Возможен ли отзыв из отпуска по производственной необходимости?

Автор:Иван Иванов

Нормативно-правовыми актами Трудового кодекса Российской Федерации регламентирована возможность отзыва сотрудника из отпуска в случае необходимости без перерасчета его отпускных начислений. Данные действия администрации классифицируются как юридически обоснованные, не могут быть оспорены в судебных и других вышестоящих инстанциях.

Законодательное регулирование

В жизни могут быть различные ситуации, в том числе и такие, когда приходится отказываться от отдыха, чтобы помочь на работе. Но просьбы выйти из отпуска пораньше не должны переходить за рамки таковых. То есть, никто не имеет права лишить человека его законного отпуска.

Отзыв работника из ежегодного отпуска допускается при условии, что сотрудник не имеет ничего против. То же самое и относительно срочных командировок во время отпуска.

К примеру, на предприятии может случиться форс-мажорная ситуация, с которой справится только конкретный специалист. Если он находится в отпуске, руководство может попросить выйти мастера на работу. Но правильным будет начать оформление всех бумаг только после получения согласия от работника.

Правила относительно того, как и в каком порядке происходит процесс вызова сотрудника из положенного ежегодного отпуска, прописаны в 125 статье Трудового законодательства РФ. Именно этим документом и разделом необходимо руководствоваться при необходимости вызова на работу работника из отпуска.

В российском законодательстве указывается, что работодатель ни в коем случае не имеет права насильно вызывать человека на работу и прерывать его отдых. Однако, отзыв возможен, если сотрудник соглашается на просьбу начальства. Тогда ему положена компенсация за оставшиеся дни.

В 125 статье говорится о том, что неиспользованная часть отпуска может быть компенсирована в двух вариантах. У работника будет возможность отгулять дни в любое подходящее ему время. Либо же в следующем году сотрудник получит более длительный отпускной период.

Посмотрите видео о том, когда возможен отзыв из отпуска:

Пересчет суммы при повышении окладов

Виды

Если в организации произошло повышение зарплат, а в этот момент кто-либо из сотрудников находился в отпуске, то в этом случае возможно несколько вариантов перерасчета.

Пересчету не подлежат лишь выплаты, которые по закону индексации не подлежат. К таковым относятся различные компенсации за проезд, питание и иные подобные надбавки, а также те суммы, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке.

При перерасчете отпускных в некоторых случаях придется заново просчитать размер средней зарплаты с учетом коэффициента повышения (КП). Он высчитывается так: КП = заработная плата (в среднем) после повышения / заработок до повышения.

Процедура

Поскольку случаев повышения может быть несколько, приведем несколько примеров для каждой ситуации.

1. Заработок проиндексирован, расчетный период еще не закончился. Предположим, что Иванову была назначена зарплата в размере 20 000 рублей. Премии ему не выплачивались. Потом оклад подняли на 15%. Поскольку Иванов только собирается в отпуск, то расчет отпускных должен производиться из суммы до индексации. Для этого потребуется рассчитать по типовой формуле среднюю зарплату за день, а после умножить полученную сумму на количество дней отпуска.
2. Отпуск еще не наступил, но расчетный срок закончился. В таком случае пересчету подлежит вся сумма отпускных полностью. Поэтому вначале нужно подсчитать коэффициент повышения, а после использовать его в формуле по расчету заработка за день. Полученную цифру останется умножить на количество дней отдыха работника.
3. Индексация проведена во время отпуска. В данном случае перерасчету подлежат только те дни, с которых произошло повышение оклада.

Обратной силы индексация не имеет. Это означает, что пересчет отпускных возможен только в большую сторону, но никак не в меньшую.

Что касается премий, то они учитываются при перерасчете только в том случае, если их выплата полагается в соответствии с локальными актами организации. Индексация поощрительных сумм тоже производится, что зафиксировано в письме Федеральной службы по труду и занятости № 2227-6-1 от 2007 года. Это правило применяется только к средствам, выплаченным в расчетный период.

Нюансы

Право на отпуск прописано в 106 статье ТК. Если лишить сотрудника возможности отдыхать, то подобная трудовая деятельность будет расцениваться, как сверхурочная работа. Соответственно, если работник не захочет брать отпускные дни позже, то ему полагается более высокая оплата.

