Показатели безопасной рентабельности по видам экономической деятельности за 2021 год

ФНС на своем сайте выложила новые значения рентабельности и налоговой нагрузки, которые учитываются при планировании выездных проверок. Эти показатели рассчитаны по данным за 2021 год в разрезе видов экономической деятельности.

Налоговая служба в последние годы делает упор на предварительную аналитическую работу при планировании проверок. Цель в том, чтобы проводить меньше выездов и проверять только субъекты, у которых высока вероятность выявить нарушения. В итоге проверки стали более эффективными. Это значит, что если компания попала в план, вероятность доначислений крайне высока.

При планирование проверок налоговики опираются на утвержденную концепцию (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Существует 12 ключевых критериев, по которым ФНС проводит мониторинг. Если соответствующие показатели компании выходят за пределы установленных норм, Налоговая служба обращает на это внимание. Когда таких отклонений несколько, шансы угодить в план выездной проверки повышаются.

Конечно, несоответствие по этим критериям автоматически не означают, что грядет выездная проверка. Предпроверочный анализ — серьезная работа, в которой используется гораздо больше данных. Однако для самопроверки Налоговая служба рекомендует налогоплательщиком держать руку на пульсе и всегда отслеживать критерии из указанного выше приказа. Среди них — два показателя, данные по которым ФНС обновила совсем недавно. Они рассчитаны по итогам 2021 года на основании сведений, которые есть в самой ФНС, а также в распоряжении Росстата.

Ответ

Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству. Сами они поясняют, что надо соотнести сумму уплаченных налогов с выручкой по формуле: Сумма налогов, уплаченных в течение года : Величина выручки за год (без НДС)*100%. Безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2012 год для распространенных видов деятельности направляем Вам в материалах ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версии для коммерческих организаций

1. Статья: Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки

Налоговики, отбирая кандидатов на выездную проверку, используют критерии, перечисленные в приложении № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] Среди них — показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Ежегодно среднеотраслевые значения для них обновляются на сайте ФНС России в разделе «Контрольная работа». Данные о рентабельности и налоговой нагрузке за 2012 год мы также привели в таблице ниже.

Безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2012 год для распространенных видов деятельности*

Вид экономической деятельности

Налоговая нагрузка, %

Рентабельность активов, %

Рентабельность продаж, %

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

Показатели нагрузки

Итак, для точного определения необходимости проведения налоговой проверки ревизоры используют показатели налоговой нагрузки и рентабельности.

Напомним, что при планировании выездных проверок контролеры применяют 12 критериев. Все они приведены в приказе ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/[email protected] Налогоплательщик, соответствующий критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок. Некоторые критерии имеют числовые показатели, которые обновляются ежегодно. В частности, к ним относятся налоговая нагрузка (критерий № 1) и уровень рентабельности бизнеса (критерий № 11).

Ревизоры не держат в секрете показатели, которые используются ими для принятия решения о начале проверки. Поэтому компании могут самостоятельно оценить риски своей встречи с контролерами.

Налогоплательщик может быть включен в план выездных проверок, если его налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Нагрузка рассчитывается по формуле:

Исходя из формулы расчета налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя». Последнему «Современный экономический словарь» (М.: ИНФРА-М, 2011) придает два значения, определяя его как степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т. е. как относительную величину, и обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т. е. как абсолютную величину.

Первое из этих значений более интересно для оценочного и сравнительного анализа; оно-то и соответствует идее алгоритма расчета налоговой нагрузки, содержащейся в вышеперечисленных документах ФНС России.

Таким образом, нагрузка – это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта. Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

• для государства в целом или по его регионам,
• по отраслям хозяйства страны или регионов,
• по группе сходных предприятий,
• по отдельным хозяйствующим субъектам,
• на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой могут являться, например, выручка (с НДС или без него), доходы, источник уплаты налога (прибыль или затраты), вновь созданная стоимость, ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в базе по этому налогу. В письмах ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722 и от 25 июля 2021 года № ЕД-4-15/[email protected] это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.

Рентабельность агробизнеса

В I-III кварталах 2021 г. рентабельность в сфере растениеводства снизилась по сравнению с прошлым годом, а в сфере животноводства, напротив, возросла

По данным Росстата, в I-III кварталах 2021 г. уровень рентабельности (оценивается как отношение сальдированного финансового результата к себестоимости проданной продукции) в растениеводстве составил 24%, а в животноводстве – 15%. Такое соотношение рентабельности между растениеводством и животноводством наблюдалось и ранее. Однако за последний год рентабельность в растениеводстве значительно снизилась (на 12 п.п. по сравнению с I III кварталами 2021 г.), а в животноводстве, напротив, возросла (на 5 п.п.) (см. рис. 1 и 2).

