Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.

Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:

• лица, реализующие подакцизные товары;
• организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
• вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.

Освобождение от уплаты НДС в 2021 гг

Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.

Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
• выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
• выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.

ГЛАВБУХ-ИНФО

О своем намерении не платить НДС вы должны уведомить налоговую инспекцию по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ). Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика. В частности, в налоговую инспекцию должны быть представлены следующие документы. 1. Уведомление об использовании права на освобождение. Форма Уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 (образец заполнения Уведомления см. в приложении 1 к гл. 2). 2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций). 3. Выписка из книги продаж. 4. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей). 5. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ). Формы указанных выписок ни Налоговым кодексом РФ, ни каким-либо иным документом не установлены. В налоговых инспекциях также нет жестких требований к форме таких документов. Поэтому они могут быть представлены в произвольной форме. Главное, чтобы из указанных документов была видна сумма выручки. Что касается выписки из бухгалтерского баланса, то на практике налогоплательщики представляют либо справку о выручке, где указывают общую сумму выручки без НДС за три месяца и с разбивкой по месяцам, либо копии баланса и отчета о прибылях и убытках или один отчет о прибылях и убытках. Выписку из книги продаж обычно представляют в виде справки, в которой указывают итоговую строку по книге за три месяца. При этом налоговики не требуют подтверждать ее бухгалтерским балансом и (или) книгой продаж. Их интересует только общая сумма выручки за три месяца (итоговая строка) по книге. Относительно копий журналов полученных и выставленных счетов-фактур налоговиков интересует только список таких счетов-фактур. На практике достаточно такой список представить. Если вы представите копии журналов, то подтверждать их счетами-фактурами налоговики не требуют. Все указанные документы разрешено представить как лично, так и заказным письмом по почте. Однако в последнем случае днем их представления будет считаться только шестой рабочий день со дня отправления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ). Поэтому отправить документы по почте вам следует за шесть рабочих дней до истечения срока.

Например, если вы перестали платить НДС с 1 февраля 2011 г., то уведомление с документами должно быть сдано в налоговую инспекцию не позднее 21 февраля 2011 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В том случае, если вы решили представить документы по почте, отправить их нужно не позже 11 февраля.

Ждать какого-либо решения от налоговой инспекции не нужно, поскольку освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 N А65-1347/08). Учтите, что после отправки всех документов в налоговую инспекцию вы не сможете добровольно отказаться от освобождения по ст. 145 НК РФ. Поэтому до тех пор, пока не истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения, вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы не сможете (п. 4 ст. 145 НК РФ). Однако из этого правила есть два исключения. Вы можете утратить право не платить НДС досрочно в случаях: — когда совокупная трехмесячная выручка превысит 2 млн руб.; — когда вы начнете реализовывать только подакцизные товары либо подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета (п. 5 ст. 145 НК РФ). В таких ситуациях право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло указанное превышение или были реализованы подакцизные товары (п. 5 ст. 145 НК РФ).

ЕСЛИ РАНЕЕ ВЫ ПРИМЕНЯЛИ СПЕЦРЕЖИМ (ЕСХН, УСН, ЕНВД)

Если вы переходите на ОСН с упрощенной системы налогообложения, то для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС достаточно будет принести в налоговую инспекцию только выписку из своей книги учета доходов и расходов (абз. 6 п. 6 ст. 145 НК РФ). Напомним, что форма книги утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Аналогичное по сути правило установлено и для предпринимателей, ранее плативших ЕСХН (абз. 7 п. 6 ст. 145 НК РФ). Они также представляют только выписку из своей книги учета доходов и расходов. Форма такой книги утверждена Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н. Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим с ЕНВД, то для них не установлен отдельный перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты НДС. В то же время представить документы, предусмотренные абз. 2 — 5 п. 6 ст. 145 НК РФ, указанные лица не могут, поскольку не ведут книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. А индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002). Таким упущением законодателя могут воспользоваться налоговики. Поэтому существует вероятность того, что указанные налогоплательщики не смогут беспрепятственно воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, пока не отработают на общем режиме в течение трех месяцев. Ведь только после этого у них появится возможность представить в налоговые органы необходимые документы. Однако ФАС Северо-Западного округа по данному вопросу в Постановлении от 09.12.2009 N А44-923/2009 указал, что предприниматель вправе применять освобождение от уплаты НДС уже с момента перехода на общий режим. Суд учел, что сумма выручки предпринимателя за три месяца, предшествующие месяцу перехода на общий режим, не превысила 2 млн руб. Поскольку право на освобождение от НДС главным образом обусловлено суммой выручки, отсутствие перечисленных в п. 6 ст. 145 НК РФ документов по причине применения в предшествующем периоде ЕНВД не препятствует получению такого освобождения.

