Административная ответственность за бухучет
Бухгалтер отвечает по КоАП РФ, если не выполняет или ненадлежаще выполняет свои служебные обязанности. Допускает грубые ошибки в сфере бухучета. Основание — ст. 15.11 КоАП РФ. Но есть нюанс — должна быть доказана вина бухгалтера и соблюдены сроки давности.
Ответственность наступает за ошибки, которые приводят к искажению любого показателя бухгалтерской отчетности, оформление мнимых сделок и объектов.
Размер штрафа — от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение бухгалтера могут уже дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.
Бухгалтер не несет ответственность, если бухгалтерскую отчетность исказил:
- по вине других лиц, которые составили недостоверные первичные учетные документы;
- из-за того, что третьи лица не представили первичные учетные документы.
Другие штрафы из КоАП РФ, которые грозят бухгалтеру за нарушения в сфере бухучета, мы собрали в Таблице.
Проверяем документы, вступая в должность
Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.
Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.
В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.
ФНС может проверить учёт за последние три года работы компании (п. 4 ст. 89 НК РФ). Принимая дела, сделайте акцент именно на этот период.
Что запросить у предыдущего главного бухгалтера при передаче дел
- Учредительные и регистрационные документы (устав, свидетельства о регистрации и о постановке на учёт).
- Учётную политику и приложения к ней.
- Отчетность (баланс, декларации, книги покупок и продаж, отчетность в фонды, статистическая отчетность).
- Инвентаризационные описи.
- Переписку с контролирующими органами, акты сверки по налогам и взносам, требования и результаты проверок.
- Должностные инструкции работников бухгалтерии.
- Договоры с поставщиками, покупателями, работниками, банками, учредителями и т.п.
- Документы по зарплате и кадрам (штатное расписание, табели и т.п.).
- Кассовые и банковские документы.
- Акты сверки с дебиторами и кредиторами.
- Первичные документы.
- Доверенности.
- Доступ к учётной бухгалтерской программе или базу.
- Пароли и ключи электронной подписи для интернет-банка, если директор дает к нему доступ.
- Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учёта.
акта приёма-передачи документов главного бухгалтера
Дисциплинарная ответственность
ТК РФ делит дисциплинарную ответственность на замечание, выговор и увольнение (ст. 192). Все эти меры применимы ко всем сотрудникам организации.
Кроме этого, у работодателя есть дополнительное основание для разрыва трудовых отношений с бухгалтером — непрофессионализм бухгалтера, повлекший ущерб. Вот как это звучит на языке закона: «Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации» (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Ктотакой учредитель
ДеятельностьООО в РФ подчиняется требованиям закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченнойответственностью» от 08.02.98. В действующей редакции указано, что учредителемназывают человека:
- ратифицирующего устав организации;
- вносящего средства в уставной капитал;
- выбирающего руководство и назначающего проверки его деятельности;
- имеющего определяющее право голоса при принятии решений одеятельности компании.
Учредителемможет выступать юридическое либо физическое лицо. Гражданство РФ иметь необязательно, организовать ООО может нерезидент. Не разрешается становитьсяорганизаторами ООО депутатам, военнослужащим и ряду должностных лиц.
Материальная ответственность
За ошибки в работе бухгалтер несет материальную ответственность. Таковая возникает только за прямой действительный ущерб, который возникает у работодателя по ошибке бухгалтера. И если ошибки приводят к реальному уменьшению имущества или денежных средств работодателя, то бухгалтер обязан возместить работодателю причиненный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
В то же время бухгалтер как наемный работник не несет материальную ответственность за налоговые правонарушения. В письме от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 Минфин разъяснял, что административный штраф, уплаченный по вине работника, — это ущерб работодателя и работодатель вправе требовать с работника возмещения. Но на самом деле штраф работодателя за налоговые правонарушения, совершенные по вине бухгалтера, нельзя рассматривать как ущерб работодателя. Штраф — это мера ответственности за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. На стороне налогоплательщика выступает сама организация, а не бухгалтер.
Вся ответственность за нарушение, например, сроков сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов несет сам работодатель. Бухгалтер не обязан возмещать работодателю штрафы за совершение налоговых правонарушений (см., например, апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 № 33-13062/2019).
