Финансовый и управленческий учет: различия, взаимосвязь и анализ

Финансовый учет и бухгалтерский учет нацелены на решение одной задачи — учесть средства и результаты деятельности организации и представить полную и достоверную информацию о положении дел на предприятии собственникам, руководителям и контролирующим органам. Оба вида учета имеют одинаковую сущность, значение, предметы и объекты. Вместе с тем финансовый и бухгалтерский учет обладают различиями.

Различия финансового и управленческого учета

Управленческий учет отделился от финансового по объективным причинам, в частности, под воздействием конкуренции, тенденции к увеличению масштабов бизнеса. В нем соединились частично бухгалтерской учет, и частично оперативной учет.

Чем управленческий учет отличается от финансового? Цели использования информации управленческого и финансового учета существенно отличаются. Основная цель управленческого учета – это повышение эффективности хозяйственной деятельности компании. Отражаемая в управленческой отчетности информация обычно доступна только внутренним пользователям. Система управленческого учета используется менеджерами различных уровней в текущей работе. Данная информация, в том числе, необходима для принятия оперативных управленческих решений как в целом по компании за конкретный период, так и по отдельным сегментам деятельности, процессам, продуктам за различные периоды времени.

Управленческий учет регламентируется согласно видению самой компании, что повышает эффективность и разноплановость использования финансовой и коммерческой информации.

Финансовый учет и отчетность должны отвечать определенным стандартам, которые устанавливаются и контролируются различными внешними институтами: например, национальным законодательством (РСБУ), советом по международной финансовой отчетности (МСФО). Пользователями финансовой отчетности могут быть не только топ-менеджеры и учредители компании, но и различные кредиторы, инвесторы, налоговые органы и т.д. Данные пользователи заинтересованы в оценке финансового положения и финансовых результатов компании (например, инвесторы и кредиторы могут оценивать финансовую устойчивость, ликвидность, кредитоспособность компании), но при этом у них нет возможности запросить дополнительные отчеты у компании.

Финансовый учет предоставляет четко выверенную информацию, которая не подлежит корректировке, если представлена в виде официальных отчетов. Государственные органы могут использовать информацию для проверки платежной дисциплины организации в сфере налогов и сборов. Финансовый учет призван осуществлять, в первую очередь, документирование, оценку, инвентаризацию, калькуляцию затрат и т.д.

Финансовый и управленческий учет имеет еще целый ряд отличий. К основным отличиям следует отнести:

• Периодичность. Сроки подачи отчетности в финансовом учете регламентируются внешними институтами, а в управленческом зависят от потребностей внутренних пользователей и устанавливаются компанией.
• Характеристика показателей. Вся информация в финансовом учете отображается в денежном выражении, а управленческий учет может оперировать не только денежными, но и прочими показателями. Они могут быть количественными, качественными, вероятностными.
• Объективность оценки. В финансовом учете, чаще всего, используются только объективные данные, а в управленческом, наряду с фактическими показателями, используется и оценочная информация.
• Требования к информации. В управленческом учете особое внимание уделяется полноте, оперативности и форме предоставления информации, в финансовом – достоверности и соответствии требованиям законодательства, стандартам.

Рисунок 1. Фрагмент управленческого отчета «Анализ операционной деятельности» на примере программного продукта «WA: Финансист».

Заключительные выводы

Несмотря на приведенные выше ярко выявляемые отличия финансового учета от бухгалтерского учета нельзя не признать факт их близкой схожести. Большинство собираемой финансовым учетом информации используются одновременно и в управленческой части бухгалтерского учета. Для исключения дублирования данных применяют единые правила сбора первичной информации и принципы ведения учета.

Оба вида учета применяются как инструмент для принятия четких руководящих решений и оценки положения дел на предприятии и верных перспектив, что и придает основную схожесть финансовому и бухгалтерскому учету.

ФинансыКомментировать

Взаимосвязь финансового и управленческого учета

Взаимосвязь управленческого и финансового анализа довольно тесная и имеют общие задачи:

• обеспечить целевой финансовый результат деятельности компании;
• выявить внутренние резервы для обеспечения финансовой устойчивости компании;
• определить целесообразность хозяйственных операций;
• осуществить контроль наличия и движения товарно-материальных ценностей и другого имущества;
• определить целесообразность использования ресурсов.

