В условиях финансовой нестабильности стало популярно оформлять денежные обязательства путем выдачи собственных векселей. Являясь ценной бумагой, вексель дает кредитору больше гарантий, чем обычная договорная обязанность должника по оплате товаров, работ или услуг, так как полученный вексель можно продать, передать другому контрагенту в обмен на товары (работы, услуги). Однако у расчетов векселями есть свои специфические риски. Малейшие нарушения в правилах его составления и реквизитах приводят к тому, что получить платеж будет практически невозможно.
Пороки формы, которые аннулируют вексель
Вексель является ценной бумагой, поэтому в соответствии с требованиями статьи 142 Гражданского кодекса должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные для него законодательством, а именно Положением о переводном и простом векселе, утвержденным постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 (далее – Положение № 104/1341). При этом все реквизиты можно разделить на два вида – обязательные и необязательные (восполнимые).
Отсутствие хотя бы одного из обязательных реквизитов влечет ничтожность векселя как ценной бумаги (п. 2 ст. 144 ГК РФ). Как показывает арбитражная практика, если обязательный реквизит присутствует, но обозначен неправильно (с нарушением правил Положения № 104/1341), то это все равно что его нет вовсе – в таком случае вексель тоже недействителен.
Ничтожность векселя означает, что к нему не применяются нормы вексельного законодательства. Другими словами, вексель превращается в обычную долговую расписку. Векселедержатель вправе предъявить по такому документу иск, основанный на общих нормах гражданского законодательства об обязательствах (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.97 № 18 «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте»). Но очевидно, что при отсутствии других оснований долга (договора и т. д.) взыскать платеж гораздо сложнее, а то и вовсе невозможно.
Что касается необязательных вексельных реквизитов, то их всего три. Во-первых, это срок платежа. Если он не указан, то вексель считается выданным на условии оплаты «по предъявлении» (ст. 2, 76 Положения № 104/1371). Во-вторых и в-третьих, это место платежа и место составления векселя. При отсутствии этих реквизитов они восполняются по правилам статей 2 и 76 Положения № 104/1371.
Погашение векселя
Доходы и расходы, связанные с погашением векселя, для целей налогообложения прибыли признаются доходами и расходами от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Они признаются на дату предъявления векселя к оплате:
- в доходах от реализации
– номинал векселя и сумма процентов, начисленных со дня, следующего за днем составления векселя, и по день его предъявления к погашению, если вексель процентный (п. 2 ст. 280 НК РФ); - в расходах от реализации
– фактическая стоимость приобретения векселя, т.е. договорная стоимость товаров, включая НДС, в оплату которых он был получен (п. 3, 29 ст. 280 НК РФ); - во внереализационных расходах
— сумма дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (п. 3 ст. 280 НК РФ).
ПРИМЕР19.01.2016 организация отгрузила товар стоимостью 572 000 руб. (включая НДС — 72 000 руб.). В оплату товара покупатель 20.01.2016 передал собственный дисконтный вексель номиналом 612 000 руб. и со сроком погашения 29.04.2016.Сумма дисконта по векселю составляет 40 000 руб. (612 000 руб. – 572 000 руб.). Срок обращения векселя – 100 дн. (с 22.01.2016 по 29.04.2016).Для целей налогообложения прибыли организация признала во внереализационных доходах дисконт:– 4800 руб. (40 000 :100 дн. × 12 дн.) – на 31.01.2016;– 11 600 руб. (40 000 :100 дн. × 29 дн.) – на 29.02.2016;– 12 400 руб. (40 000 :100 дн. × 31 дн.) – на 31.03.2016.29.04.2016 организация предъявила вексель к оплате. На эту дату она отразит в налоговом учете:– доходы от реализации векселя – в сумме 612 000 руб.;– расходы от реализации векселя – в сумме 572 000 руб.;– внереализационные расходы в виде дисконта, ранее учтенного в составе внереализационных доходов, – в сумме 28 800 600 руб. (4800 руб. + 11 600 руб. + 12 400 руб.).