ВОССТАНАВЛИВАЕМ НДС В СЛУЧАЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

После отправки всех необходимых документов в налоговую инспекцию вы должны восстановить в учете и уплатить в бюджет суммы «входного» НДС, которые ранее были приняты к вычету (п. 8 ст. 145 НК РФ). Восстановить и уплатить в бюджет необходимо «входной» налог по тем товарам (работам, услугам), которые вы приобрели до начала освобождения для деятельности, облагаемой НДС. Поскольку указанные товары (работы, услуги) вы будете использовать в деятельности, освобожденной от уплаты НДС, суммы «входного» НДС по ним должны быть восстановлены. Восстановить НДС следует путем уменьшения налоговых вычетов. Это нужно сделать в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Примечание Кроме применения освобождения от обязанностей налогоплательщика, Налоговый кодекс РФ устанавливает еще несколько оснований для восстановления «входного» НДС. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 13.4 «Восстановление «входного» НДС».

Согласно позиции Минфина России суммы налога, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению с остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета (Письмо от 12.04.2007 N 03-07-11/106). Аналогичная точка зрения приведена в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2011 N А43-14553/2010. Однако, по мнению некоторых судей, если амортизация основных средств, используемых в облагаемой НДС деятельности, не завершена, восстанавливать НДС по ним не нужно (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010).

ПРИМЕР восстановления суммы НДС

Ситуация

С 1 июля организация «Альфа» решила воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. 11 июля организация представила в налоговую инспекцию Уведомление об использовании права на освобождение и соответствующие документы. В марте организация закупила товары общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., которые до июля не были проданы и числились в остатках на складе. «Входной» НДС в сумме 18 000 руб. был принят к вычету по декларации за I квартал.

Решение

После отправки уведомления и соответствующих документов организация «Альфа» обязана восстановить сумму «входного» налога по остаткам не реализованного до 1 июля товара. В данном случае сумма налога, подлежащего восстановлению, равна 18 000 руб. Следовательно, записью июня организация восстанавливает в учете НДС, принятый к вычету при приобретении товаров, что отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 19. Сумма восстановленного к уплате НДС отражается в составе прочих расходов записями по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91-2 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В декларации по НДС за II квартал указанная сумма отражается по строке 090 в графе 5 разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» (абз. 1 п. 38.6 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

ОГРАНИЧЕНИЕ ПО РАЗМЕРУ ВЫРУЧКИ КАК УСЛОВИЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ

Ограничение по размеру выручки — одно из необходимых условий применения освобождения. Если сумма вашей выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб., то право на освобождение вы утратите. С 1-го числа месяца, на который приходится такое превышение, вы вновь должны приступить к исчислению и уплате НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-14/32). Необходимо учитывать, что налоговики могут проверить вашу выручку за любые трехмесячные периоды, которые содержатся в 12 месяцах. Например, за январь — март, февраль — апрель, март — май, апрель — июнь, май — июль и т.д. Таким образом, вы должны ежемесячно анализировать совокупную трехмесячную выручку на предмет превышения 2 млн руб. (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 12.08.2003 N 2500/03, ФАС Поволжского округа от 27.02.2007 N А49-3926/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 27.09.2005 N А29-10838/2004а).

Примечание Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Сумму НДС по операциям, осуществленным в месяце, в котором выручка превысила 2 млн руб., следует восстановить и уплатить в бюджет (п. 5 ст. 145 НК РФ). Уплатить НДС придется либо за счет собственных денежных средств, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога. Такую позицию высказал Минфин России в частном Письме от 29.05.2001 N 04-03-11/89. В то же время, если вы утратили право на освобождение, вы вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным во время освобождения и использованным после возврата на уплату НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ).

ПРИМЕР прекращения освобождения и возврата на уплату НДС

Ситуация

Организация «Альфа» использует право на освобождение с 1 января. Выручка от реализации товаров, полученная организацией в июне, июле и августе, составила соответственно 650 000, 600 000 и 900 000 руб. Совокупная выручка за три последовательных календарных месяца равна 2 150 000 руб. Фактическая себестоимость проданного в августе товара составила 354 000 руб., в том числе «входной» НДС 54 000 руб., который организация уплатила поставщику (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, организация утратила право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 августа, а обнаружила это только по истечении месяца.