Пример.
Бухгалтер ошибочно начислил и выплатил зарплату сотруднику в завышенном размере. В итоге у работодателя возник ущерб.
Взыскать ущерб с бухгалтера, не превышающий средний месячный заработок работника, получится по распоряжению работодателя, а в других случаях — только через суд.
Если с бухгалтером не подписали соглашение о полной материальной ответственности, причиненный ущерб он будет возмещать в пределах месячной зарплаты бухгалтера (ст. 241 ТК РФ).
Чтобы взыскать ущерб в полном объеме, с бухгалтером подписывают договор о полной материальной ответственности.
Какую роль играет учет
Каждая компания стремится получать максимальную прибыль. Но добиться наилучшего результата невозможно без эффективного и понятного распределения финансовых потоков. С этой целью формируют специальную систему, которая обеспечивает точный учет хозяйственных операций, фиксацию денежных потоков и товарно-материальных ценностей.
Результаты правильной организации бухгалтерского учета таковы:
- оптимизация расходов;
- контроль денежных потоков компании;
- извлечение максимальной эффективности при распределении средств;
- проще анализировать отчетность.
Вести бухгалтерский учет обязаны все виды хозяйствующих субъектов, за исключением коммерсантов. Они учитывают доходы и расходы несколько иными методами, которые предусмотрены законом.
Также см. «Профстандарт бухгалтера: как и зачем его применять».
Уголовная ответственность бухгалтера
Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов или неисполнение организацией обязанности налогового агента приводит к уголовной ответственности.
Главного бухгалтера могут привлечь к такой ответственности, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении преступлений (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, пп. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64). Плюс чтобы виновные попали под статью, у организации должна быть недоимка по взносам, налогам и сборам в крупном (от 5 млн рублей) или особо крупном размере (от 15 млн рублей).
Если преступление совершили впервые, то можно освободиться от уголовной ответственности — для этого нужно полностью погасить недоимку, уплатить пени и штраф.
Привлечь к уголовной ответственности главного бухгалтера сложно, так как затруднительно доказать, что он умышленно действовал с целью ухода от налогов, а не просто вследствие недостаточной квалификации, банальной ошибки и т.д.
Об основных принципах и правилах
- Обязательное ведение учета на основании первичных документах, образцы которых находятся в открытом доступе. Если формы отсутствуют, то их может утвердить сам руководитель.
- Применение стандартного плана счетов, который представляет собой систематизированный набор данных, синтетических и аналитических.
Принципы учета - Проведение инвентаризаций для того, чтобы установить соответствие между документальными и реальными данными. Руководитель выпускает специальный акт, в котором утверждает сроки проведения процедуры и ее порядок.
- Ведение отдельного учета по хозяйственным операциям и имуществу, обязательствам у партнеров. Он организуется постоянно, с момента открытия и до того, как компания проходит ликвидацию. При этом используется так называемый метод двойной записи.
- Проведение бухгалтерской регистрации. Информация, принятая к учету, должна накапливаться и регистрироваться в специальных системах хранения.
- Имущества, обязательства и затраты требуют отдельного учета.
- Использование русского языка вместе с российской валютой.
- Проведение оценки имущества в денежном выражении.
Ответственность бухгалтера после увольнения
Бухгалтер несет административную ответственность за ошибки, допущенные в сфере бухучета и отчетности в качестве должностного лица организации-работодателя. Возникает вопрос: могут ли привлечь к такой ответственности бухгалтера после увольнения, когда он перестает быть должностным лицом?
Да, могут. Увольнение не освобождает бухгалтера от административной ответственности за совершение правонарушений в период выполнения должностных обязанностей. Но стоит помнить о сроках давности привлечения к административной ответственности. Прописаны они в ст. 4.5 КоАП РФ.