Показатели рентабельности агробизнеса значительно отличаются среди регионов России. Так, рентабельность в растениеводстве в I-III кварталах 2021 г. составляла от 3% в Дальневосточном ФО до 36% в Южном ФО. Наиболее высокий уровень рентабельности в растениеводстве был достигнут в Ярославской области (78%) и Забайкальском крае (54%). При этом уровень рентабельности животноводства варьировался от -17% (Дальневосточный ФО) до 19% (Центральный ФО), а наиболее высокие показатели были зафиксированы в Курской области (46%) и Псковской области (35%).

Рентабельность растениеводства

Возрастают также издержки производства сельхозпроизводителей. По данным Росстата, в октябре 2021 г. цены на бензин выросли на 11,9% в годовом выражении, на топливо – на 14 15%, на многие минеральные удобрения – на 15-20% (см. табл.).

Наиболее привлекательными для производителей зерна сейчас являются экспортные поставки. Но несмотря на то, что поставки зерновых на внешние рынки растут достаточно высокими темпами (около 30% в годовом выражении), их дальнейшее расширение сдерживает высокая загруженность портов и нехватка вагонов для вывоза зерна. Сама транспортировка зерна также является достаточно дорогостоящей. Несмотря на то, что РЖД установило скидку в размере 10,3% на экспортные перевозки зерна из Воронежской, Орловской, Тамбовской, Оренбургской и др. областей с октября 2021 г., а с ноября 2021 г. утверждено дополнительное субсидирование затрат на экспортные железнодорожные перевозки через РЭЦ, в реальности эти меры поддержки станут доступными для сельхозпроизводителей только в следующем году, поскольку у большинства из них договоры на перевозки действуют до конца 2021 г.

В сложившихся условиях в I-III кварталах 2021 г. наиболее рентабельными сегментами сельского хозяйства оказались выращивание кукурузы и семян масличных культур, а также выращивание семечковых и косточковых культур, где уровень рентабельности в среднем по России превысил 33% (см. рис. 3).

В целом, текущее падение рентабельности продаж в растениеводстве может привести к сокращению производства в следующем году. По данным Минсельхоза, по состоянию на 13 декабря 2021 г. темпы роста озимого сева были уже на 1,7% меньше прошлогодних.

Рентабельность животноводства

Наблюдаемый рост рентабельности продукции животноводства связан со снижением издержек сельхозпроизводителей на кормовые культуры, а также с расширением возможностей закупок импортной техники, кормов, добавок и пр.

Наиболее благоприятная ситуация с рентабельностью продаж сложилась в этом году у производителей мяса. С одной стороны, высокий урожай зерновых обеспечил низкие цены на составляющие кормов. С другой стороны, повышение курса рубля по сравнению с прошлым годом принесло выигрыши производителям, находящимся в существенной зависимости от импорта оборудования, техники, компонентов кормов и добавок. Согласно данным Росстата, наиболее высокий уровень рентабельности в сфере животноводства в среднем по России характерен для выращивания свиней на мясо (25%), а также в птицеводстве (9%) (см. рис 3). Важно отметить, что высокие показатели рентабельности в этой сфере, как правило, наблюдаются у крупных производителей, в то время как малые и средние производители имеют низкую, а в ряде случаев и отрицательную рентабельность продаж.

Рентабельность в пищевой промышленности

В I-III кварталах 2021 г. рентабельность продаж в пищевой промышленности составила 8%. При этом наиболее рентабельными сегментами пищевой промышленности было производство мучных кондитерских изделий, где показатель рентабельности достиг 32%, а также производство продуктов детского питания и диетических пищевых продуктов (21%) (см. рис. 4).

Стоит также отметить, что в этом году более чем в 3 раза упала рентабельность производства сахара – с 18,9% за три квартала 2016 г. до 6% в I-III кварталах 2021 г. Такое сокращение было вызвано перепроизводством сахара и соответствующим падением цен как внутри страны, так и на международных рынках.

Оценка рентабельности

Рост или падение показателя указывают на различные экономические явления.

