Когда контрагенты нарушают свои обязательства, образующаяся задолженность, особенно с большими сроками просрочки, создает бухгалтеру массу проблем: то аудиторы требуют «насчитать» резервы, то налоговые инспекторы хотят включить в доход штрафные санкции, даже если их решено не начислять. Новация способна помочь в такой ситуации. Возможность прекращения обязательства новацией закреплена в пункте 1 статьи 414 ГК РФ. Новация долга – это соглашение о замене первоначального обязательства иным.
На практике чаще всего долги, возникшие в ходе текущей деятельности (по договорам купли-продажи, аренды имущества, выполнения работ), новируются в займы. Допустимость таких операций прямо закреплена в статье 818 ГК РФ. При этом важно помнить, что основным признаком, характеризующим сделку как «новацию долга», является прекращение первоначального обязательства. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 12 февраля 2013 года № 13096/12 рассмотрел ситуацию, когда сумма оплаты товара была объявлена займом, а встречные обязательства поставщика по поставке товара не прекратились. Вывод суда был однозначен: такая сделка новацией не признается. Но вышеизложенное не означает, что невозможна частичная новация долга: договор продолжит действовать, а долг покупателя за уже поставленную продукцию по отдельной накладной будет новирован в заем. Такое право закреплено в статье 407 ГК РФ.
Новация — что это
Само слово подсказывает смысл этого правового инструмента — обновление. В данном контексте обновление затрагивает обязательства.
В модели отношений «должник-кредитор» реальна ситуация, когда должник оказался в затруднении и не может выполнить требования, установленные кредитором. Чтобы избежать конфликта, участники отношений договариваются о замене существующего обязательства новым обязательством. В этом и есть смысл новации. Иногда ситуация складывается так, что должник уже в состоянии выполнить обязательства лучше и/или быстрее и готов это сделать, но взамен хочет получить некоторые уступки от кредитора. Такая ситуация — также повод для новации.
Процедуры новации регулируются ГК РФ (ст. 414, 818), и поясняются информационным письмом № 103 Президиума ВАС РФ.
Примеры:
- Клиент оформил и получил потребительский кредит на некоторый срок. Через какое-то время его финансовое положение настолько ухудшилось, что он не может выплачивать каждый месяц суммы, установленные договором. Выход из создавшегося положения — обратиться в банк и перезаключить договор на более длительный срок, тем самым сократив ежемесячные выплаты.
Налогообложение
Данный договор обязательно отражается как в бухгалтерском учете, так и в налоговом. Например, в первоначальном соглашении поставщик товара получил аванс за товары в счет будущей поставки. Эта денежная сумма не учитывалась в доходах поставщика, а также не отражалась в расходах покупателя.
Особенности новации долга. Фото:myshared.ru
Так как отгрузка не была произведена, обе стороны не получили какие-либо доходы или расходы, поэтому требуется внести корректировку в налоговую базу каждой компании. Новация в заемное обязательство сопровождается уплатой процентов, что ведет к получению доходов одной стороной и расходов другой.
После подписания договора новации аванс, уплаченный покупателем, становится займом для продавца товаров. Заем не может учитываться в доходах, поэтому налогооблагаемая база поставщика уменьшается на определенные проценты по этому займу.
Покупатель в такой ситуации становится кредитором, получающим проценты по займу. Поэтому эти проценты относятся к внереализационным доходам фирмы.
Новация в гражданском праве
Новация имеет место, когда:
- есть обязательство между должником и кредитором;
- положение должника изменилось;
- проведены переговоры — достигнуто взаимное согласие о замене имеющегося обязательства другим;
- определено новое обязательство и есть намерение участников обновить существующее — это необходимое условие того, чтобы новация состоялась;
- данная замена допустима.
Примеры ситуаций, когда новация допустима:
- обязательства с истекшим сроком исковой давности (задавненные) могут быть новированы;
- внедоговорные обязательства (например, допустимо новировать обязательство из причинения вреда имуществу).
