка в 10% используется в случаях передачи скота и птиц согласно договорам лизинга с последующим правом выкупа (статья 26.3 Закона от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ).

Каждый продавец и покупатель знает самые простые вещи об НДС. Если фирма продает товар или услугу, хотя бы на малую часть больше своей себестоимости, то обязательно придется уплатить НДС. Самое простое объяснение в данном случае: налог будет представлять собой определенную процентную ставку между себестоимостью товара и его ценой при продаже.

Налоговый кодекс РФ определяет для российских бизнесменов следующие налоговые ставки: 20%, 10% и 0%. Есть еще ставки из расчета 10/110 и 20/110, а также ставка 16,67. Последняя будет применяться только в случае продажи предприятия полностью – как имущественного комплекса – или же при оказании электронных услуг для иностранных организаций.

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе: к живым скоту и птице;
• получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
• продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
• маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2021 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2021 № 268-ФЗ);
• маргарину и жирам специального назначения;
• сахару и соли;
• хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
• живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
• продуктам, производимым для детей и диабетиков;
• овощам, включая картофель;
• с 01.10.2021 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2021 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей: к трикотажным изделиям;
• одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
• обуви (кроме спортивной);
• кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
• игрушкам и пластилину;
• канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

1. Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
2. Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
3. Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
4. Яйца и изделия на их основе;
5. Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
6. Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
7. Соль и сахар;
8. Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
9. Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
10. Мука, крупы;
11. Макаронные изделия;
12. Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
13. Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
14. Все виды овощей;
15. Фрукты местного производства.

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.

Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

1. Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
2. Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
3. Обувь летняя, зимняя, специальная;
4. Постельные принадлежности;
5. Памперсы и ряд гигиенических средств;
6. Швейные изделия;
7. Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

Многие продовольственные продукты попадают по ставку 10%:

• птицеводческая продукция, включая яйца;
• мясная продукция, исключая различные деликатесы в виде языка, телятины и так далее;
• растительные масла;
• сахар;
• молоко и все молочная продукция, исключая такие добавки, как фруктовый или ягодный лед;
• мука, хлебобулочная и макаронная продукция;
• овощи;
• изделия для детского и диетического питания;
• продукция, предназначенная для питания диабетиков;
• рыба и морепродукты, кроме деликатесов в виде ценных пород рыб, икры и так далее.

На книжную продукцию могут отменить НДС

Правительство готовит меры по поддержке книжных магазинов — для них могут ввести налоговые льготы, включая нулевой НДС и возможность в больших объемах списывать неликвидную продукцию.

Минкомсвязь разработала проект распоряжения правительства РФ с мерами по поддержке торговли книгами и печатными СМИ в 2017-2018 годах, сообщает КоммерсантЪ. В нем, в частности, предлагается ввести льготное налогообложение: обнулить ставки НДС для книгоиздателей и распространителей, а также разрешить в больших, чем сейчас, объемах списывать неликвидную печатную продукцию, не проданную в течение года. Для распространителей также предусмотрены льготные тарифы на отправку почтой книг и периодических изданий и пониженные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и обязательного медицинского страхования. Кроме того, в Минкомсвязи предлагают отнести рекламу книг к категории социальной.

Проект также предполагает, что Минкульт обеспечит привлечение частных инвестиций в строительство культурных центров. Многофункциональные культурные центры сейчас создаются исключительно за счет государства, причем их финансирование осуществляется из федерального, регионального, а иногда и из муниципального бюджетов, уточнил представитель Минкульта. Возможность привлечения частных инвестиций в их строительство пока не обсуждалась.

За реализацию проекта, кроме Минкомсвязи, ответственны Минэкономики, Минфин, Роспечать, Федеральная антимонопольная служба, Минкульт, Минобрнауки. В Минэкономики подтвердили работу над проектом: ведомство направило свои замечания в Минкомсвязь. В других министерствах не ответили на запросы. Собеседник «Ъ» в правительстве отмечает, что документ пока обсуждается на уровне министерств. На прошлой неделе проект получили для обсуждения участники рынка, уточняют в Ассоциации распространителей печатной продукции.