Стоит учитывать, что руководство ни при каких условиях не может заставить человека выйти на работу без его согласия. Исключений тут нет, поэтому в первую очередь следует взять официальное согласие сотрудника, а уже после заниматься оформлением всех бумаг.

В Трудовом законодательстве, а точнее в 125 статье, говорится о том, что работник не может быть насильно вызван на работу даже в том случае, если его отсутствие грозит экологической катастрофой городского масштаба. Поэтому для таких случаев руководство обязано вести переговоры с сотрудником и стараться его как-то мотивировать.

Несмотря на то, что в 126 статье российского Трудового законодательства говорится о том, что начальство не должно обещать работнику премию либо дополнительную оплату взамен преждевременного выхода на рабочее место, подобный метод хорошо работает. Нередко руководство идет на хитрость и мотивирует человека деньгами.

Что касается самого сотрудника, то он имеет полное право отказаться от предложений начальства и продолжить свой отдых.

При этом его не должны беспокоить последствия, так как в данном случае человек действует по закону. Даже серьезные причины и происшествия не могут стать основанием для того, чтобы человек работал во время отпуска.

Со стороны руководства будет незаконным пугать работника увольнением либо предлагать материальное вознаграждение. На законодательном уровне все эти уловки приведут к тому, что руководство может быть привлечено к административной ответственности.

Подобное правило было принято Пленумом ВС РФ в 2004 году. В постановлении четко указано, что работника не могут уволить за то, что он отказался выйти на работу раньше, чем закончился его официальный ежегодный отдых.

Особенности оформления

Порядок, как правильно оформляется отзыв из отпуска, пошагово выглядит следующим образом:

1. Составление докладной.
2. Поиск и согласование выхода сотрудника.
3. Издание соответствующего внутреннего приказа.
4. Пересчет суммы отпускных с последующим расчетом со следующей заработной платой.

Кадровая служба обязана оформить факт досрочного возвращения работника записью в личной карточке по форме Т2.

Остановимся подробнее на том, как выглядит последовательность действий.

Докладная записка

• Когда дается отпуск вне графика отпусков

Инициирует процесс руководитель отдела, в котором работает отпускник. Директору предприятия подают докладную, в которой обосновывается необходимость привлечения дополнительных трудовых ресурсов, причины, по которым нужно отозвать сотрудника. Унифицированного бланка не существует, поэтому докладную оформляют в соответствии с основными требованиями к внутренним документам предприятия.

Руководство принимает решение, допускается ли отзыв работника, а на докладной ставят визу об отсутствии возражений, либо наоборот, об отказе.

Согласование отзыва

Главное условие, как оформить досрочный возврат человека, — получение от него согласия. Для этого необходимо связаться с отпускником и обсудить возникшую необходимость. Специальной формы уведомления работника нет. Допускается устное согласование по телефону. Однако, чтобы избежать возможных проблем, рекомендуется оформить письменный документ с предложением выйти на работу досрочно.

Несмотря на отсутствие строгих требований к уведомлению, лучше предусмотреть на бланке отдельную графу, которую заполняет работник по получении бумаги – с согласием или отказом от выхода. Эту бумагу можно вручить работнику по его прибытии на работу, однако следует помнить, что за ним сохраняется полное право отказаться прервать отдых.

Внутренний приказ и кадровые документы

При отсутствии возражений со стороны подчиненного, на предприятии издают внутренний приказ о досрочном выходе. Как и в предыдущих случаях, бумага не имеет строго бланка и оформляется согласно образцу приказа и требованиям, действующим в организации.

После того, как выход на работу оформлен приказом, кадровая служба фиксирует изменения в графике отпусков. Для этого используется специальная форма Т-7, утвержденная Госкомстатом РФ в 2004 году:

• графа 8 содержит запись о документе, дающем право на перенос отпуска на поздний период;
• графа 9 заполняется информацией о начале будущего отпуска.

• Основания и порядок предоставления административного отпуска

Кадровики фиксируют факт отзыва в форме Т-2 с внесением в раздел VIII сведения о виде отпуска и времени работы, за который предоставлено право на оплачиваемые дни отдыха. Все изменения, касающиеся отпуска, вносят в этот раздел. В графы 4-5 вписывают новые даты и число дней (предыдущая запись при изменениях зачеркивается одной чертой, а новую информацию вписывают рядом. Документ, на основании которого внесены изменения, отражается в графе 7.

