Новые формы налоговых документов с 2021 года: обзор изменений

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Сведения о видах документов, удостоверяющих личность физического лица



Сопутствующие разделы:

• Требования к оформелнию документов, представляемых в регистрирующий орган
• Коды субъектов Российской Федерации (Приложение № 1 к Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган)
• Сокращения наименований адресных объектов (Приложение № 2 к Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган)

 Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

Для упрощения обработки информации существуют различные кодировки, используемые в самых разных отчетах, справках, декларациях и тому подобной документации. Несмотря на то что в инструкциях по заполнению этих документов все необходимые коды указываются, налогоплательщики по-прежнему теряются и не знают, где брать информацию. В статье расскажем, где найти код вида документа «паспорт РФ» для налоговой, и покажем, как и куда его вписать..

Этот показатель определяет вид документа; код паспорта для налоговой очень легко узнать из справочной информации, размещенной на официальном сайте ФНС РФ. Паспорт гражданина РФ кодируется числом 21.

ФНС сможет принимать больше документов в электронном виде

Приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected] и от 13.04.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утверждены новые форматы счета-фактуры с расширенными реквизитами и корректировочного счета-фактуры с расширенными реквизитами.
Также утверждены формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и формат представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме (Приказы ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/[email protected] и от 30.11.2015 № ММВ-7-10/[email protected]).

Несмотря на утверждение этих форматов, организации не могли отправить их в налоговый орган из-за отсутствия кодов. В ближайшее время эта проблема будет решена.

В письме от 29.07.2016 № АС-4-15/13968 ФНС России сообщает, что сейчас проводится работа по внесению изменений в Приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» и присвоению кодов документам.

В частности, документам будут присвоены следующие коды: 2937 — Документ о передаче товара при торговых операциях; 2939 — Документ о передаче результатов работ (об оказании услуг); 2441 — Счет-фактура и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя счет-фактуру; 2943 — Корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру. Присвоение кодов позволит организациям отправлять эти документы в налоговый орган в электронном виде.

Напомним, что в настоящее время организации могут отправлять в ИФНС 10 электронных документов, которым присвоены коды:

• 0924 — Счет-фактура;
• 0925 — Книга покупок;
• 0926 — Книга продаж;
• 1004 — Журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
• 2181 — Акт приемки-сдачи работ (услуг);
• 2232 -—Дополнительный лист Книги покупок;
• 2233 — Дополнительный лист Книги продаж;
• 2234 — Товарная накладная (ТОРГ-12);
• 2772 — Корректировочный счет-фактура;
• 8888 — Ответ на Требование о представлении пояснений.

Теперь таких электронных документов станет 14.

Полный перечень кодов

В качестве справочной информации для общего сведения приведем полный список актуальных значений. Данные могут потребоваться при оформлении различных бланков — ведь могут быть разные жизненные обстоятельства.

Наименование удостоверения личности

Свидетельство о рождении

Удостоверение, которое выдается на время взамен военного билета

Паспорт гражданина иностранного государства

Свидетельство, полученное в подтверждение того факта, что заявление гражданина о признании его беженцем находится в стадии рассмотрения по существу

Вид на жительство

Уже полученное и оформленное удостоверение беженца

Разрешение на проживание на территории Российской Федерации (временное)

Свидетельство о том, что лицу предоставлено убежище на территории РФ

Паспорт гражданина Российской Федерации

Свидетельство о рождении, выданное в иностранном государстве

При представлении в ИФНС отчетности и справок, в которых требуется указать вид документа, удостоверяющего личность физического лица, возникает необходимость отметить и код вида соответствующего документа. Где взять эти коды и какой код вида документа «Паспорт РФ» для налоговой, расскажем в нашей консультации.

