Деятельность любой организации находит отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерская (финансовая) отчетность это основной источник информации как для внутренних пользователей (собственников бизнеса, управленческого звена, объединений работников и тп), так и для внешних (госорганов, инвесторов, партнеров и тп). То есть на основании годового отчета будут приниматься решения, можно судить о перспективах развития и корректировать текущие моменты, происходящие в бизнесе.
Из чего состоит годовой бухгалтерский отчет?
Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
К приложениям согласно п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н относятся:
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
- иные приложения (пояснения).
Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Причем как для «обычных» организаций так и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В какие сроки нужно представить бухгалтерскую отчетность?
Бухгалтерская отчетность предоставляется в течение трех месяцев после окончания отчетного периода.
В случае если отчетность подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется в электронном формате вместе с отчетностью (или в течение 10 рабочих дней после даты ее подписания аудиторами). Крайний срок предоставления — 31 декабря года, следующего за отчетным.
Уточненную бухгалтерскую отчетность можно подать не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем исправления или за днем утверждения годовой отчетности. ООО предоставляют отчетность в течение 10 рабочих дней после 30 апреля, АО — 10 рабочих дней после 30 июня.
Согласно 247-ФЗ от 26 июля 2021 г., если в отчетность вносятся изменения, их учитывают в бухгалтерской отчетности следующего периода (Федеральный закон от 26 июля 2021 г. № 247-ФЗ).
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Для некоторых организаций законом предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ перечислены такие субъекты:
- организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
- некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
К субъектам малого предпринимательства относятся организации, со среднесписочной численностью работников до 100 чел, доходом не превышающим 800 млн. руб. Также есть ограничения по доле участия в уставном капитале таких организаций. Узнать, относится ваша организация к малому или среднему бизнесу можно, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.
Для малых предприятий в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств.
У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна отражать реальную ситуацию, которая существует в той или иной организации. Для того чтобы картина была полной, необходимо включить в документацию определенные показатели, которые дадут понимание реальной ситуации и позволят заняться прогнозами и исключить ошибки, сделанные ранее.
Очень важно провести инвентаризацию активов и пассивов, которые имеются в организации. В этом случае делается детальный анализ, и собираются сведения о средствах, которые есть на счете организации, о задолженности, если таковая существует, о фондах, резервах и акциях.
Также необходимо проанализировать и внести в документацию всю информацию о произведенных хозяйственных операциях, начислениях денежных средств и их списаниях. Эти данные должны храниться во внутренних документах компании. Для того чтобы быстро получить информацию, бухгалтеру компании необходимо своевременно заполнять внутреннюю документацию и грамотно оформлять отчеты и графики. В случае если бухгалтер этого не делал, восстановление документации и информации необходимо доверить аутсорсинговой компании, специалисты которой не раз занимались выполнением подобных задач.
Наша компания предоставляет полное и качественное бухгалтерское сопровождение, в которое включены услуги по составлению и восстановлению бухгалтерской отчетности, и не только.
Для составления грамотной бухгалтерской отчетности, необходимо сделать сверку внутриорганизационных расчетов (нередко, между отделами и подразделениями происходят взаиморасчеты, важно, чтобы все они были обоснованы и проверены).
Кроме того, нужно обратить внимание на дебиторскую и кредиторскую задолженность, и если таковая существует сделать сверку. Также необходимо внести в документацию информацию о тратах полученной прибыли, внутренних балансах, балансах обособленных подразделений, провести аудиторскую проверку, и внести окончательные показатели по всем параметрам в итоговую отчетность.
От полученных результатов будет зависеть очень многое, в частности, появление дальнейших планов на развитие организации с учетом проведенного анализа.
Что меняется в 2021 г. при подготовке годового отчета?
С 1 января 2021 года, в связи со вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2018 №444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», отменена обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в Росстат, поскольку функции по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности возложены на ФНС России.
Начиная с 2021 года, все категории налогоплательщиков должны будут представлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2021 год только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Вся бухгалтерская отчетность размещается в открытом доступе на сайте nalog.ru в государственном информационном ресурсе, содержащем данные о годовой бухгалтерской отчетности организаций.
Одним из главных критериев годовой бухгалтерской отчетности является ее достоверность. В ряде случаев законом предусмотрен обязательный аудит такой отчетности.
С 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В названном пункте перечислены случаи, при которых организации должны проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с изменениями обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности должны проводить организации, у которых выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- доход, полученный от предпринимательской деятельности, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн рублей (доход определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом);
- сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн рублей.
Напомним, до внесения поправок обязательному аудиту подлежали организации, чья выручка превышала 400 млн рублей за год, предшествующий отчетному, или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышала 60 млн рублей.
Бухгалтерская отчетность подается не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть 31 марта (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Формирование учетной политики 2021, ФСБУ 5/2019 “Запасы” и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», НДС и прибыль — бесплатный вебинар от Контур.Школа. Организуйте бухгалтерский учет по правилам.
Отчет в статистику
В Росстат бухотчетность большинству компаний сдавать не нужно. Но есть исключения.
Обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в органы статистики сохранена за двумя группами субъектов.
Первая – это те, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ.
Второе исключение – это те, в отношении кого иностранными государствами введены меры ограничительного характера (ч. 7 ст. 18, п. 5, 6 ч. 4 ст. 18 Закона о бухучете). Их перечни формирует Правительство.
Административная ответственность
В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговые органы имеют право привлечь должностных лиц организаций к административной ответственности.
Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:
- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
В соответствии с п. 1 статьи 15.11 КоАП грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Повторное совершение данного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.
Что такое «ГИР БО»?
Аббревиатура ГИР БО расшифровывается как «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности». ГИР БО — это интернет-сервис бухгалтерской отчетности организаций, а также аудиторских заключений об этой отчетности.
По общему правилу все организации обязаны представить экземпляр бухгалтерской отчетности в свою налоговую инспекцию.
Кто от этого освобожден?
- Государственные предприятия
- Банк России
- Религиозные организации
- Организации, представляющие бухгалтерскую отчетность в Банк России
- Организации, бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, относящиеся к государственной тайне
Реорганизуемые и ликвидируемые компании последнюю бухгалтерскую отчетность в ГИР БО не направляют.
Обратите внимание!
С мая 2021 года ГИР БО будет доступен для всех пользователей. Благодаря сервису можно бесплатно получить информацию о бухгалтерской отчетности любой организации. Также появится возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.
Как нужно представлять бухгалтерскую отчетность за 2021 год?
В порядок предоставления отчетности внесены изменения, которые связаны с введением ГИР БО.
Бухотчетность нужно предоставлять только в налоговую
С отчетности за 2021 год больше не нужно сдавать бухгалтерский баланс отдельно в налоговую и отдельно в статистику. В соответствии с приказом ФНС России № от 13 ноября 2021 г., обязательный экземпляр баланса нужно сдать только в ИФНС.
Бумажную отчетность сможет предоставлять только малый бизнес
За 2021 год отчитаться на бумаге смогут только субъекты малого предпринимательства. Им разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге или через Интернет на выбор.
Организации, не относящиеся к малому бизнесу, обязаны предоставить отчетность за 2021 года в электронном виде. Форматы представления отчетности в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 13 ноября 2021 года № ММВ-7-1/[email protected]
Важно учесть!
Уже в следующем году с отчетности за 2021 год даже малым предприятиям будет запрещено сдавать отчеты на бумаге. Останется только один формат сдачи — электронный через Интернет.
Электронный баланс приравнен к бумажному
С отчетности за 2021 год электронный баланс приравнен к балансу, составленному и подписанному на бумаге. Теперь руководитель компании может подписать баланс, распечатанный на бумаге, или заверить электронный баланс электронной подписью.
Ранее считалось, что баланс компании составлен только после того, как руководитель подпишет его на бумаге. Бухгалтерия обязана была хранить бумажный экземпляр баланса с подписью директора (Федеральный закон от 28 ноября 2021 г. № 444-ФЗ).
Кому разрешено сдать бумажные 2-НДФЛ за 2021 год?
Справки 2-НДФЛ за 2021 год могут подать в бумажном виде только те работодатели, у которых численность работников составляет до 10 человек включительно. Об этом ФНС России упоминает в письме от 9 декабря 2021 года № БС-4-11/[email protected]
Федеральный закон от 29 сентября 2021 года № 325-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс. Согласно изменениям, минимальная численность работников, при которой отчетность по НДФЛ и расчеты страховых взносов нужно представлять в ИФНС в электронной форме снижена с 25 до 10 человек. Это означает, что меньшее количество организаций и ИП смогут отчитаться за 2021 год на бумаге.
Обратите внимание, что к справкам 2-НДФЛ также необходимо подготовить реестр.
Можно ли использовать старые форматы документов по НДС в 2021 году?
С 1 января 2021 года устаревшие форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа использовать запрещено.
Напомним, что существуют два вида электронных форматов счета-фактуры и универсального передаточного документа (УПД). Новые форматы утверждены приказом ФНС России от 19 декабря 2021 года № ММВ-7-15/[email protected] Устаревшие — приказом ФНС России от 24 марта 2016 года № ММВ-7-15/[email protected] Вплоть до окончания 2021 года устаревшие форматы было разрешено использовать наряду с новыми.
С 1 января 2021 года этого делать нельзя. Продавцы товаров, работ и услуг могут применять только те форматы НДС-документов, которые утверждены приказом от 19 декабря 2021 года № ММВ-7-15/[email protected]
В новых форматах учтена ставка НДС 20%. Кроме того, в форму счета-фактуры введены дополнительные показатели — «код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС» и «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)».
Код ОКВЭД: зачем он нужен?
Представители налоговой используют код ОКВЭД в расчете среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. В Росстате применяют ОКВЭД для статистических наблюдений.
В бухгалтерской отчетности указывается фактический код ОКВЭД. Он должен соответствовать виду деятельности, которым организация в действительности занималась в отчетном году. Если фактический код ОКВЭД отличается от кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ, организация должна направить в инспекцию заявление о внесении изменений в реестр.