Регламент сделки
Структура шаблона составляется с учетом требований гражданского законодательства и аспектов первоначальной договоренности. Обязательно должна измениться форма обязательства, участники взаимоотношения остаются прежними. Для исключения возможных споров, разногласий в дальнейшем, необходимо указать прямые ссылки на базовый контракт.
Новация может применяться на любой стадии ведения расчетов между контрагентами. Не запрещается прийти к мировому соглашению во время судебного разбирательства и принять решение о прекращении задолженности путем новирования в займ.
Для примера представим, что компания Мастер не оплатила фирме Инструменты поставку комплектующих. Кредитор подает иск в суд.
Должник, оценив потенциальные затраты, риск утраты имущества, банкротства, предлагает взыскателю пойти на компромисс и заменить денежное обязательство заемным под проценты. Адресат обращения удовлетворит просьбу, поскольку помимо основного долга получит дополнительную прибыль.
Что такое договор новации
Предположим, положение должника изменилось, и он предложил кредитору изменить (новировать) существующее обязательство. В ходе переговоров стороны пришли к решению о замене действующего обязательства на другое, оговорены все условия изменения обязательств. Достигнутое соглашение нужно оформить, чтобы оно имело юридическую силу, если по каким-либо причинам потребуется судебное разбирательство.
Соглашение оформляется в форме договора и называется «Соглашение о новации». Особые требования к этому документу устанавливаются законом только в случае замены существующего обязательства на заемное — форма договора о новации должна соответствовать форме договора займа (ст. 818 ГК РФ).
В других случаях закон жестких требований к договору о новации не предъявляет. При его составлении руководствуются нормами законодательства РФ о договорах и сделках.
Таким образом, договор новации — оформленное соглашение сторон о замене существующего обязательства на новое, имеющее юридическую силу, и прекращающее действие первоначального обязательства.
Особенности векселя
Вексельная документация актуальна в ряде случаев:
- в варианте истечения срока вексельных задолженностей и отсутствия спорной ситуации между участниками отношений;
- при создании нового контракта с учетом обязательств участников и другим периодом погашения;
- при пересмотре и дополнении суммы финансовой задолженности, процентных ставок и прочих условий;
- если задолженность выражена не в виде финансовых средств, а по взаимному согласию участников отношений реструктурируется в обязательства по вексельным бумагам. Заемщик возвращает задолженность не финансовым путем, а используя векселя на общую сумму задолженности.
Новация – многосторонняя сделка, предусматривающая применение норм и условий, при которых договор можно считать заключенным. В обязательном порядке документация должна составляться в форме предусмотренной законодательством, иначе она может считаться недействительной или неправомерной.
Отличие договора от соглашения
В случае новации термины «соглашение» и «договор» употребляются во всех документах как синонимы.
Но логично рассматривать соглашение и договор как последовательные этапы процедуры новации:
- сначала появляется решение сторон о замене первоначального обязательства новым, оговариваются все нюансы — возникает соглашение;
- соглашение оформляется в форме договора под названием «Соглашение о новации».
Когда стороны подписали соглашение о новации, прежнее обязательство считается недействительным. При этом вступает в силу новое обязательство.
Смысл мероприятия
Задолженность может формироваться у компании по оплаченному авансу под предстоящие поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ. Дебиторский долг образуется у поставщика в момент отгрузки материалов в пользу контрагента, передачи имущества в аренду и других взаимоотношений.
Далеко не всегда должник может исполнить условия контракта полностью и за установленные сроки.
На практике часто встречаются случаи, когда неплательщик не способен выполнить работы, оплатить материалы и т. п.
Именно в такой ситуации оптимальным решением становится замена одного вида обязательств на другой. Новация долга – это процедура, предусматривающая сохранение взаиморасчетов между контрагентами, но в иной форме.
Непосредственно задолженность в стоимостном измерении продолжает существовать, изменяются условия сделки.