Что считается отсутствием вексельной метки?
Вексель недействителен, если в его тексте нет так называемой вексельной метки – то есть слова «вексель». Это обязательный реквизит (п. 1 ст. 1 и п. 1 ст. 75 Положения № 104/1341). При этом текстом векселя считается само обещание (в простом векселе) или предложение (в переводном векселе) уплаты определенной суммы. Это разъясняется в пункте 5 совместного постановления Пленумов Верховного суда и Высшего арбитражного суда № 33/14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» (далее – постановление № 33/14).
Поэтому при отсутствии вексельной метки непосредственно в тексте документа он не считается векселем, даже если назван так в заголовке. Заголовок не имеет юридического значения (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.01 по делу № КГ-А40/1772-01).
Необходимо подчеркнуть, что, согласно Положению № 104/1341, вексельная метка представляет собой именно слово «вексель». Следовательно, никакое другое слово или выражение (например, «тратта», «вексельное обязательство», «вексельное письмо» и т. п.) не могут его заменить.
Какая формулировка обязательства об оплате сделает вексель ничтожным?
Текст векселя должен содержать простое, ничем не обусловленное обязательство (если это простой вексель) или предложение (если это переводной вексель) уплатить определенную денежную сумму.
Сама формулировка текста может быть любой – Положение № 104/1341 ее не конкретизирует. Допускаются любые выражения, означающие обещание или предложение заплатить. Например, «обещаю заплатить по данному векселю» для простого векселя и «платите», «прошу заплатить» – для переводного.
Главное, чтобы в документе не было никакого условия платежа, иначе он не считается векселем. Например, когда есть такая оговорка: «Данный вексель принимается эмитентом только в уплату за поставленную продукцию». Даже если подобное условие выражено не в самом предложении или обещании заплатить, а в другой части документа (перед подписью векселедателя и т. д.), суд может расценить вексель как ничтожный. В частности, именно к такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 21.03.2000 № 7430/99.
Сумма должна быть отмечена конкретным числовым значением. Указывать ее путем приведения в тексте векселя алгоритма расчета недопустимо. Например, если в договоре, для оплаты по которому должник выписывает вексель, условие о цене сформулировано не в виде фиксированной суммы, а в виде порядка ее определения (в зависимости от условий поставки, сроков отгрузки и т. д.), то в векселе необходимо привести все же конкретную твердую сумму.
Дефекты условия о сроке платежа
Для признания документа векселем важно не столько наличие в нем срока платежа, сколько его правильное указание.
В статье 33 Положения № 104/1341 перечислено четыре конкретных способа, которыми можно обозначить срок платежа в векселе: по предъявлении; во столько-то времени от предъявления (a viso); во столько-то времени от составления (a dato); на определенный день.
Отступления от этих способов допустимы, только если такая возможность прямо предусмотрена в Положении № 104/1341. Фактически разрешаются только два отступления, и оба они касаются некоторых уточнений в сроке «по предъявлении» (в других векселях эти оговорки невозможны). Векселедатель может сократить или увеличить срок, в течение которого векселедержатель вправе предъявить такой вексель к погашению (по общему правилу он может сделать это в течение года со дня составления векселя). Также можно установить конкретную дату, ранее которой вексель не может быть предъявлен к погашению – «по предъявлении, но не ранее такой-то даты» (ст. 34 Положения № 104/1341).
Любые другие отступления от способов определения сроков, названных в статье 33 Положения № 104/1341, влекут недействительность векселя. В отличие от случая, когда срок платежа вообще не указан, при неправильном указании срока не считается, что вексель оплачивается «по предъявлении». Между тем именно неправильные формулировки сроков чаще всего становятся причиной ничтожности векселя. Например, векселедатель указывает срок погашения «по предъявлении, но не позднее» или «во столько-то времени от предъявления, но не ранее». Эти варианты недопустимы (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 15.11.02 № 108/3, Западно-Сибирского округа от 05.03.03 по делу № Ф04/2061-672/А45-2003). Они не соответствуют способам определения срока платежа, которые указаны в статьях 33, 34 Положения № 104/1341.