Скан-образы

Прежде всего следует выбрать вид документа — в зависимости от этого появятся поля, в которых нужно будет указать информацию. Однако в любом случае потребуется заполнить графу «Пункт тр.» (пункт требования) — она выделена на следующем изображении:

Редактирование документа в виде скана

В разделе «Пункт тр.» следует указать номер пункта, под которым в требовании указан загруженный документ. Формат номера — 1.XX или 2.XX. При этом «1» проставляется при направлении документа, который указан в требовании, а «2» — при направлении информации (не конкретного документа), которая в нем запрашивается. XХ — это порядковый двузначный номер документа.

Многостраничные документы нужно соединить, нажав соответствующую кнопку. Если же документ содержит лишние страницы, то нужно нажать кнопку «Разделить».

Когда файл готов, пора переходить к следующему (кнопка «Следующий документ»). Также можно вернуться к списку загруженных файлов, нажав в правом верхнем углу крестик либо кликнув по серому фону.

Основания для принудительного взыскания налогов с должника

Каждый налогоплательщик – будь то организация, ИП или физлицо – обязан уплачивать налоги в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом РФ и делать это самостоятельно. Как правило, расчет суммы налогов (за некоторыми исключения) плательщики также производят самостоятельно. А вто, например, транспортный, земельный и имущественный налоги физических лиц исчисляют налоговые органы.

Если налогоплательщик не уплатил в установленный законом срок налог, ИФНС имеет право предпринимать меры по принудительному взысканию его в бюджет. Это право дано Налоговым кодексом РФ.

Налоговая делает взыскание налога в общем случае по следующему алгоритму:

Когда требования инспекции незаконны

Ситуация первая: В требовании не указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребованы документы.

На первый взгляд, такой недостаток может показаться формальным, однако анализ норм НК РФ и судебной практики говорит об обратном.

• Во-первых, обязанность инспекции указывать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого истребованы документы, определена положениями п. 3 ст. 93.1 НК РФ.
• Во-вторых, сама форма такого требования предусматривает наличие в нем этой информации (Приложение № 15 к Приказу ФНС России от 8 мая 2015 года № ММВ-7-2/[email protected]).

Соответственно, требование, в котором данная информация отсутствует, не соответствует положениям НК РФ, а также составлено с нарушением установленной формы, то есть речь идет о незаконном истребовании документов в рамках налоговой проверки.

Если документы были истребованы на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ, то шансы, что суд признает требование незаконным очень высоки.

Это объясняется следующим: Пленум ВАС РФ в п. 27 Постановления от 3 июля 2013 года № 57 отметил: истребовать документы у контрагентов, иных лиц, располагающих документами о проверяемом налогоплательщике, можно только в период проведения проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

Если в требовании нет информации о мероприятии налогового контроля, вы лишены возможности узнать, имеет ли в данный момент налоговый орган законное право истребовать у вас документы.

При этом содержание требования должно однозначно свидетельствовать, что обязанность представить документы возложена на вас законно. В рассматриваемом случае содержание требования не позволяет убедиться в законности возложения на вас этой обязанности.

Однако чаще налоговики в качестве основания истребования документов указывают п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

В этом случае вопрос о законности требования более спорный. Однако, как показывает практика, в большинстве случаев суды встают на сторону налогоплательщика.

Налоговые органы считают, что в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ истребование документов является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Поэтому дополнительно указывать эту информацию в требовании не нужно.

Однако суды не признают истребование документов на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ самостоятельным мероприятием налогового контроля.

Как правило, они сходятся во мнении, что инспекция обязана указывать в рамках какого именно мероприятия налогового контроля истребованы документы. В противном случае требование инспекции является незаконным (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 июня 2021 года № Ф 04-1488/2017 по делу № А 27-12323/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23 декабря 2021 года № Ф 06-16020/2016 по делу № А 65-12057/2016).

В то же время некоторые суды, к сожалению, придерживаются более поверхностного подхода.

Например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 19 марта 2021 года № Ф 07-2225/2018 указал, что данный недостаток в оформлении требования носит формальный характер. Он не пресекает полномочия инспекции, предусмотренные в п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

Тем не менее, несмотря на неоднозначность судебной практики, если в требовании о представлении документов на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ не указано конкретное мероприятие налогового контроля, это может стать серьезным аргументом в вашу пользу.