Издательская группа «Эксмо-АСТ» как член Российского книжного союза готовила экспертные рекомендации при разработке мер по поддержке книготорговли, отмечает президент группы Олег Новиков. Он особенно настаивает на значении поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на введении льготной аренды для книжной торговли в учреждениях культуры и субсидировании книготорговых компаний. Предложение о нулевом НДС глава «Эксмо-АСТ» называет ожидаемым шагом: это «распространенная практика» в странах с наиболее развитой инфраструктурой чтения. Обсуждаемые меры могут обеспечить двукратный рост рынка к 2030 году, уверен господин Новиков. По данным Роспечати, по итогам 2015 года объем книжных продаж составил 73,6 млрд руб. (включая бюджетные закупки), из них книжные магазины заработали 30 млрд руб., киосковые сети – 1,1 млрд.

Соучредитель книжного магазина «Фаланстер» Борис Куприянов отмечает важность нормы о списании неликвидной продукции: сейчас она находится на балансе компаний и облагается налогами, ее списание позволит снизить налоговые отчисления книжной отрасли на 30%, притом что сейчас они в России одни из самых высоких в мире. Приравнивание книготорговцев к субъектам социального предпринимательства и субсидирование книжного бизнеса особенно помогут книжным магазинам в малых городах, считает господин Куприянов: так с ними, в частности, будет сложнее расторгнуть договор аренды, а у предпринимателей появится новый стимул для вхождения в отрасль. Наконец, после введения льготных тарифов на доставку почтой магазины, включая «Фаланстер», могут подумать о внедрении такой услуги, добавляет он.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году

Большинство продукции, которая предназначена для детей, облагается 10-процентным НДС:

• изделия из трикотажа, натуральной овчины, кролика;
• нижнее белье;
• обувь (за исключением спортивной);
• кровати, матрасы и подгузники;
• товары для школьников: книги, тетради и другие принадлежности;
• швейные изделия.

К данной группе относятся все, без исключения, производители лекарственной продукции, включая фармацевтические средства, необходимые при стационарных научных разработках.

При этом, согласно примечанию 1 к Перечню №688, необходимо, чтобы медицинский товар был включён в Государственный реестр лекарственных средств. Также лекарственный препарат должен обязательно иметь собственное регистрационное удостоверение.

Все издающиеся книги по образованию, науке и культуре также облагаются налогом в размере 10%. Эти товары могут продаваться и в электронном виде в интернете, на магнитных носителях, по спутниковым каналам связи.

В письме Минфина РФ от 1 августа 2012 N 03-07-11/213 указано, что по ставке 10% НДС могут продаваться журналы, сборники и бюллетени, выпущенными информационными агентствами.

В остальных случаях ставка НДС составляет 18%. К этой категории не относятся издания рекламного или эротического характера.

До 2021 года лекарства и медицинские изделия, в том числе протезно-ортопедические, которые ввозили в Беларусь, освобождались от НДС. А с этого года ставку налога для них установили на уровне 10%.

В списке позиций, на которые ранее при ввозе в страну действовал НДС в 0%, были в том числе активированный уголь, вата, вазелин, спиртовые настойки, пищевые продукты, жиры из печени рыбы, альбумины, дезинфицирующие средства, средства для гигиены полости рта и зубов, линзы и оправы для очков, растворы для хранения контактных линз, тальк.

Ранее НДС в 0% был также на компрессионные чулочно-носочные изделия, кварцевый песок, гипс, органические химические соединения, изделия медицинские из пластмасс, фармацевтическую продукцию.

Не нужно было раньше уплачивать НДС на аппараты для дистилляции, подъемники для обслуживания тяжелых больных, кресла-коляски, противопролежневые матрацы, ортопедические приспособления (включая костыли, хирургические ремни и бандажи; шины и прочие приспособления для лечения переломов), микроскопы оптические сложные (включая приборы для микрофотосъемки, микрокиносъемки или микропроецирования). НДС в 0% также был на такую позицию, как приборы и устройства, применяемые в медицине, хирургии или стоматологии.

Список лекарств и медизделий, на которые не уплачивался НДС, большой.

Среди прочего поднимут НДС и на диагностические или лабораторные реагенты, сертифицированные эталонные материалы. То есть существует вероятность, что могут подорожать платные анализы, обследования.