На практике в векселях иногда пишут срок оплаты «до такой-то даты» или «не ранее конкретной даты». Насчет действительности таких векселей сложилась противоречивая арбитражная практика. В большинстве случаев суды признают их ничтожными, так как подобного срока оплаты в Положении № 104/1341 нет (постановления федеральных арбитражных судов Центрального округа от 27.11.01 по делу № А35-2867/01-С22, Уральского округа от 17.01.08 № Ф09-11287/07-С4). Но есть и примеры, когда суды считают такое указание срока платежа вполне приемлемым для векселя (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.08 № Ф04 4050/2008(7575 А70 16)). В любом случае, учитывая спорность такого варианта, подобная формулировка рискованна для векселедержателя.
Если срок платежа по векселю поставлен в зависимость от каких-то условий, то это противоречит уже самой природе векселя как абстрактного обязательства. Например, срок платежа «по истечении стольких-то дней с момента поступления денежных средств на расчетный счет векселедателя» не считается определенным. Он обусловлен событием, в отношении которого неизвестно, наступит оно или нет. Такой документ не имеет вексельной силы (п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ № 18).
Также в векселе недопустимы последовательные сроки платежа (ст. 33 Положения № 104/1341). Что считается последовательным сроком, в законодательстве не раскрывается. Но суды понимают под этим, в частности, одновременное наличие в векселе разных сроков погашения (то есть альтернативность сроков). Например, суд признал недействительным вексель, в котором было два срока оплаты – «по предъявлении, но не ранее такой-то даты» и «в течение трех дней от предъявления» (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.04.03 по делу № КГ-А40/1504-03).
Оплата векселем приобретенных товаров
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы, связанные с передачей векселя в оплату товаров, также признаются доходами и расходами от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Они признаются на дату передачи векселя:
- в доходах от реализации
– сумма задолженности перед поставщиком, в оплату которой вы передаете вексель (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ); - в расходах от реализации
– фактическая стоимость приобретения векселя, т.е. договорная стоимость товаров, включая НДС, в оплату которых вексель был получен (п. п. 3, 29 ст. 280 НК РФ); - во внереализационных расходах
– сумма дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (п. 3 ст. 280 НК РФ).
НДС передача векселя не облагается, а «входной» налог по товарам, оплаченным векселем, принимается к вычету в общем порядке (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК, письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-02-07/1-79).
Обратите внимание
Для подтверждения передачи векселя в оплату товаров оформите акт его приема-передачи. В нем обязательно укажите договор, по которому покупаются товары, оплачиваемые векселем, и дату передачи векселя.
ПРИМЕР
Учет при ОСН передачи векселя покупателя-векселедателя третьему лицу в оплату товаров
19.01.2016 организация отгрузила товар стоимостью 572 000 руб. (включая НДС – 72 000 руб.). В оплату товара покупатель 20.01.2016 передал собственный процентный вексель номиналом 572 000 руб. Процентная ставка по векселю – 32 процента, срок погашения – «по предъявлении, но не ранее 29.04.2016». Период обращения векселя – с 22.01.2016 по 29.04.2016.Для целей налогообложения прибыли организация признает во внереализационных доходах проценты:– 6001,31 руб. (572 000 руб. × 32% : 366 дн. × 12 дн.) – на 31.01.2016;– 14 503,17 руб. (572 000 руб. × 32% : 366 дн. × 29 дн.) – на 29.02.2016;– 15 503,39 руб. (572 000 руб. × 32% : 366 дн. × 31 дн.) – на 31.03.2016.01.04.2016 организация передала вексель своему поставщику-упрощенцу в оплату отгруженных ей товаров стоимостью 600 000 руб.01.04.2016 организация отразит в налоговом учете:– доходы от реализации векселя – в сумме 605 000 руб.;– расходы от реализации векселя – в сумме 572 000 руб.;– внереализационные расходы в виде процентов, ранее учтенных в составе внереализационных доходов, — в сумме 36 007,87 руб. (6001,31 руб. + 14 503,17 руб. + 15 503,39 руб.).