Решение

Превышение размера выручки у организации «Альфа» приходится на август. Следовательно, с 1 августа организация признается плательщиком НДС. С выручки августа в размере 900 000 руб. организации необходимо начислить и уплатить в бюджет налог в срок до 20 октября. Сумма НДС составит 162 000 руб. (900 000 руб. x 18%). Начисление НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68. В целях исчисления налога на прибыль указанная сумма не учитывается на основании п. 49 ст. 270 НК РФ как расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (дополнительно см. Письмо Минфина России от 29.05.2001 N 04-03-11/89). В связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку организация утратила право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 августа, а обнаружила это только по истечении месяца, то на момент обнаружения фактическая себестоимость реализованного товара списана в себестоимость продаж. Поэтому организации следует скорректировать себестоимость продаж на сумму НДС, подлежащую вычету. В бухгалтерском учете указанная корректировка может отражаться сторнировочной записью по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции с кредитом счета 41. Соответственно, уменьшение фактической себестоимости товаров может отражаться сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 19.
Содержание операций

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Признана выручка за реализованный товар	62	90-1	900 000,00	Товарная накладная
Списана фактическая себестоимость реализованного товара	90-2	41	354 000,00	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС с выручки от реализации товара в связи с утратой освобождения по ст. 145 НК РФ (900 000*18%)	91-2	68	162000,00	Счет-фактура
Отражено постоянное налоговое обязательство (162 000*20%)	99	68	32400,00	Бухгалтерская справка расчет
СТОРНО На фактическую себестоимость реализованного товара в части НДС, подлежащему вычету Читайте также:  Вызовет ли счет-фактура в иностранной валюте недовольство у налоговой	90-2	41	54000,00	Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО На сумму НДС, предъявленную поставщиком и включенную в фактическую себестоимость товара при приобретении	41	19	54000,00	Счет-фактура, Бухгалтерская справка расчет
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров	68	19	54000,00	Счет-фактура, выписка банка по расчетноу счету

ПРОДЛЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ИЛИ ОТКАЗ ОТ ОСВОБОЖДЕНИЯ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения вы должны принять одно из двух решений: 1) о продлении использования права не платить НДС на следующие 12 календарных месяцев; 2) об отказе от использования такого права. После принятия решения, но в срок до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым месяцем, необходимо представить в налоговую инспекцию: 1) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 — 5 разд. 2.1.5.1, и Уведомление о продлении использования права на освобождение или 2) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 — 5 разд. 2.1.5.1, и Уведомление об отказе от использования права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Образец заполнения Уведомления см. в приложении 3 к настоящей главе. При продлении права на освобождение может быть использована форма Уведомления, утвержденная Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. При отказе от использования права на освобождение Уведомление представляется в налоговый орган в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/[email protected]). С образцом заполнения такого Уведомления вы можете ознакомиться в приложении 3 к настоящей главе.

Обратите внимание! Документы, подтверждающие размер выручки за истекшие 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию независимо от варианта принятого решения. Если такие документы вами не представлены, то отказ налоговых органов в продлении освобождения является правомерным (см. Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/73).

В настоящее время налоговым законодательством не урегулирован вопрос, нужно ли представлять документы, которые подтверждают право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если вы решили перейти на спецрежим до истечения срока освобождения. Этот вопрос возникает в связи с тем, что в такой ситуации по истечении года со дня получения освобождения вы уже не являетесь плательщиком НДС и формально нормы гл. 21 НК РФ об освобождении к вам неприменимы. По мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, документы в данном случае представлять не нужно. Суд указал: поскольку на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение «спецрежимник» не являлся плательщиком НДС, то обязанность представлять предусмотренные ст. 145 НК РФ документы на него не распространяется. Такая позиция сформулирована в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.10.2009 N 13243/08. Отметим, что данным Постановлением было отменено Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2009 N Ф04-2487/2009(5370-А03-25), который пришел к противоположному выводу: переход на спецрежим не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтвердить свое право не платить НДС, которым он пользовался до такого перехода.