Если рентабельность растет:

1. Увеличение выручки происходит скорее, чем увеличение затрат (либо выросли объемы продаж, либо изменился ассортимент).
2. Затраты снижаются быстрее, чем уменьшается выручка (компания либо подняла цены на продукцию, либо изменила структуру ассортимента).
3. Выручка растет, а затраты становятся меньше (выросли цены, поменялся ассортимент либо изменились нормы затрат).

Однозначно благоприятными для компании являются первые две ситуации. Дальнейший анализ направлен на оценку устойчивости такого положения.

Вторую ситуацию для фирмы нельзя назвать однозначно благоприятной. Ведь показатель рентабельности улучшился формально (выручка-то снизилась). Для принятия решений анализируют ценообразование, ассортимент.

Если рентабельность снизилась:

1. Затраты растут быстрее, чем выручка (под влиянием инфляции, снижения цен, увеличения норм затрат или изменения структуры ассортимента).
2. Снижение выручки происходит быстрее, чем снижение затрат (упали продажи).
3. Выручка становится меньше, а затраты – больше (увеличились нормы затрат, понизились цены или поменялся ассортимент).

Первая тенденция является однозначно неблагоприятной. Нужен дополнительный анализ причин для исправления ситуации. Вторая ситуация указывает на желание компании уменьшить сферу своего влияния на рынке. При обнаружении третьей тенденции нужно проанализировать ценообразование, ассортимент и систему контроля затрат.

Как рассчитать рентабельность продаж в Excel

Международное обозначение показателя – ROS. Всегда рассчитывается коэффициент рентабельности продаж по прибыли от продаж.

ROS = (прибыль/выручка) * 100%.

В конкретных ситуациях может понадобиться расчет доли валовой, балансовой или иной прибыли в выручке.

Формула валовой рентабельности продаж (маржи):

(Валовая прибыль / выручка от реализации) * 100%.

Данный показатель показывает, уровень «грязных» денег (до всех вычетов), заработанных компанией от реализации продукции. Элементы формулы берутся в денежном выражении. Валовую прибыль и выручку можно найти в отчете о финансовых результатах.

Информация для расчета:

В ячейках для расчета валовой рентабельности установим процентный формат. Вписываем формулу:

Показатель рентабельности по валовой прибыли за 3 года относительно стабилен. Это означает, что компания тщательно отслеживает порядок ценообразования, следит за ассортиментом продукции.

Рентабельность продаж по операционной прибыли (EBIT):

(Операционная прибыль / выручка от реализации) * 100%.

Показатель характеризует, сколько операционной прибыли приходится на рубль выручки.

Как рассчитать коэффициент рентабельности продаж – формула по балансу (форма 2):

((Стр. 2300 + стр. 2330) / стр. 2110) * 100%.

Данные для расчета:

Рассчитаем рентабельность по операционной прибыли – подставим в формулу ссылки на нужные ячейки:

Формула рентабельности продаж по чистой прибыли:

(Чистая прибыль / выручка) * 100%.

Чистая рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль выручки. Оба показателя берутся из отчета о финансовых результатах.

Покажем коэффициент рентабельности продаж на графике:

В 2015 году показатель значительно снижается, что расценивается как неблагоприятное явления. Необходим дополнительный анализ ассортиментного перечня, ценообразования и системы контроля затрат.

Нормой считается значение выше нуля. Более конкретный диапазон зависит от сферы деятельности. Каждое предприятие сравнивает свой коэффициент рентабельности продаж и нормативное значение по отрасли. Хорошо, если рассчитанный показатель практически не отличается от уровня инфляции.

Расчет рентабельности

Из огромного количества видов рентабельности компаний или, иными словами, эффективности их работы, налоговиков интересуют два вида:

• рентабельность продажи товаров,
• рентабельность использования активов.

О – не более чем фигура речи. Под товарами налоговики понимают и услуги, и работы, и даже аренду.

Формула рентабельности любого из видов – всегда соотношение. При расчете рентабельности двух указанных видов налоговики используют:

• в знаменателе – финансовый результат;
• в числителе – данные бухучета, отражающие себестоимость продаж или стоимость активов соответственно.

Однако необходимо ориентироваться не на средние показатели, а на вид деятельности (ОКВЭД 2), который указан в балансе.

Средняя рентабельность по отраслям 2021

Вернуться назад на Рентабельность 2017

Федеральная налоговая служба публикует на своём официальном сайте средние показатели рентабельности.