Кого нельзя отзывать?

Большинство вопросов, которые касаются досрочного выхода на рабочее место официально трудоустроенных сотрудников, можно решить, если внимательно изучить 125 статью Трудового законодательства РФ. Здесь четко указан алгоритм того, каким образом должна проходить процедура прерывания отдыха для работника при его согласии.

При этом в данной части документа можно найти информацию о том, что существует несколько категорий людей, которым нельзя даже предлагать досрочный выход из отпуска.

Всего таких категорий три:

1. В первую очередь невозможно вызвать из законного отпуска сотрудниц в положении. Вне зависимости от того, на каком сроке находится будущая мама, она имеет полной право взять отпуск.
2. Также у работодателя нет возможности вернуть к трудовой деятельности до официального завершения срока тех работников, которые трудятся на вредном производстве либо их работа связана с повышенным риском.
3. Аналогичное правило существует и для официально трудоустроенных сотрудников, которым не исполнилось 18 лет.

Во всех остальных ситуациях человек может выйти на работу до того, как закончится его официальный период для ежегодного отдыха.

При этом сотрудник должен дать свое согласие в письменном виде. До момента его получения работодатель не должен предпринимать никаких мер в оформлении документов.

Отзыв работника из трудового отпуска

В принципе, у работодателя есть возможность вызвать работника, отгуливающего трудовой отпуск (ТК РФ, ст. 125). Причина для этого действия должна быть достаточно веской. Например, проверка контролирующих органов позволяет вызвать на работу главного бухгалтера.

Обоснованием для прерывания отпуска становится производственная необходимость или различные непредвиденные ситуации. Например, болезнь заменяющего работника.

При этом существуют несколько законодательных ограничений на прерывание трудового отдыха:

1. Хотя бы одна часть трудового отпуска должна быть равна или больше 14 календарных дней. Поэтому “пропавшая” из-за отзыва часть отпуска должна быть возвращена работнику в удобное для него и работодателя время. И при этом нужно соблюсти правило “14 дней”. Лучше всего присоединить неотгулянные дни к другой запланированной части отпуска.
2. Законодательство предусматривает обязательное согласие работника на прерывание отдыха. Каковы бы ни были обстоятельства, сотрудник может отказаться от выхода на работу. И работодатель не может его заставить или применить дисциплинарное взыскание.
3. Есть категории работников, которые нельзя вызывать на работу из трудового отпуска. Даже если сам сотрудник не против такого решения нанимателя. Нельзя отозвать беременную женщину или несовершеннолетнего сотрудника. Запрет распространяется и на тех, кто работает на так называемых “вредных производствах”. Если работник из одной из этих категорий очень нужен на работе, выход все же есть. Инициатива должна исходить от сотрудника, а не от нанимателя. То есть работник сам пишет заявление на прерывание отпуска.

Конечно, если отношения между сторонами трудового договора нормальные, то можно договориться о выходе на работу неформально. Например, заменив такой трудовой день на отгул.

Расчет даты окончания отпуска

Однако этот способ не подойдет, когда требуется официальное присутствие должностного лица на рабочем месте. В этом случае, оформление отзыва из отпуска необходимо.

Процедура отзыва

Этот процесс в российском законодательстве не регламентирован. Все дело в том, что тут все делается только при согласии работника. То есть, по закону заставить человека выйти на работу нельзя, соответственно, никаких специальных бумаг оформлять не нужно.

Исключением будет только официальное подтверждение сотрудника, в котором говорится о том, что он по личной инициативе готов прервать свой отдых и выйти на рабочее место.

После этого можно заняться оформлением бумаг:

1. Письменное заявление является одним из первых документов, которые должны быть оформлены в такой ситуации.
2. Вторым пунктом в алгоритме выхода работника из отпуска для продолжения трудовой деятельности будет издание приказа. Он создается работодателем по определенной форме. Здесь в обязательном порядке указывается, что сотрудник прервал свой отпуск по собственному желанию. В подтверждение прикладывается соответствующее заявление сотрудника с датой и личной подписью.