Указание на несколько мест платежа влечет недействительность векселя
Место платежа может быть указано определенным населенным пунктом или в виде конкретного адреса (п. 23 постановления № 33/14). Это необязательный реквизит. Если он особо не отмечен в простом векселе, то местом платежа считается место составления документа. А если и оно не указано, то адрес, проставленный рядом с наименованием векселедателя (ст. 75 Положения № 104/1341). При отсутствии места платежа в переводном векселе таковым признается адрес, указанный рядом с наименованием плательщика (ст. 2 Положения № 104/1341).
Таким образом, вексель признается недействительным из-за отсутствия места платежа только в случае, когда в документе это место не указано и при этом нет адресов, которые могут его восполнить. Такие ситуации встречаются редко.
Чаще бывает другая ошибка: когда в векселе указано несколько мест платежа (то есть векселедержатель может предъявить его по одному из указанных в документе адресов). Этот недостаток уже нельзя восполнить, обратившись к месту составления векселя или адреса плательщика. То есть вексель считается дефектным по форме, а значит, недействительным (п. 23 постановления № 33/14). Но если векселедатель или плательщик просто исправил один адрес, первоначально указанный в векселе, на другой, то это не считается множественностью мест платежа и пороком векселя (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.02.08 по делу № 09АП-140/2008-ГК).
Пороки подписей в векселе
Подпись векселедателя требует особого внимания юриста. На первый взгляд можно выявить только один из возможных дефектов. А именно то, что подпись не рукописная, а факсимильная. Только собственноручная подпись свидетельствует о том, что вексель подлинный. Другой документ суд просто не примет в качестве подтверждения прав требования по векселю (п. 6 постановления № 33/14).
Между тем, если подпись рукописная, важно еще исключить ее скрытые дефекты. То есть удостовериться в том, что автор подписи вправе был подписывать вексель от лица компании-векселедателя. Это может сделать лицо, уполномоченное учредительными документами заключать сделки от имени компании (ст. 53 ГК РФ, п. 4 постановления № 33/14). Чаще всего это единоличный исполнительный орган компании (директор, генеральный директор и т. д.). Но чтобы точно в этом удостовериться, стоит ознакомиться с уставом компании-векселедателя, решением о назначении директора, а в идеале запросить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц для уверенности в том, что директор – действующий.
Возможно также подписание векселя представителем по доверенности. В таком случае векселедержателю во избежание риска отказа в погашении долга лучше не только посмотреть доверенность, но и оставить себе ее копию. Дело в том, что вексельное законодательство не требует расшифровки подписи. Но в то же время при отсутствии расшифровки компания, указанная в качестве векселедателя, может сослаться на то, что вексель подписан от ее имени неустановленным лицом, а она сама по нему не обязана. В такой ситуации доказать обратное поможет копия доверенности (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.12.08 № А33 7636/2008-03АП-3293/2008).
Если известно, кому именно принадлежит подпись на векселе, но у этого лица не было полномочий на его подписание от имени компании, то предъявить вексель к погашению можно лишь непосредственному автору подписи. В такой ситуации он обязан по векселю, как будто выдал его от себя лично (ст. 8 и 77 Положения № 104/1341, п. 13 постановления № 33/14). Но очевидно, что если вексель был оформлен на солидную сумму, то вероятность реального получения платежа от физического лица даже при наличии судебного решения очень мала.