Так, на сегодняшний день актуальными цифрами являются следующие значения:

— оптовая торговля – 10,5% — розничная торговля – 3,6% — строительство – 6,7%

Показатели рентабельности по отраслям должны приниматься во внимание при оценке риска налоговой проверки своей организации. При проведении выездного налогового контроля инспектора довольно часто обращают внимание именно на статистику рентабельности организации, поэтому данный критерий может быть использован и налогоплательщиками, желающими подкорректировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, дабы уменьшить риск попадания в поле зрения налоговых инспекторов. Существенным отклонением принято считать рентабельность, более чем на 10% отличающуюся от показателей аналогичных производств и организаций.

Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли.

Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.

Средний показатель рентабельности

При подсчете рентабельности необходимо получить два важных показателя бухгалтерского учета: рентабельность активов и рентабельность продаж. Затем полученные цифры необходимо сравнить со средним уровнем рентабельности для своего вида деятельности (основного). Отраслевая рентабельность всегда указывается в специальных справочниках, которые регулярно публикуются Росстатом.

Чтобы рассчитать рентабельность продаж, необходимо взять отношение сальдированного финансового результата от реализации к себестоимости реализованной продукции (х100%).

Существенными факторами, влияющими на величину рентабельности, специалисты считают:

— изменение стоимости сырья; — уровень квалификации рабочей силы; — слишком малый или большой размер наценки; — наличие или отсутствие скидок; — влияние конкуренции и др.

Средняя рентабельность и налоговая нагрузка

Многие знакомы с понятием оценки риска налоговой проверки, а также зависимостью величины этого риска от таких факторов, как величина налоговой нагрузки, практически равные суммы доходов и расходов организации или выплата зарплат, размеры которых ниже средних по стране. Среди этих факторов находится и показатель рентабельности в статистике предприятия. Не секрет, что при его серьезном отклонении от уровня рентабельности, рассчитанного Минфином для данной сферы деятельности, это неизбежно повлечет за собой проверку службой ФНС.

Рентабельность по видам деятельности

Федеральная налоговая служба публикует на своём официальном сайте средние показатели рентабельности.

Так, на сегодняшний день актуальными цифрами являются следующие значения:

— оптовая торговля – 10,5% — розничная торговля – 3,6% — строительство – 6,7%

Показатели рентабельности по отраслям должны приниматься во внимание при оценке риска налоговой проверки своей организации. При проведении выездного налогового контроля инспектора довольно часто обращают внимание именно на статистику рентабельности организации, поэтому данный критерий может быть использован и налогоплательщиками, желающими подкорректировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, дабы уменьшить риск попадания в поле зрения налоговых инспекторов. Существенным отклонением принято считать рентабельность, более чем на 10% отличающуюся от показателей аналогичных производств и организаций.

Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли. Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.

Налоговая нагрузка по налогам: примеры расчета

Пример 1

ООО «Трио» — строительная фирма на ОСНО. Выручка без НДС за 2019 год по данным строки 2110 ОФР (Отчета о финрезультатах) составила 12 млн. руб. Согласно налоговой отчетности за 2021 год предприятие исчислило к уплате такие налоги:

• НДС – 400000 руб. (в расчет принимается сумма налога к уплате, т.е. разница между начисленным и возмещенным НДС);
• ННП (налог на прибыль) – 750000 руб.;
• НДФЛ – 290000 руб.;
• налог на имущество – 65000 руб.;
• транспортный налог – 32000 руб.

Средняя налоговая нагрузка по строительной отрасли — 11,9%. Рассчитаем НН и сравним со средним значением:

НН = (400000 + 750000 + 290000 + 65000 + 32000) / 12000000 х 100 = 12,81%

12,81>11,9%, т.е. налоговая нагрузка компании за прошлый год выше среднего отраслевого предела, следовательно, риск назначения выездной проверки можно исключить.

Пример 2

ООО «Лето» занимается электроснабжением. Рассчитаем нагрузку по налогам исходя из данных:

• выручка без акцизов и НДС – 58 млн. руб.
• НДС к уплате – 1 млн. руб.
• ННП – 2 млн. руб.
• НДФЛ – 300 тыс. руб.
• налог на имущество – 100 тыс. руб.
• транспортный налог – 100 тыс. руб.