Таблица штрафов для бухгалтеров за нарушения в сфере бухучета и налоговой отчетности
| Норма, где прописан штраф | За что штраф | Размер штрафа |
| ст. 15.6 КоАП РФ | Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля | от 300 до 500 руб. |
| ст. 15.5 КоАП РФ | Нарушение сроков сдачи налоговой декларации, расчета по страховым взносам | от 300 до 500 руб. |
| ст. 19.7 КоАП РФ | Непредставление в налоговую годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения | от 300 до 500 руб. |
| ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ | Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | от 500 до 1 000 руб. |
| ст. 19.4 КоАП РФ | Неисполнение законного требования должностного лица налогового органа | от 2 000 до 4 000 руб. |
| ст. 15.11 КоАП РФ | Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности | от 5 000 до 10 000 руб. |
Кто отвечает за охрану труда, если в организации меньше 50 сотрудников
Если в штате организации меньше 50 сотрудников, решение о создании службы охраны труда или введении должности специалиста по охране труда принимает руководитель организации (ч. 2, 3 ст. 217 ТК РФ).
Функции по охране труда может выполнять:
- руководитель организации лично;
- уполномоченный работник, например кадровик или бухгалтер;
- организация или специалист, которые оказывают услуги в области охраны труда.
В таком случае их привлекают к работе по гражданско-правовому договору.
1. Как поручить функции по охране труда ответственному сотруднику
- Если в штатном расписании организации нет должности специалиста по охране труда, поручить работу по охране труда сотруднику можно только в порядке совмещения должностей. Несмотря на то что такая форма дополнительной работы подразумевает наличие вакантной должности, этот случай является исключением (ч. 3 ст. 217 ТК РФ).
Функции по охране труда может выполнять любой сотрудник организации, в том числе и кадровик, если у него есть соответствующая подготовка или опыт работы в этой области (ст. 217 ТК РФ).
Уровень подготовки такого сотрудника должен соответствовать требованиям профстандарта «Специалист в области охраны труда», утв. Приказом Минтруда от 04.08.2014 № 524н:
- высшее образование по направлению «Техносферная безопасность», то есть профильное по охране труда. Подойдет любое непрофильное высшее — гуманитарное или техническое, без разницы, и профпереподготовка по охране труда;
- любое среднее профессиональное образование, профпереподготовка по охране труда и стаж работы три года.
Пройти дополнительно подготовку и аттестацию в области промышленной безопасности сотруднику, ответственному за охрану труда, придется в одном случае — если в организации есть опасные производственные объекты.
Если у кадровика или иного сотрудника, которого назначают ответственным за охрану труда, нет необходимого профессионального образования, ему нужно пройти:
- профессиональную переподготовку в этой области;
- обучение по охране труда в аккредитованном Минтрудом России учебном центре, имеющем лицензию на образовательную деятельность. Это требование п. 2.3.2. Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций, утв. Постановлением от 13.01.2003 Минтруда № 1, Минобразования № 29.
Если решите не принимать штатного специалиста по охране труда, его функции можете поручить кадровику или иному сотруднику, который соответствует необходимым требованиям, в порядке совмещения или совместительства.
Рассмотрим два способа:
- Способ 1. Оформляйте совмещение, если хотите, чтобы сотрудник выполнял функции по охране труда наряду со своей основной работой (ст. 60.2 ТК РФ). Если понимаете, что один сотрудник не справится, работу по охране труда можете распределить между несколькими сотрудниками, у которых есть необходимый уровень подготовки.
Если сотрудник согласен на дополнительную работу, заключите с ним дополнительное соглашение к трудовому договору. Укажите в нем объем поручаемой работы, срок, в течение которого он будет ее выполнять, и размер доплаты. Ни минимальный, ни максимальный размер доплаты закон не определяет. Поэтому устанавливайте его по соглашению с сотрудником и с учетом содержания, характера и объема дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ).
На основании дополнительного соглашения к трудовому договору издайте приказ о совмещении должностей. Ознакомьте с ним сотрудника под подпись. В табеле отдельный учет дополнительной работы не ведите.
Сотрудник может в любой момент досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а организация — досрочно отменить поручение о ее выполнении. Срок предупреждения в письменной форме — три рабочих дня (ч. 4 ст. 60.2 ТК РФ).