Образец приказа об отзыве сотрудника из отпуска:

На небольших предприятиях чаще всего вся процедура обходится двумя бумагами. Но крупные компании могут использовать более сложный алгоритм для вызова сотрудника с ежегодного отпуска:

1. Изначально руководство составляет служебную записку. В ней во всех подробностях указывается причина, по которой сотруднику нужно выйти на работу до того, как закончится его официальный ежегодный период для отдыха. Эта бумага подписывается ответственными лицами, а после направляется работнику. Пример такого уведомления:
2. После того, как сотрудник получит официальный документ с просьбой о прерывании отпуска, ему стоит решить, согласен ли он на это предложение. Если ответ будет положительным, от лица работника составляется заявление, в котором выражается согласие. Эта бумага может быть написана на официальном бланке компании либо в произвольной форме.
3. Получив официальное согласие, руководство может приступить к дальнейшим действиям. В первую очередь составляется приказ от лица начальника. Учитывая то, что подобный процесс не регулируется Трудовым законодательством, форма документа будет произвольной. Но в обязательном порядке в приказе указывается причина преждевременного выхода на работу сотрудника, количество дней отпуска, которые еще можно использовать и все остальные нюансы. К примеру, работодатель с подчиненным может заранее обговорить, как будут компенсированы неиспользованные дни отпуска. Сотрудник может взять дополнительный выходной в любое время, продлить свой следующий отпуск по графику либо получить материальную компенсацию, что тоже вполне возможно. Что касается последнего варианта, то тут необходимо все правильно провести в бухгалтерских документах. Но перед этим следует правильно высчитать сумму отпускных.
4. Далее задачей руководства и ответственных лиц будет корректировка записей в личной карточке работника и графике отпусков. Изменению подлежит и запись в учетном табеле. Все эти моменты нужно обязательно учесть, чтобы в будущем избежать неразберихи.

Не стоит забывать о том, что в служебной записке от руководителя, в документе о согласии от сотрудника и приказе в обязательном порядке должны присутствовать даты и подписи всех участвующих лиц. В противном случае считать подобный документ законным будет неправильно.

Необходимо учитывать, что подобные моменты нередко становятся поводом для более тщательного изучения контролирующими органами. Если все оформлено правильно, то проблем быть не должно.

Главное – это удалить внимание тому, чтобы в папке с документами было официальное согласие сотрудника выйти из отпуска раньше времени. Это в данном случае главная бумага.

Кроме того, следует помнить, что работников особых категорий нельзя вызывать из отпуска. Соответственно, даже при наличии официального согласия, их сверхурочная трудовая деятельность будет незаконной.

Узнайте больше о сверхурочной работе в этой статье.

Все документы в данном случае составляются в произвольной форме. Однако имеется и несколько важных деталей, которые в обязательном порядке должны присутствовать в таких бумагах:

• Помимо дат и подписей, нужно обязательно указать информацию от кого, и кому составлен документ.
• В приказе должно быть ссылка на Трудовое законодательство. Чаще всего работодатели просто указывают, что, опираясь на 125 статью Трудового Кодекса РФ, сотруднику будут предоставлены любые дни на выбор, в которые он может продолжить прерванный отдых.
• Также работника нужно обязательно оповестить обо всех возможностях, которые у него есть. То есть, при желании, он может продлить свой следующий отпуск либо выбрать более выгодный с финансовой точки зрения вариант.

Главное правило

Если руководитель собрался вызвать подчиненного на работу, он должен помнить об обязательном условии – наличии доброй воли человека, готового прервать отдых для решения производственных задач. Согласно ст.125 ТК РФ, принудить человека вернуться к исполнению должностных обязанностей по производственной необходимости без перерасчета до истечения срока ежегодного отпуска, работодатель не вправе.

Оставшиеся неотгуленые дни не пропадают – человек сможет их использовать позднее, когда необходимость в присутствии на работе исчезнет, либо согласуется новый период отдыха, с учетом:

• возникшего по причине досрочного отзыва права на перенос отдыха на ближайшее удобное время;
• возможности присоединения дополнительных оплачиваемых дней в следующий рабочий период.