Для этого вам необходимо привести следующие доводы:

• необходимость указания в требовании мероприятия налогового контроля следует из положений п. 3 ст. 93.1 НК РФ и Приказа ФНС России от 8 мая 2015 года № ММВ-7-2/[email protected];
• налогоплательщик должен знать, что обязанность по представлению документов возложена на него законно, а именно, что документы запрашиваются не произвольно, а в рамках конкретного мероприятия налогового контроля. О недопустимости произвольного истребования документов предупреждает, в частности, ФНС России (Письмо от 27 июня 2021 года № ЕД-4-2/[email protected]).

Ситуация вторая: В требовании не указаны сведения о конкретной сделке.

Как говорилось ранее, налоговые органы вправе истребовать вне проверки документы о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

При этом нередко возникает ситуация, когда в рамках такого требования запрашиваются документы не о конкретной сделке, а в целом о финансово-хозяйственной деятельности организации, например, учетная политика, штатное расписание, бухгалтерские документы и т.д.

Суды считают, что такие требования нарушают права и законные интересы налогоплательщиков и признают их незаконными (см., например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23 декабря 2021 года № Ф 06-16020/2016 по делу № А 65-12057/2016).

Бывает, что из требования непонятно, к какой именно сделке и к какому контрагенту относятся запрашиваемые документы. Если возможность идентифицировать конкретную сделку отсутствует, то это также указывает на незаконность требования.

Судебная практика в данном вопросе однозначна и полностью на стороне налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 марта 2021 года № Ф 03-712/2017 по делу № А 51-14515/2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 февраля 2021 года № Ф 04-7101/2017 по делу № А 75-6717/2016).

Кроме того, инспекция не вправе указывать в своем требовании конкретного контрагента и обязывать вас представить документы обо всех сделках с ним. Требование в любом случае должно содержать сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку. Суды поддерживают и этот вывод.

Так, например, в рамках дела № А 14-14883/2015 Арбитражный суд Центрального округа рассмотрел ситуацию, когда инспекция запросила у организации документы по всем ее сделкам с одним и тем же контрагентом за трехлетний период. Суд признал такое требование незаконным, указав, что инспекция вышла за рамки полномочий, предоставленных ей ст. 93.1 НК РФ (см. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24 апреля 2021 года № Ф 10-980/2017 по делу № А 14-14883/2015).

Требования в рамках «встречных проверок».

Состав документов, который может быть запрошен непосредственно у налогоплательщика, в рамках камеральных проверок ограничен (ст.88 НК РФ). В основном это документы, подтверждающие право на применение льгот или правомерность возмещения, либо возврата НДС.

Однако данные ограничения могут быть легко инспектором преодолены.

Если документы, связанные с деятельностью налогоплательщика нельзя истребовать при камеральной проверке у самого налогоплательщика, то почему бы не запросить интересуемые инспектора документы в рамках «встречной» проверки каждого из контрагентов налогоплательщика. Получается, что инспектор запрашивает документы не в отношении самого налогоплательщика, а имеющиеся у него документы в отношении всех его контрагентов. Фактически же проверяется сам налогоплательщик. Формально такие требование законны и оспорить их в суде в подавляющем большинстве случаев не удается.

Важным нюансом встречных поверок является то, что запрашиваемые при их проведении документы и информация должны быть связаны с проверяемым налогоплательщиком, то есть с вашим контрагентом, в отношении которого и проводится проверка.

Эта связь не обязательно должна быть прямой.

В ситуации, когда у вас запрашивают документы по взаимоотношениям с вашим контрагентом, но при этом проверяют третье лицо (которое вы можете и не знать), такое требование будет законным, если ваш контрагент является звеном в цепочке поставщиков (покупателей), ведущей к проверяемому третьему лицу.