Кроме проверки полномочий на подписание векселя стоит еще визуально сравнить подпись представителя компании-векселедателя с ее образцами на других документах (например, на договоре, заключенном с векселедателем). Это поможет исключить подделку подписи (когда в качестве директора компании или представителя по доверенности подписался кто-то другой и невозможно установить, кто именно). В такой ситуации потребовать вексельный долг не с кого (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.04 по делу № Ф04 8731/2004(7018 А70 11)). Конечно, юрист не может провести почерковедческую экспертизу, но визуальное сравнение поможет хотя бы исключить явную подделку, когда подпись на векселе совершенно не похожа на подпись уполномоченного лица на других документах.
C векселями нужно быть начеку
Определение векселя содержится в статье 815 Гражданского кодекса. Это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.
В России действует Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». В частности, он устанавливает, что по векселю могут обязываться как организации, так и граждане, в том числе не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. Вексель может быть составлен только на бумаге. Бездокументарных векселей в России не бывает. Закон также подтверждает, что на территории России применяется Положение о переводном и простом векселе. Оно было утверждено постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341. Именно этот документ и устанавливает основные правила вексельного оборота в России.
При работе с векселями также полезно обращаться к судебной практике. К примеру, ряд «вексельных» проблем рассмотрен в постановлении пленума ВС РФ и ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».
Классификация векселей
Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель иногда также называют соло-вексель, а переводной – тратта. Разберемся, чем же различаются эти два типа ценных бумаг. Нередко предприниматели заблуждаются и считают, что переводной вексель можно передавать другим лицам по индоссаменту, а простой – нет. На самом деле различие между ними заключается в другом. При работе с переводным векселем векселедатель и плательщик – разные лица. То есть векселедатель не платит по векселю сам, а предлагает это сделать кому-то другому. В простом векселе векселедатель и плательщик – одно лицо. Поэтому переводной вексель содержит предложение уплатить, а простой вексель – обещание перечислить деньги.
При этом передавать по индоссаменту простой вексель можно точно так же, как переводной.
Продемонстрируем сущность переводного векселя на примере.
Пример
Организация «Плательщик» должна 100 руб. за поставленные товары. В свою очередь, у имеется кредитор – , сумма долга перед которым также составляет 100 руб. Организация «Векселедатель» в счет своего долга решает выдать переводной вексель, который содержит предложение перечислить по нему 100 руб. Выдавая вексель, организация «Векселедатель» одновременно составляет и передает уведомительное письмо, или авизо. В нем она просит акцептовать и оплатить вексель, с последующим зачетом этой суммы в счет долга по договору поставки.
Заметим, что в настоящее время российские фирмы очень редко используют переводные векселя. Основную часть этих ценных бумаг составляют простые векселя.
Векселя также делят на товарные и финансовые. Причем в законодательстве такой классификации не предусмотрено. Товарный вексель – это бумага, которая выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.
Финансовый вексель – это бумага, которая выдана безотносительно к каким-либо товарам, работам или услугам. С точки зрения вексельного законодательства товарные и финансовые векселя абсолютно равнозначны. Их составляют, выдают, индоссируют и оплачивают в одинаковом порядке. Более того, вексель, который изначально был финансовым, может превратиться в товарный.
Не стоит экономить на бланке
Первый вопрос, который возникает при составлении векселя: нужно ли использовать специальные бланки? Ответ – нет, таких требований не установлено. Вексель, который составлен на простом листе бумаги и содержит все необходимые реквизиты, будет иметь силу.
Первый векселедержатель может не держать вексель у себя, а индоссировать его третьим фирмам. Поэтому, если предприятие рассчитывает на то, что его вексель будет обращаться, нежелательно составлять его на простом листе. Ведь эта бумага ничем не защищена и не дает держателю никаких гарантий. Так, чтобы вексель хорошо обращался, фирме лучше составить его на специальном бланке.
Что делает вексель ценной бумагой?