Перерасчет отпускных

Сложность подобных ситуаций заключается в том, что бухгалтерии необходимо правильно рассчитать все выплаты. Особенно тяжело будет выйти из такой ситуации, если отпускные были выданы, как положено, то есть в течение трех дней после начала отпуска. Именно так требует поступить 136 статья Трудового законодательства.

При этом, если работника собираются вызвать с отдыха после того, как он получит деньги, необходимо решить финансовый вопрос.

• Если сотрудник отказывается от отпускных, то ему не придется ничего возвращать.
• В остальных случаях сумма будет пересчитана. Расчетный период при этом меняется, соответственно, должны быть внесены серьезные корректировки.

Для того, чтобы высчитать сумму, которая должна быть высчитана с работника, необходимо взять размер его среднего ежедневного заработка, учтенного при высчитывании отпускных, а после умножить ее на количество дней отдыха, не использованных в текущем периоде.

Это и будет той единицей, которая должна быть удержана с работника, который согласился выйти из отпуска раньше времени. Бухгалтер, который будет заниматься этим вопросом, должен помнить о том, что с этой суммы в обязательном порядке удерживаются все налоги. Это и НДФЛ, и налог на прибыль, и страховка.

При правильном подходе особых проблем возникнуть не должно. Если отпускные были выплачены вовремя, то есть в течение 3 дней с момента выхода работника на заслуженный отдых, но после работник согласился вернуться на рабочее место, то в бухгалтерии будет образовываться переплата. Правильный перерасчет дает возможность устранить этот нюанс.

С одной стороны, в такой ситуации было бы значительно проще не пересчитывать отпускные, а просто зачислить их в счет будущего отпуска. Но тут возникает масса сложностей. В основном они касаются бухгалтерских документов и проводок. Здесь могут возникнуть серьезные недоразумения и неточности, которых в важных финансовых бумагах быть не должно.

Неизвестно, когда именно сотрудник решит отгулять оставшиеся дни отпуска. Это первая причина, по которой следует сразу провести пересчет. Более того, не стоит забывать, что на следующий отпуск, даже если это будет период, который руководство задолжало работнику, обязательно составляется новый приказ.

Это говорит о том, что по закону сотруднику должны снова выплатить отпускные.

Таким образом, можно с уверенностью сказать, что без перерасчета в такой ситуации не обойтись. Это будет самый правильный вариант, который поможет избежать путаницы и не станет причиной разбирательств со стороны проверяющих организаций.

Учитывая то, что при перерасчете возникает переплата, многих волнует вопрос относительно того, как она будет вычитаться. И на этот случай в российском законодательстве предусмотрены определенные правила. В первую очередь следует учитывать, что возврат отпускных может быть произведен только из следующей заработной платы.

Ни руководство, ни бухгалтерия не имеют права требовать от сотрудника возврата денежных средств, полученных им ранее. Чаще всего используется схема отзыва сотрудника из отпуска без сохранения заработной платы. За тот месяц, когда был осуществлен возврат на работу, работник получит зарплату с вычетом отпускных переплат.

При оформлении всех документов, высчитывании суммы переплаты и заработной платы за особый месяц, бухгалтер должен правильно решить вопрос с налогами и страховыми взносами. Тут существует несколько важных нюансов:

1. В первую очередь, с суммы перерасчета не нужно отнимать налог. Эти деньги уже были переданы в госказну, но в качестве налога с отпускных. Размер выплаты будет одинаковым, поэтому дополнительно ничего считать не нужно. Но по документам налог на прибыль все же придется пересчитать. Это должно отразиться в декларации, но она повторно может не подаваться в налоговую, так как все исправления будут внесены исключительно по производственной необходимости. Подобная ситуация прописана в 54 статье Налогового законодательства страны.
2. Взносы по страховке тоже могут быть изменены в документах. Если сотрудника отозвали из отпуска в начале месяца, то в конце текущего периода проводится перерасчет страховых взносов, где обязательно учитывается число дней оставшегося отпуска.
3. Если же работника отозвали с ежегодного отдыха в следующем месяце после того, как были назначены отпускные, получится переплата по страховым взносам. Этот нюанс обязательно учитывается при внесении платежей в ФСС в будущем. Особых документов составлять в таком случае не нужно, так как по Федеральному законодательству это не является нарушением.