НН = (1000000 + 2000000 + 300000 + 100000 + 100000) / 58000000 х 100 = 6,03%

Среднее значение по отрасли составляет 8,3%, низкая нагрузка привлечет внимание ИФНС. Предприятию стоит оперативно контролировать этот индекс, повышая его, к примеру, увеличением объемов производства.

Как правило, ИФНС не сразу выезжает на проверку, запрашивая сначала разъяснения руководителя. Мотивированные объяснения почему размер нагрузки ниже средней могут устроить налоговиков. Если ИФНС не устраивает ни показатель НН, ни объяснения, то, предприятие может стать объектом выездной проверки.

Какой процент доходности считается приемлемым

Средний показатель рентабельности

При подсчете рентабельности необходимо получить два важных показателя бухгалтерского учета: рентабельность активов и рентабельность продаж. Затем полученные цифры необходимо сравнить со средним уровнем рентабельности для своего вида деятельности (основного). Отраслевая рентабельность всегда указывается в специальных справочниках, которые регулярно публикуются Росстатом.

Чтобы рассчитать рентабельность продаж, необходимо взять отношение сальдированного финансового результата от реализации к себестоимости реализованной продукции (х100%).

Существенными факторами, влияющими на величину рентабельности, специалисты считают:

— изменение стоимости сырья; — уровень квалификации рабочей силы; — слишком малый или большой размер наценки; — наличие или отсутствие скидок; — влияние конкуренции и др.

ФНС опубликовала средние показатели рентабельности и налоговой нагрузки

Значительное отклонение от уровня рентабельности, установленного для конкретной сферы деятельности, привлечет внимание со стороны ФНС.

Федеральная налоговая служба опубликовала средние показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности.

Как видно из представленного материала, сферы деятельности, по которым произошло снижение уровня рентабельности за 2021 год (по сравнению с 2021 годом) установлены следующие:

– оптовая торговля; – производство электрооборудования; – производство транспортных средств.

Такие сферы, как строительство и транспорт, остались на прежнем уровне (незначительный процент снижения уровня рентабельности).

Следует обратить внимание – значительное отклонение уровня рентабельности от статистических показателей (установленных для конкретных видов деятельности) привлечет внимание со стороны контролирующих органов. Налоговики учитывают отклонение уровня рентабельности по данным компании (данные бухгалтерского учета) от среднеотраслевых показателей не более 10%.

Аналогичные выводы можно сделать и о влиянии налоговой нагрузки на коэффициент так как увеличение налогов (кроме косвенных в случаях, когда бремя налоговой нагрузки перекладывается на покупателей), приводит к уменьшению как чистой прибыли, так и активов предприятия, то и коэффициент рентабельности активов сокращается при росте налогов аналогично коэффициенту рентабельности собственного капитала (кроме роста косвенных налогов, перекладываемых на покупателей).

Следует отметить, что величина налоговой нагрузки не влияет на объем реализации (т.е. на знаменатель коэффициента), поэтому результатом роста налогов становится снижение чистой прибыли (т.е. числителя коэффициента) и уменьшение коэффициента рентабельности реализации.

Таким образом, рост налоговой нагрузки, ведущий в увеличению государственных доходов, вызывает снижение таких важных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации, как различные коэффициенты рентабельности (за исключением случаев роста косвенных налогов, которые возмещаются покупателями и в этом случае практически не влияют на рентабельность предприятий).

Расчет цен на основе нормативов рентабельности

⇐ Предыдущая1234567

Рентабельность – есть выраженная в финансовых измерениях способность размещенного или инвестированного капитала приносить доход.

Основное соотношение рентабельности предприятия выглядит следующим образом: прибыль/капитал. Норматив рентабельности к затратам – ставка, используемая для определения величины удельной прибыли в цене (задается в процентах к себестоимости единицы продукции).

Различают следующие типы нормативов рентабельности:

• единая ставка, по отношению к общей себестоимости;

• единая ставка, по отношению к прямым (переменным) затратам, чаще всего сумме основной заработной платы и стоимости сырья и материалов (для материалоёмких или трудоемких производств);

• двухэлементный норматив, определяемый исходя из необходимости обеспечить требуемую фирме окупаемость инвестиций. Первый элемент норматива в этом случае определяется в процентах к стоимости использованных для производства материалов и призван обеспечить необходимую рентабельность инвестиций в создание запасов этих материалов. Второй элемент норматива определяется в процентах к сумме затрат на заработную плату и накладных расходов и должен обеспечить соответствующий уровень инвестиций в физические (реальные) активы (основные фонды);

• многоставочная система, определяется как сумма двух элементов: а) норматива по отношению к величине заработной платы; б) норматива по отношению к стоимости сырья и материалов. Затем определенный таким обрезом норматив дифференцируется в зависимости от объема поставляемой продукции.