Или, например, у вас может быть запрошена информация о том, как вы отразили операцию с контрагентом в своем бухгалтерском учете. Связь данной информации с проверяемым налогоплательщиком (вашим контрагентом) неочевидна, однако суды признают истребование такой информации правомерной.

В рамках выездной проверки могут запрашиваться любые документы.

Пункт 12 статьи 89 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов. В Письме ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», налоговая служба описывает то, какие документы и информация могут интересовать проверяющих, не намного подробнее:

«в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки

».

Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.

Документы, используемые для проведения операций по взысканию

Для осуществления перечисленных операций по взысканию налоговые органы используют документы по утвержденным формам. Эти бланки утверждены приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.

В сентябре 2021 года был выпущен новый приказ ФНС – от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583, который вводит новые формы налоговых документов с 2021 года. Он был опубликован 14.09.2020. В тексте приказа установлено, что он начинает действовать через 6 месяцев после его официального опубликования.

Таким образом, новые формы требований и решений налоговики применяют с 14 марта 2021 года.

Общий порядок действий

В налоговый орган можно направить документы 2 видов:

1. В виде скана. Так можно передать любой документ, указав его название в соответствующем поле.
2. В виде xml-файлов. Таким способом передается форма, которой присвоен код налоговой декларации (КНД).

Вне зависимости от типа файла, первичный порядок действий пользователя будет одинаков.

На главной странице сервиса следует выбрать вкладку «Новое», в ней пункт «Требования» и перейти по ссылке «Все требования». Из загруженного списка следует выбрать требование, к ответу на которое нужно приложить документы.

Откроется окно с информацией об этом требовании. В нем нужно нажать кнопку «Загрузить и отправить документы». Сделать это можно будет только после того, как в налоговый орган будет направлена квитанция, подтверждающая прием требования.

Требование о предоставлении документов (информации)

На следующем шаге выбирается способ добавления документов. Их можно загрузить с компьютера (либо перетащить в появившееся поле) или же выбрать в «Диадоке». Второй способ будет доступен только в том случае, если контрагенты используют эту систему для обмена информацией и документами.

Загрузка документов перед отправкой в ФНС

Далее появится окно, в котором нужно будет выбрать загружаемые документы:

Загрузка документов в Контур.Экстерн

Скан-копии загружается в форматах jpg, tif, pdf и других.

Теперь система должна распознать файлы и загрузить их. Итоги будут отражены в следующем окне:

Сервис показывает, какие документы загружены

На этом же этапе можно добавить файлы, если они не были выбраны в предыдущем окне. Для этого есть кнопка «Еще документы».

В случае загрузки лишних файлов их можно удалить. Для этого предусмотрена иконка в виде корзины, которая появляется при наведении курсора на строку с файлом.

Теперь документы нужно отредактировать. Следует нажать на ссылку с названием файла, и он будет загружен.

Истребование документов налогоплательщика, как инструмент налогового контроля

Действующее налоговое законодательство наделяет налоговые органы весьма обширными полномочиями в сфере получения информации о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, одним из основных мероприятий налогового контроля, применяемых налоговыми инспекциями является истребование документов и информации, путем направления соответствующих требований и поручений. Некоторые аспекты правого регулирования данного вида полномочий налоговых органов мы осветим в настоящей статье.

В соответствии со ст. 31 НК (Налогового Кодекса) РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Налоговый кодекс предусматривает, что документы могут быть истребованы как в рамках проведения налоговой проверки: должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ). Так и за рамками налоговой проверки: должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). (Ст. 93.1 НК РФ).

Рассмотрим каждый их этих вариантов.

1.) Истребование документов в рамках проведения налоговой проверки:

В соответствии со ст. 93 НК РФ, требование о предоставлении документов может быть направлено только лицом, осуществляющим налоговую проверку в рамках проведения этой налоговой проверки. В соответствии со ст. 87 НК РФ, налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

В соответствии со ст. 88 НК РФ,камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Минфин России в Письме от 15.04.2010 N 03-02-08/24 сообщает, что указанный в п. 2 ст. 88 НК РФ срок камеральной проверки является максимальным. Кроме того, как отмечается в Письме Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75, поскольку НК РФ не предусмотрено продление камеральной налоговой проверки, следовательно, максимальный срок ее проведения установлен в три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 N 10349/09 по делу N А40-53471/08-118-252 указал на то, что в установленный для проведения камеральной налоговой проверки трехмесячный срок налоговый орган обязан осуществить проверочные мероприятия в отношении принятой им налоговой декларации.