В конце статьи скачайте приказ о совмещении должностей. В методических пособиях к курсу «Управление персоналом. Кадровое делопроизводство и охрана труда» вы получите дополнительное соглашение к трудовому договору о совмещении должностей, трудовой договор о работе по совместительству, приказ о приеме на работу по совместительству и другие образцы документов.
- Способ 2. Оформляйте совместительство, если хотите, чтобы сотрудник выполнял функции по охране труда в свободное от основной работы время.
Если сотрудник согласится, заключите с ним трудовой договор о работе по внутреннему совместительству. По соглашению с сотрудником можете установить срок трудового договора (абз. 11 ч. 2 ст. 59 ТК РФ). Однако в этом случае потеряете возможность расторгнуть договор по ст. 288 Трудового кодекса, если позже решите принять на это место основного сотрудника.
Пропишите в трудовом договоре должностные обязанности либо сделайте отсылку на должностную инструкцию специалиста по охране труда. Укажите зарплату совместителя. Обычно ее размер не превышает 50% оклада без учета стимулирующих и компенсационных выплат, так как работать в таком режиме можно не более четырех часов в день (ч. 1 ст. 284 ТК РФ).
Обучение по охране труда
Профпереподготовка и обучение в Контур.Школе
Расписание курсов
На основании трудового договора издайте приказ о приеме на работу по совместительству и ознакомьте с ним сотрудника. Заведите личную карточку Т-2 и внесите запись в трудовую книжку, если попросит сотрудник (п. 20 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).
В табеле ведите учет отдельно по основной работе и по совместительству.
Как привлечь стороннего специалиста или организацию, которые оказывают услуги в области охраны труда
Если в штатном расписании должности специалиста по охране труда нет, можете привлечь по гражданско-правовому договору стороннего специалиста или организацию, которая оказывает услуги в области охраны труда.
Такая организация должна быть аккредитована на оказание соответствующих услуг согласно Правилам аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.04.2010 № 205н. Это служит гарантией надлежащего ведения охраны труда в организации.
Сведения об организациях, оказывающих услуги по охране труда, содержатся в реестре аккредитованных организаций. Реестр размещен на официальном сайте Минтруда России.
Какие объекты участвуют в бухгалтерском учете?
Среди основных объектов для бухгалтерского учета стоит отметить:
- расходы
- доходы
- источники финансирования
- обязательства
- активы
Бухгалтерский учет
Внеоборотные активы в этом процессе имеют не менее важное значение, потому что обычно они имеют высокую стоимость. Значит, даже малейшие ошибки обходятся дорого. Необходимо создать четкие правила, касающиеся бухгалтерской документации, и всего, что с ней связано. Они могут различаться в зависимости от того, каким способом объекты поступают для документального оформления.
Долгосрочные финансовые вложения – еще одна разновидность активов, которая относится к внеоборотным. Необходимо следить за тем, чтобы информация в этой сфере оставалась актуальной. Переоценка – одно из решений для данного вопроса.
Оборотные активы выступают в качестве второго компонента для активной части баланса. Пассивам и чистой прибыли уделяется не меньше внимания со стороны руководства.
Порядок действий
В средних и крупных организациях рассматриваемая процедура запуска механизма бухгалтерского учета происходит так:
- Определяют структурное звено и его сотрудников, которые будут заниматься учетными вопросами, а также контролировать документооборот с контрагентами и поставщиками, начислять зарплату и др. Здесь же должен быть определен круг задач, которые будут стоять перед главбухом.
- Ответственное лицо формирует правила учетной политики, порядок документирования, рабочий план счетов, механизм подготовки бухгалтерской отчетности и др.
- Начинается своевременное и правильное оформление документов и отчетности для предъявления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат).
Также см. «Для чего нужна учетная политика организации».
Требования к ведению бухучета прописаны в Федеральном законе о нем № 402-ФЗ. К основным из них относят:
- учет хозяйственных операций в рублях;
- отдельный учет имущества, принадлежащего организации;
- ведение двойной записи на основании утвержденного плана счетов;
- составление отчетности на русском языке, и т. д.
Вести учет фирма должна с момента регистрации до записи в ЕГРЮЛ о своей ликвидации. В противном случае грозит наложение крупного штрафа или дисквалификация должностных лиц.