Рисунок 2. Фрагмент финансовой отчетности по МСФО «Отчет о финансовом положении» на примере программного продукта «WA: Финансист».

ПБУ и МСФО

ПБУ и МСФО – это стандарты бухгалтерского учета. В чем отличие?

ПБУ – это аббревиатура для “Положения о бухгалтерском учете”. Это стандарты бухгалтерского учета России, регламентирующие порядок учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. ПБУ – это внутренние документы России, они принимаются Минфином РФ и действуют для коммерческих небанковских организаций (для банков и кредитных организаций используются положения, принимаемые Центробанком РФ).

Сегодня действуют 24 ПБУ, все они обязательны к применению при составлении бухгалтерской отчетности и ведении регистров бухучета.

МСФО (IFRS) – аббревиатура для “Международных стандартов финансовой отчетности”. Эти стандарты принимает организация “Совет по Международным стандартам финансовой отчётности” (IASB), расположенная в Великобритании.

МСФО обязательны к применению в некоторых странах Европы, а также почти для всех европейских компаний, чьи ценные бумаги обращаются на бирже.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

В России действует программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н в нашей стране введены в действие 63 документа: сами стандарты МСФО и разъяснения к ним.

Сходство

Оба вида отчетности имеет много моментов, в которых они схожи:

• Документы. Для ведения учета имеется единая нормативная база. Контролируется международным стандартом МСФО или российской РСБУ. Именно в этих документах оговариваются принципы, цели, задачи и периодичность. МСФО направлено на принятие инвестиционных решений кредиторов и инвесторов. Такая документация отражает реальные сведения и результаты проводимой политики. В то время как РСБУ создается для контролирующих органов, например, налоговой. Весь учет предоставляется в национальной валюте и в первую очередь необходим для начисления налогов.
• Единство. В обоих случаях объекты ведения учета составляются по организации в целом. Очень часто крупная фирма имеет филиалы по всей стране. Реже компании сливаются, чтобы оставаться на плаву. Так происходит, когда одна из них находится на грани банкротства. Для упрощения ведения отчетности и происходит слияние всех бухгалтерских расчетов в одном документе. Из-за этого существует два вида отчетности для огромных корпораций: консолидированная (если есть материнская и дочерняя фирмы); комбинированная (при равных сотрудничестве отделений организации).
• Единица измерения. Для измерения средств в первую очередь стоимостные характеристики. Себестоимость, затраты на транспортировку, чистая прибыль. К тому же учитываются трудовые и натуральные. Себестоимость, или чистые затраты, — деньги потраченные на производство товара. К трудовым относятся заработные платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, хранение при определенных условиях. Натуральные – затраты на производство, покупка сырья.
• Время. Период составления одинаковый в обоих случаях — исторический, то есть за прошедший отчетный период. Причем все расчеты и цифры подкрепляются соответствующими документами. К ним относятся: бухбаланс (приложение о финансовых затратах и результатах), отчеты о целевом использовании средств. Причем документация может сдаваться по упрощенной или обычной форме. К тому же процесс ведения документов непрерывен. Все денежные операции должны отражаться на счетах компании.
• Анализ. Хозяйственная деятельность предприятия анализируется, основываясь на отчетах. Упорядоченная система записи всех денежных операций служит для принятия управленческих решений высшими управляющими должностями. Чем точнее и правильнее отражены действия организации в учете, тем продуманнее будут приниматься решения. В них собраны действия финансовом и хозяйственном состоянии.

Бухгалтерская отчетность

Она включает в себя систематизацию имущественного положения дел в организации за учетный период. Нормативная база основана на федеральном законе «О бухгалтерском законе» и приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно им все операции производятся в национальной валюте, то есть в рублях.

Главная цель – обобщение данных за учетный период и представление их в наглядной форме для дальнейшего контроля и ознакомления. При ее составлении учитываются все подразделения и дочерние компании. Для этого используется консолидированный учет или комбинированный учет. Этого нужно для понимания полноты движений средств организации во всех уголках. Для их составления используется аналитический или синтетический учет. Ответственными лицами выступают главный бухгалтер и руководитель, чьи подписи и используются. Важно, чтобы цифры вступительного и заключительного баланса были одинаковыми.