В случае если по истечении 12 календарных месяцев вы не представили документы, указанные выше, либо представили документы с недостоверными сведениями, суммы НДС, которые вы не платили, подлежат восстановлению и уплате в бюджет (см. также Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.03.2010 N А82-8534/2009). При этом на указанные суммы начисляются пени и штраф (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Бывают ситуации, когда представлены все документы, подтверждающие применение освобождения, но не подано Уведомление о продлении права на освобождение. В таком случае восстанавливать и платить НДС за период, в котором фактически использовалось освобождение, налогоплательщик не должен. Как указал суд, Уведомление не относится к документам, непредставление которых влечет обязанность по восстановлению налога (Постановление от 22.07.2008 N Ф09-5261/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2008 N ВАС-15993/08)). А ФАС Волго-Вятского округа признал, что налогоплательщик утратил право на освобождение, поскольку он не представил в указанный срок Уведомление о продлении права на освобождение (Постановление от 11.01.2010 N А43-13450/2009). Если же вы представили все необходимые документы, но с нарушением установленного срока, восстанавливать НДС вы не должны. Привлечь вас к ответственности, а также начислить пени налоговики не смогут (Постановления ФАС Уральского округа от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, ФАС Поволжского округа от 10.08.2010 N А49-11485/2009, от 24.12.2009 N А06-4554/2009).

Также неблагоприятные последствия в виде соответствующих сумм налоговых санкций и пеней ожидают налогоплательщика в случае несоблюдения установленных ограничений по лимиту выручки и виду деятельности (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание За неуплату или неполную уплату налога на организацию или предпринимателя может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченных сумм. Если неуплата (неполная уплата) налога была совершена умышленно, то штраф составит 40% от неуплаченных сумм. Такая ответственность установлена ст. 122 НК РФ.

КонсультантПлюс, 07.07.2011

< Предыдущая

Следующая >

Применение освобождения от НДС

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому дожидаться одобрения со стороны инспекции не придется.

Кроме этого вы не обязаны:

• исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом;
• сдавать НДС-декларацию;
• вести книгу покупок.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

• Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
• Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
• Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
• Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
• Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

• выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
• начнется реализация подакцизных товаров.

Учтите, что начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

• документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
• уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщики, утратившие право на освобождение

Законодательством РФ установлен определенный круг лиц, которые, по каким-либо причинам, утратили свое законное право на получение освобождения от налоговых обязательств в отношении уплаты НДС.

К таким лицам можно отнести налогоплательщиков, чья деятельность непосредственно связана с подакцизными товарами, и они реализовывались в период трех календарных месяцев, предшествующих моменту обращения заинтересованного лица в налоговый орган. При этом к подакцизной продукции можно отнести: алкогольные товары и табачные изделия, топливо и т.д.

Если такие лица обратятся в соответствующую налоговую организацию, она выдаст им правомерный отказ в удовлетворении представленных требований.

В тех ситуациях, когда организаций осуществляет несколько видов правомерной деятельности, а продажа подакцизных товаров является лишь одним из них, она вправе оформить освобождение в отношении иных видов деятельности.

Второй категорией лиц, которые не имеют право претендовать на освобождение от налоговых обязательств, можно назвать руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей, чья прибыль за определенный налоговый период составила два и более миллиона рублей. Установленный период при этом равен трем календарным месяцам.

Автор статьи

Кто именно освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ?

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. То есть по сути освобожденным от уплаты может быть любой ИП, вне зависимости от его деятельности, если он совершает данные операции. В статье Налогового кодекса вы можете посмотреть полный список, мы же приведем некоторые из них:

• реализация медицинских услуг;
• реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
• реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг;
• банковские операции;
• операции займа, включая проценты и др.

Кроме полного перечня операций, в статье 149 вы можете узнать также дополнительные условия применения освобождения по операциям — такие, как наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Просто соблюдайте установленные ст. 149 НК РФ условия.

Алгоритм действий для ИП

Если ИП осуществляет деятельность с использованием онлайн-кассы или для учёта выручки имеется специальный банковский счёт, то, кроме заявления, никаких дополнительных документов подавать не нужно, поскольку налоговики проверять информацию самостоятельно в рамках имеющихся у них полномочий.

Если отдельного счёта нет, а ККТ использовалось в автономном режиме, то в качестве подтверждения объёма полученной выручки может быть использована сумма вменённого дохода для целей ЕНВД или иная документация, отражающая реальный размер выручки.

Отказ от освобождения

По операциям, указанным в статьей 149, возможен и отказ от освобождения. Зачем он нужен? Например, он позволяет плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Если вы хотите воспользоваться этой возможностью, подайте соответствующее заявление в ИФНС не позднее первого числа налогового периода, на который вы хотите работать уже без освобождения.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

• всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
• отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
• одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ оформляется минимум на 12 месяцев.

Как навести порядок в налоговой отчетности?

Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в !

Почему нам доверяют?

• Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
• Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
• Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.

Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.