Как оплачивается работа

Важно не только юридически грамотно оформить досрочный вызов с отдыха нужного сотрудника. Необходимо правильно оплатить его труд. В этом случае бухгалтер обязан пересчитать начисленную к получению на руки сумму, так как определенный процент фактически не был использован по назначению.
В этом случае за основу берется только фактическое рабочее время с учетом среднесуточного заработка. Все, что будет начислено сверху предыдущей величины, работник возместит в кассу предприятия самостоятельно, либо на усмотрение директора денежные средства будут удержаны из его будущей заработной платы за следующий отчетный период времени.

Следует корректировать и величину страховых отчислений и средства, перечисленные в НДФЛ. Если вновь начисленная сумма затронет разные по времени календарные периоды налоговых отчетов, рекомендуется оформить уточняющий по данному факту документ – декларацию. Это расчетный бланк установленного нормативными документами образца.

Оставлять прерванный отдых без финансовых перерасчетов неправильно и незаконно. Новый период отпуска должен сопровождаться следующими действиями:

• определение новых сроков оставшихся выходных дней;
• начисление средней величины отплаты труда работника за один день.

Отражение в кадровых документах

Для руководства предприятия процедура возврата сотрудника на рабочее место из отпуска предполагает большую работу. Нужно учитывать необходимость правильного составления всех бумаг, высчитывания заработной платы, налогов и т.д.

Но помимо этого, необходимо внести изменения и в кадровые документы. Если этого не сделать, то у проверяющих организаций может возникнуть немало вопросов к руководству. Более того, несоответствие некоторых данных всегда приводит к путанице, поэтому следует все тщательно проверить и внести все необходимые изменения.

Учитывая то, что сотрудника отзывают из отпуска, в обязательном порядке вносятся изменения в график отпусков. Данная процедура проводится по определенной схеме:

• Для начала в 10 графе, которая создана для примечаний, пишется, что определенное количество отпускных дней будет перенесено на другой период.
• Далее можно переходить к 8 графе, которая носит название «Основание (документ)». Здесь указывается норма и дата приказа о вызове сотрудника на работу.
• Кроме того, кадровому работнику потребуется заполнить и 9 графу. Здесь указывается предполагаемая дата отпуска.
• Также сотрудники отдела кадров исправляют табель учета рабочего времени. Все дни, когда сотрудник находился на заслуженном отдыхе, необходимо обязательно отразить кодом «ОТ» или «09». Тот период, когда работник вышел из отпуска раньше срока необходимо о или «01».
• В личную карточку работника в обязательном порядке вносятся особые записи. Для этого существует форма Т-2. Здесь в 4 главу вносится количество дней, которые сотрудник провел в отпуске. В 7 графе в обязательном порядке указывается номер документа, который стал поводом для преждевременного завершения положенного отдыха.

Работник заболел перед отпуском

Что делать, если перед отпуском (или до него) работник внезапно заболевает и предоставляет больничный лист? Ведь отпускные уже могут выплатить на этот момент. Если сотрудник предоставил больничный лист, то, в соответствии с законом, дни болезни не входят в дни отдыха. Это значит, что они могут быть перенесены на другой период или на их количество продлевается срок уже оформленного отпуска.

Перерасчет отпускных делается обязательно, но, как правило, эта сумма удерживается из средств, которые выплачиваются работнику по больничному листу. Исключение составляет лишь случай, когда человек берет отпуск для ухода за кем-либо из членов семьи. Тогда не переносятся дни отпуска, а если эти дни совпали с днями болезни, то больничное пособие выплачиваться не будет. Правило установлено в части 1 п. 1 ст. 9 ФЗ № 255 от 2006 года.

Если работник не согласен?

В российском законодательстве говорится о том, что ни при каких условиях нельзя заставить человека выйти из отпуска раньше времени. Это касается, в том числе, и форс-мажорных ситуаций. Более того, даже те случаи, когда от одного человека зависит здоровье многих других, не является поводом для того, чтобы против воли прерывать положенный ежегодный отдых.

При этом работодатель должен учитывать, что любые попытки надавить на сотрудника, в том числе и угрозой увольнения, будут считаться неправомерными. При появлении подобных ситуаций, начальство может быть наказано.