Бухучёт привязан к юрлицу, но бизнес может состоять из нескольких юрлиц

Например, одно производит комплектующие, второе обслуживает, третье продает. С точки зрения бухучёта взаимная реализация между компаниями одного бизнеса — это выручка в одном случае и расходы во втором. Разумеется, если это неофициальная группа компаний. А в управленческом учёте внутригрупповые обороты не должны учитываться при оценке результатов деятельности группы.

Учитывайте все фактические доходы, расходы и денежные потоки для целей управленческого учёта, исключая внутригрупповые обороты!

Финансовая отчетность

Ее обязан ввести каждый экономический субъект. Для этого могут применять или российские стандарты РСБУ, или международные МСФО (IAS). Законодательством РФ обязательна к ведению, особенно в крупных корпорациях. Включает в себя три основные раздела: движение денежных средств, текущий баланс, отчет о прибылях и расходах. Ориентирована на косвенных или внешних читателей. К ним относятся инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, налоговые органы страны. Носит исторический характер. Потому что в ней документируются законченные события прошлого. Иногда рассматриваются перспективы организации. Вся информация должна быть правдива, нейтральна, существенна (подкрепляться документами), целостна, последовательна, сопоставима. Также при ее подаче необходимо учитывать отчетный период и правильно оформлять.

Когда нужен финансист

В самом начале бизнеса собственник сам разбирается во всех отчетах, составляя план и считает финансовые риски. Финансист нужен, когда операционных задач становится больше. Собственник делегирует их, нанимая финансиста. В будущем финансист может вырасти в финансового директора.

Финансист не нужен только, если на начальном этапе собственник сам может грамотно просчитать финансовую модель, учесть все риски и принимать взвешенные решения. Если же нет – наймите финансиста, который убережет компанию от провала сразу на старте.

Бухгалтер может стать финансистом и даже финансовым директором. Если нужно срочно овладеть новыми навыками, лучше идти на интенсивный курс. Но быстро переквалифицироваться из бухгалтера в финансиста по урокам из Google или учебника 15-летней давности не выйдет.

Бухгалтер работает с данными за вчера, чтобы сделать учет на сегодня, и применяет только финансовые данные, в рамках финансовых стандартов. Финансист работает с большим количеством данных: доходы и расходы, активы, обязательства, риски кассового разрыва, чтобы составить прогнозы. Эти прогнозы нужны, чтобы собственник видел тенденции, а бизнес стремительно рос. Например, заранее брать кредит, чтобы рассчитаться с ключевым партнером или выделить деньги на новый завод и увеличить оборот.

В чем отличия между бухгалтером и финансистом

Должность финансиста и бухгалтера нужно разделить между двумя сотрудниками. Для одного человека это большая нагрузка, а для собственника – риск получить некорректный отчет и проблемы с налоговой. Но это не значит, что собственник может все делегировать и даже не разбираться в отчетах, которые ему приносит финансовый директор.

Чтобы не потерять деньги и контроль над бизнесом, предприниматели новой экономики должны понимать и разбираться во всех финансовых показателях, следить за ключевыми и объективно оценивать работу финансового директора.

Команда: Евгения Степаненко / Иллюстратор. Влад Анисимов / главный редактор.

Финансист

Финансист управляет капиталом, для него главное – бизнес. Когда компания молодая, главный финансист всегда собственник. Но когда компании выросла, и требует больше контроля и задач, как, например, составление бюджета, автоматизация работы с финансами, операционные планы – нужен финансист. В компетенции финансиста входит:

• анализ доходов и расходов;
• планирование и контроль бюджетных планов;
• прогнозы;
• отслеживание и анализ место компании на рынке;
• контроль выполнения KPI.