Первоначальная договоренность может действовать между физическими и юридическими лицами, поэтому новый контракт заключается именно между ними. То есть новых участников во взаимоотношении по новации не предусмотрено. Суть обновления договора – замена предмета соглашения.
Например, по договору поставки поставщик не смог отгрузить покупателю материалы на определенную сумму ввиду отсутствия объекта сделки. Поскольку потребитель заинтересован в возврате перечисленного ранее аванса, он идет на компромисс и принимает предложение контрагента о переводе предмета сделки в заимствование.
Фактически заемщик не получает деньги взаймы от кредитора. Прежняя договоренность имела стоимостное измерение, которое переводится в договор кредитования на новых условиях. Вполне вероятно, что должнику придется уплатить проценты с суммы займа, чтобы заинтересовать заказчика в целесообразности и прибыльности сделки.
Как составить соглашение о новации
В соглашении о новации прописывается содержание существующего обязательства, затем указывается, что стороны пришли к соглашению о замене (новировании) обязательства на другое обязательство. Далее излагается суть нового обязательства.
Соглашение о новации заключается между теми же сторонами, которые связаны первоначальным обязательством — это требование закона. Одно обязательство может быть новировано в несколько. Выполнение нескольких обязательств может быть заменено одним.
Чтобы избежать негативных последствий ситуации, в которую попадает компания или частное лицо, когда не может выполнить взятые на себя обязательства перед банками или другими кредиторами, можно применить новацию. Оформление соглашения о замене обязательств (новации) позволит перейти к более удобным отношениям с кредиторами, которые устроят как их, так и вас, позволяя при этом преодолеть возникшие трудности.
Какие нужны документы?
Для проведения новации долга в заемное обязательство может понадобиться различная документация. Как правило, для заключения сделки достаточно иметь:
- ранее заключенное соглашение, которое после подписания нового договора утрачивает юридическую силу;
- учредительная документация юридических лиц или паспорт физического лица – обязательны для внесения сведений об участниках соглашения;
- если в рамках новой сделки передается какой-либо объект собственности в качестве залога, то в дополнении нужно донести правоустанавливающие документы на данное имущество.
Важно: с учетом нового предмета сделки перечень необходимой документации может быть расширен.
В итоге стоит уточнить, что новация не может быть выполнена по долгам, которые возникли в результате сделок, затрагивающих личные интересы участников. Не допускается осуществлять подмену обязательств, если задолженность сформирована из-за неуплаты компенсационных выплат, положенных за причинение имущественного, морального или физического вреда человеку. Это же касается и переформатирования долгов по алиментным платежам и иным суммам по исполнительным документам.
После подписания нового договора, предыдущая сделка становится недействительной. Чтобы новый документ был составлен юридически правильно, следует учитывать несколько моментов:
- В договоре необходимо прописать, что погашение долга осуществится не посредством передачи имущества (товара), а выплатой определенной суммы денег.
- Документ может содержать условие о залоге на конкретные вещи, которые будут находиться у кредитора до момента полного возвращения долга.
- Для легитимности новой сделки в текст соглашения обязательно вписываются все важные условия прошлого соглашения.
- Если одна из сторон является юридическим лицом, то в ее бухгалтерскую отчетность должны быть внесены сведения о каждом новом документе (информация заносится в отчетном периоде при составлении контрактов по обязательствам).
- Стоимость предмета, указываемая в новом контракте, должна быть аналогична цене заменяемого.
- В целом договор новации должен быть написан в соответствии с правилами составления деловых бумаг, с использованием соответствующих юридических конструкций.
Новация долга на сегодня является вполне востребованным видом сделки, поскольку позволяет сохранить партнерские отношения между компаниями, исключив вероятность образования задолженности. Также, в последующем, кредитор избежит необходимости обращаться в суд с иском о взыскании долга, так как решит этот вопрос с должником мирным путем.