Что касается работника, то ему нечего бояться. В Трудовом законодательстве РФ говорится о том, что у каждого есть право на получение ежегодного отпускного периода. Распоряжаться свободными днями человек в праве так, как ему хочется, и никто не может заставить его выйти на работу.

Чаще всего работодатели пугают сотрудников санкциями по статье либо 192. Но в случае с выходом из отпуска неприменимо ни увольнение по причине отсутствия на рабочем месте, ни прогул.

Возврат излишне выплаченных отпускных средств

При вызове работника из отпуска у нанимателя возникает еще одна проблема. Дело в том, что за несколько дней до начала трудового отдыха, работник получает отпускные выплаты.

Но при прерывании отпуска и выходе на работу отпускнику начинают платить зарплату. Получается, что работодатель дважды оплачивает одни и те же дни.

В трудовом законодательстве не указана обязательность истребования излишне выплаченных отпускных.

Но налоговое ведомство настаивает на необходимости перерасчета (письмо № БС-4-11/190790). Кроме того, неотгулянная часть прерванного отпуска будет использована в будущем. А это значит, что средний заработок работника будет считаться исходя из другого расчетного периода.

Получается, что нужно сначала рассчитать, сколько денег работнику выдано за неиспользованную часть отпуска, а потом вернуть их.

Способа возврата средств два. Работник может самостоятельно вернуть деньги в кассу или на расчетный счет работодателя. Или бухгалтерия может произвести взаимозачет будущей зарплаты и уже полученных отпускных.

Перерасчет базы для начисления страховых взносов

Страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывают по итогам каждого месяца.

В рассматриваемой ситуации суммы отпускных были включены в базу для начисления страховых взносов в январе.

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать базу для начисления страховых взносов за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

В бухгалтерском учете в январе надо сделать проводку:

• по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 09 — 4 381,44 руб. — на сумму отпускных и страховых взносов уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%).

В феврале, по факту отзыва работника из отпуска, одновременно надо сделать следующие сторнировочные записи:

• по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — 6 000 руб. — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
• по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — 1 824 руб. — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска ((6 000 руб. x (22% 2,9% 5,1% 0,4%));
• по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 780 руб.- на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска (6 000 руб. x 13%);
• по дебету счета 09 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 564, 8 руб.- на сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%).

Расчет

Проведем необходимые вычисления:

Расчет сумм заработной платы и отпускных

В данном случае отпускные причитаются работнику в общей сумме 16 800 руб. (1200 руб. x 14 дн.).

Из них сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска равна 6000 руб. (1200 руб. x 5 дн.).

Поскольку в феврале 2021 г., включающем 20 рабочих дней, работник вместо отпуска фактически отработал три рабочих дня (с 12 по 14 февраля), его заработная плата за этот период составляет 4500 руб. (30 000 руб. / 20 дн. x 3 дн.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать налоговую базу по НДФЛ за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска в результате уменьшения признанных в налоговом учете расходов на сумму отпускных за неиспользованные работником дни отпуска и на сумму соответствующих страховых взносов возникает необходимость в корректировке величин ВВР и ОНА в сторону увеличения.

Такая корректировка не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, и к ней не применяются нормы ПБУ 22/2010 (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

Увеличение суммы ОНА может быть отражено сторнировочной записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Пример

Работнику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы 8 часов.

Его должностной оклад составляет 30 000 руб.

На основании заявления работника ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (с 3 по 16 февраля 2019 г.).

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1200 руб.

Отпускные начислены и выплачены в январе.

В результате отзыва из отпуска фактически последним днем отпуска является 11 февраля, к работе работник приступил 12 февраля.

Организация располагает выраженным в письменной форме согласием работника на зачет части отпускных в счет его заработной платы за февраль.

Общая сумма выплат и иных вознаграждений в пользу работника нарастающим итогом с начала года в феврале не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Любые выплаты работникам производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета.

В бухгалтерском учете сумма начисленных отпускных не превышает признанное оценочное обязательство.

Страховые взносы на суммы отпускных и заработной платы начисляются по следующим общеустановленным тарифам:

• в ПФР — 22%;
• в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
• в Федеральный фонд ОМС — 5,1%.

Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,4%.

В налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Доходы и расходы определяются методом начисления,

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.