Вексель должен содержать определенные реквизиты. В случае если в бумаге не хватает хотя бы одного из них, такой документ теряет силу векселя. Однако при этом бумага, оформленная с нарушениями, не становится ничтожной. Документ попросту превращается в долговую расписку.
Следует заметить, что исключением являются такие реквизиты, как срок платежа, место оплаты и составления векселя. Положение о переводном и простом векселе предусматривает следующее:
- вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
- если отсутствует особое указание, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
- если в переводном векселе не указано место его составления, то он считается подписанным по адресу, который обозначен рядом с наименованием векселедателя.
Название векселя
Как ни странно, оно не является обязательным реквизитом. Любой вексель должен содержать так называемую вексельную метку – наименование «вексель». Она должна быть включена в сам текст документа. Метку следует написать на том языке, на котором этот документ составлен. Так, отсутствие в документе названия «вексель» еще не означает, что векселем он не является.
Дата и место составления векселя
Дата – обязательный реквизит векселя. Место – может быть не указано. В этом случае местом составления векселя считается адрес, который обозначен рядом с наименованием векселедателя.
Наименование векселедателя
В принципе в составе обязательных реквизитов наименование векселедателя не числится. Однако обязательным атрибутом документа является его подпись. А значит, необходимо расшифровать, кто именно подписывается. Вексельное законодательство не дает никаких рекомендаций относительно степени индивидуализации векселедателя. Достаточно ли указать только наименование, или еще нужен ОГРН, адрес, какие-либо другие реквизиты – неизвестно. С формальной точки зрения достаточно одного наименования. Однако в этом случае векселедержателю будет проблематично доказать, что ООО «Атлант», указанное в векселе в качестве плательщика, и ООО «Атлант», к которому предъявляются требования об оплате – одно и то же предприятие.
Поэтому обычно в скобках рядом с наименованием плательщика указывают его юридический адрес.
Место платежа
Этот реквизит целесообразно указывать предельно точно. В противном случае предъявить документ к платежу будет затруднительно.
Простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму
Это обязательный вексельный реквизит. Обратите внимание: обещание оплатить документ должно быть безусловным. Это неотъемлемый признак вексельного обязательства. Составитель не может указать в векселе, что оплатит его, например, при условии поставки какого-то количества товаров. В противном случае документ теряет вексельную силу.
Сумма обязательно должна быть денежная. Нельзя производить оплату товарами, золотыми слитками и т. д.
Сумму векселя можно обозначать и прописью, и цифрами. Если один вариант будет отличаться от другого, то приоритет имеет пропись. Если в векселе сумма обозначена несколько раз (прописью или цифрами), то в случае разногласия между этими обозначениями вексель имеет силу лишь на меньшую сумму.
Стоимость векселя можно обозначить как в рублях, так и в другой валюте. Если в документе сумма указана в иностранной валюте, то это не значит, что вексель должен быть оплачен именно в ней. Здесь необходимо понимать разницу между валютой долга и платежа. Первая отражает номинал векселя, а вторая – ту валюту, в которой будут производиться расчеты.
Наименование первого векселедержателя
В векселе обязательно нужно указать наименование того, кому или по чьему приказу следует оплатить вексель. При этом оно должно быть конкретизировано. Так, указывать, например, в этой графе «предъявитель» нельзя.
Срок платежа
Вексель может быть выдан сроком:
- по предъявлении – необходимо оплатить в течение года с момента его составления (возможные варианты формулировки: «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не позднее», «по предъявле- нии, но не ранее и не позднее»);
- в определенный срок от предъявления – документ должен быть оплачен в течение года со дня его выдачи. При этом векселедатель делает на векселе отметку с датой. Именно от нее начинают считать срок оплаты. Если векселедатель не желает ставить такую отметку в документе, то его отказ удостоверяется протестом. Тогда срок оплаты начинается с даты протеста;
- в определенный срок от составления;
- на конкретный день.
В векселе должен быть указан только один из вариантов срока платежа. Если документ будет содержать два или более варианта, он лишается вексельной силы.