Выбор норматива определяется сложностью учета различных видов затрат, объема и условий привлекаемых инвестиций и т.д.

Общая формула, по которой будет устанавливаться цена с учетом рентабельности:

где Р – цена продукции;

ТС – валовые издержки на производство продукции;

R – норматив рентабельности.

Рентабельность капитала будет зависеть от двух составляющих: прибыли и капитала. Рентабельность капитала – отношение валовой прибыли фирмы к стоимости ее активов.

Соответственно величина рентабельности будет зависеть от оборачиваемости активов и рентабельности (прибыльности продаж).

Оборачиваемость активов – это показатель, характеризующий, сколько раз стоимость активов фирмы была воспроизведена в выручке от продаж, то есть кратность выручки стоимости активов или производительность активов (эффективность их использования). Определяется отношением выручки от продаж к общей стоимости активов:

где SR – оборачиваемость активов;

TR – выручка от реализованной продукции в плановом периоде;

ТА – средняя сумма используемых активов (то есть сколько выручки от продаж получено на каждый рубль активов).

Показатель прибыльности (рентабельности) продаж – представляет собой долю валовой прибыли в общей величине выручки и определяется как “сумм валовой прибыли к выручке от продаж:

где РМ – рентабельность продаж;

TR – выручка от продаж;

ТС – общие затраты.

Произведение оборачиваемости активов и рентабельности продаж дает фактическую рентабельность капитала.

Поскольку чаше всего существует необходимость получить заданный размер прибыли (или норму прибыли), формулу рентабельности продаж можно записать как

где PR – норма прибыла на вложенный капитал (%);

ТА – общая стоимость активов (по балансу);

TR – выручка от продаж. Общая формула полной себестоимости калькуляционной единицы продукции:

где М – затраты на материалы и полуфабрикаты с учетом стоимости возвратных отходов;

Sk – затраты на технологическое топливо и технологическую энергию;

Sz – основная заработная плата;

kq – коэффициент дополнительной заработной платы; кс – коэффициент отчислений на социальные нужды;

Sco – расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования;

К01 К0 – коэффициенты цеховых и общепроизводственных расходов;

Sk – расходы по подготовке и освоению новых конструкций;

Sb – расходы, связанные с браком;

Sn – прочие производственные расходы;

kv – коэффициент внепроизводственных расходов.

Различают технологическую, цеховую, производственную и полную коммерческую себестоимость.

Технологическая себестоимость изделия – часть его себестоимости, определяемая суммой затрат на осуществление технологических процессов изготовления изделия. Она включает в себя все прямые затраты и расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией технологического оборудования, при помощи которого изготавливается продукция.

Цеховая себестоимость включает затраты цеха на производство продукции, то есть технологическую себестоимость и цеховые расходы.

Производственная себестоимость, помимо цеховой, включает общепроизводственные расходы, потери от брака, расходы по освоению производств и подготовке производства. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.

Определение прибыли с учетом себестоимости

Основной частью валовой прибыли является прибыль от реализации продукции. Планировать ее можно двумя способами:

• методом прямого счета;

• расчетно-аналитическим методом.

По методу прямого счета прибыль определяется как разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении и полной суммой затрат производства на ее изготовление и реализацию (полная себестоимость реализуемой продукции):

где π – прибыль от реализации товарной продукции;

q – количество реализованной продукции;

р – цена изделия;

S – полная себестоимость одного изделия;

n – номенклатура товарной продукции. Этот метод расчета прост, но его трудно применять при большой номенклатуре выпуска. Кроме того, он не позволяет проследить влияние на прибыль различных факторов (изменения цен, объемов выпуска, себестоимости и т.д.). Поэтому используется также аналитический метод расчета прибыли. Данный метод исходит из рентабельности производства продукции в отчетном периоде и роста соответствующих показателей в плановом периоде.

Пример. В отчетном году реализация продукции составила: в оптовых ценах – 140 тыс. руб., по себестоимости – 120 тыс.

Рентабельность продаж по отраслям (видам деятельности)