Таким образом, налоговым законодательством прямо предусмотрено, что срок камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами с момента предоставления налогоплательщиком соответствующей декларации, в течении которых и могут быть проведены контрольные мероприятия (в том числе и истребование документов).

В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. За это время сотрудниками налоговой службы должны быть проведены все мероприятия налогового контроля.

Проведение мероприятий налогового контроля за рамками срока выездной проверки в некоторых случаях приводит к тому, что полученные в ходе этих мероприятий доказательства признаются недопустимыми (п. 4 ст. 101 НК РФ). Согласно пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

Соответственно, требования о предоставлении документов, направленные налоговыми органами за пределами срока проведения камеральной, либо выездной налоговой проверки, при отсутствии решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, принятого в соответствии с п. 6 ст. 101 Налогового кодекса РФ являются незаконными.

Пунктом 7 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Кодексом. Таким образом, налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных ст. 88 Налогового Кодекса.

Перечень таких случаев установлен пунктами 6, 8, 9, 11 ст. 88 НК РФ:

• документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы
• документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
• документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов
• при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества.
• при проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. В соответствии со ст. 93 НК РФ, требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.

Если налогоплательщик не представил истребуемые документы, или представил их не в установленные сроки, то это признается налоговым правонарушением, что влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ (двести рублей за каждый не представленный документ). Кроме того, в данном случае должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, имеет право произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращаемых впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

2.) Истребование документов за рамками проведения налоговой проверки

Если налоговая проверка не проводится, но у налоговых органов возникает необходимость получения информации относительно конкретной сделки, то должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

На основании ст. 93.1 НК РФ налоговые органы могут истребовать любые ранее не представлявшиеся документы по конкретной сделке. Перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать в порядке ст. 93.1 НК РФ, законодателем не ограничен. При этом в ст. 93.1 НК РФ нет ограничений на получение информации вне проверки и по периоду, к которому относится данная информация.

В п. 3 ст. 93.1 НК РФ установлено, что налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации). А при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие ее идентифицировать.

Судебная практика исходит из того, что в данном случае является обязательным указание в поручении об истребовании документов (информации) на получение информации по конкретной сделке сведений, позволяющих идентифицировать эту сделку. В случае если требование о предоставлении документов (информации) не содержит указаний на конкретную сделку, относительно которой истребуется информация, такое требование является незаконным. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2010 N А56-41688/2009, Определение ВАС РФ от 11.06.2010 N ВАС-7438/10).

Истребование документов является чрезвычайно важным правомочием налоговых органов и одним из самых эффективных мероприятий налогового контроля, как по частоте использования, так и с позиции получения необходимой налоговым органам информации. Налогоплательщикам следует с особенным вниманием подходить к вопросу предоставления документов налоговым органам, поскольку далеко не всегда требования налоговых органов являются законными и подлежащими исполнению.

Какие именно изменения внесены с 2021 года

Коррективы не носят какого-либо кардинального характера. Рассмотрим некоторые из них:

• в требование об уплате налогов для организаций введен реквизит УИН и добавлена таблица с реквизитами, по которым следует произвести уплату;
• в требовании об уплате для физлиц в таблице реквизиты КБК и ОКТМО заменены на УИН;
• в решении о взыскании денежных средств со счета в банке немного изменена формулировка текста решения.

И прочие подобные изменения.

Кроме того, с 2021 года добавлены новые формы документов ФНС для налоговых целей:

• требование о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов) – Приложение № 4;
• требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) – Приложение № 5.