Финансист или финансовый менеджер работает с документами и собирает информацию о всей компании ежедневно. Например, финансисту важно отслеживать производство, количество продаж, стратегию продвижения. Это нужно, чтобы концентрироваться на показателях, которые покажут где в бизнесе основной потенциал получить прибыль и увеличить масштабы компании. Когда компания уже имеет вес на рынке, оценивать ликвидность и инвестиционную привлекательность компании, следить за изменениями на фондовых биржах.

Например, вы поехали на выставку GreenTech Amsterdam – международную выставку технологий садоводства и растениеводства, чтобы представить свой стартап. И им заинтересовались инвесторы, которым интересна ваша уникальная технология. Ваш финансист будет просчитывать абсолютную инвестиционную привлекательность стартапа, чтобы понять насколько выгодной будет эта сделка.

Финансист готовит показатели: ликвидность, активы и пассивы и оценку компании по разным методикам. А также, от работы финансиста, анализов и выводов можно принимать разные финансовые решения. Например, брать кредит или не брать, если ваша компания только открылась. А вдруг вы не потяните и не сможете вернуть кредит? Куда и как вкладывать деньги, заключать договора о привлечении новых финансовых средств.

В 5-10 числах каждого месяца финансист готовит управленческий отчет, куда внесены важные для собственника отчеты: баланс, P&L, Cash Flow. Если есть проблемы или риски, финансист просчитывает их и предлагает решение. Например, вы решили, что вашему стартапу пора выходить на международный рынок, допустим, Голландии. И для этого финансист анализирует насколько выгодным будет расширять масштабы предприятия, какой кредит нам нужно взять, если не хватит собственного капитала.

Хорошим финансистом может стать специалист и без 30-летнего стажа. Современные финансы требуют погружения в бизнес и креативного подхода, знание новых систем и программ для работы. Финансового директора чаще всего из всех топ-менеджеров вводят в совет директоров, потому что именно от его решений зависит прибыльность фирмы. Если хотите повысить квалификацию, разобраться в финансах, понимать отчеты и показатели, запишитесь на курс по финансовому планированию от Алёны Мысько.

ПРЕИМУЩЕСТВА

Рассмотрим основные преимущества управленческого учета над бухгалтерским (см. схему).

По сравнению с бухгалтерским учетом управленческий учет более оперативный и в большей степени детализирован. Следовательно, он позволяет проводить анализ деятельности в любых разрезах.

Бухгалтерский учет не предоставляет всей оперативной информации для принятия управленческих решений. Оценивать состояние дел на предприятии, основываясь только на данных бухгалтерского учета, недостаточно.

Бухгалтерский учет учитывает документально подтвержденные, уже свершившиеся факты хозяйственной деятельности. Управленческий учет может работать на перспективу, составлять прогнозы, оценивать эффективность сделки до ее совершения.

Ведение управленческого учета не ограничено законодательными рамками, поэтому каждая организация подстраивает этот учет под себя, то есть выбирает удобные ей способы учета. Методика бухгалтерского учета должна соответствовать положениям по бухгалтерскому учету.

ПРИМЕР

В результате внедрения системы управленческого учета производственная , которая занимается изготовлением предметов интерьера, получила ощутимый экономический эффект:

• снижение дебиторской задолженности по итогам года;
• оптимизация кредиторской задолженности.

Подобный результат был достигнут за счет контроля за дебиторской задолженностью, основанного на регистрации в режиме онлайн отгрузок с соответствующими условиями платежей. Денежная дисциплина укрепилась и за счет жесткого контроля за обоснованностью платежей.

После внедрения системы управления платежи осуществляются только на основании зарегистрированных в системе платежных документов, которые соответствуют договорным обязательствам. Это позволило ликвидировать просроченные авансовые платежи и ввести лимиты на выплату авансов по каждому обязательству. Итог: авансовые платежи снижены на 15 %.

Внедрение управленческого учета позволило эффективно управлять затратами, создать эффективный механизм планирования расходов, средств оперативного учета и контроля фактических затрат в основных производственных подразделениях. Благодаря этому может вести оперативный учет затрат в стоимостном и натуральном выражении, формировать нормативные затраты на фактический объем производства. Кроме этого, компания-производитель получила дополнительные возможности при планировании загрузки мощностей и материальных ресурсов.

Благодаря внедрению системы управления запасы компании за год были сокращены на 15 %.