Если срок платежа в векселе не указан, то он считается выданным сроком по предъявлении.
Подпись векселедателя
Это обязательный реквизит векселя. Подпись не может быть выполнена с помощью каких-либо механических или других технических средств воспроизведения (например, факсимиле). Вексель может быть подписан только собственноручно. Факсимильная подпись на документе будет расценена судом как отсутствие обязательного вексельного реквизита. Если векселедатель – фирма, то документ обычно подписывает ее руководитель. Однако это может сделать и другой человек на основании доверенности (представитель). Долгое время считалось, что вексель недействителен без подписи главного бухгалтера компании. Это мнение основывалось на положениях Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним все финансовые обязательства организации необходимо скреплять подписью главбуха. Однако судебная практика это опровергает. В пункте 4 постановления пленума Верховного Суда РФ № 33 и пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 4 декабря 2000 г. № 33/14 указано, что требование статьи 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не распространяется на вексельные обязательства. Поэтому векселя, выданные от имени компании, имеют силу и без подписи главного бухгалтера.
Процентная оговорка
Она допустима только при выдаче неопределенно-срочных векселей. То есть речь идет о документах, которые подлежат оплате сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления». Процентная ставка должна быть указана в векселе. Если в документе не указана конкретная дата, то проценты по нему следует начислять с момента, когда вексель составлен (ст. 5 Положения).
Как выдать собственный вексель
Нередко компании выдают вексель по договору купли-продажи. Разумеется, это неправильно. Ведь собственный вексель не является для векселедателя тем имуществом, которое можно продать. Его стоимостью является не номинал векселя, а цена листка бумаги и чернил, использованных при составлении документа. Поэтому правильно будет составить договор выдачи векселя. Этот вид соглашения не предусмотрен Гражданским кодексом. Однако статья 421 Гражданского кодекса позволяет коммерсантам заключать любые договоры. В договоре выдачи векселя необходимо указать реквизиты документа (дата и номер), его номинал, срок оплаты и проценты (если есть). Также следует прописать, что вексель передается по акту приема-передачи.
Вексель можно выдать и по договору займа. Но только в случае, когда деньги за вексель перечисляются до момента его выдачи или одновременно с ней.
Поскольку договор займа вступит в силу только с момента передачи денег (ст. 807 ГК РФ). И у компании может получиться так, что вексель она уже выдала, а обязательство по его оплате еще не вступило в силу. Очевидно, что такая ситуация не выгодна векселедателю.
Еще одна распространенная ошибка предпринимателей – векселедатель при выдаче документа ставит на нем индоссамент на векселедержателя. Этого делать не стоит. Первый индоссамент появляется на векселе в тот момент, когда его держатель передает документ сторонней компании.
Виды индоссаментов
Бланковый – такой индоссамент, в котором не указано, в пользу кого он сделан. Чаще всего бланковые индоссаменты состоят лишь из одной подписи передающего. Чтобы получить или передать такой вексель, необязательно что-то на нем писать. Достаточно просто вручить его новому владельцу. Любой, кто поставит свою подпись на векселе в качестве индоссанта, будет автоматически включен в круг солидарных должников по этому документу. То есть векселедержатель может пойти за вексельной суммой не к векселедателю, а к индоссанту. При этом последний будет обязан уплатить вексельную сумму. Единственная возможность этого избежать – проставить в индоссаменте безоборотную оговорку (например, «платить такому-то без оборота на нас»). Однако вряд ли покупатель векселя ей обрадуется. Ведь она означает, что индоссант не уверен в платежеспособности векселедателя и пытается обезопасить себя от возможных претензий.
Следующий вид индоссамента – на предъявителя. То есть платить необходимо предъявителю этого векселя. Такой индоссамент имеет силу бланкового.
Именной индоссамент может быть двух видов:
- «платите такому-то или его приказу»;
- «платите такому-то, но не его приказу».
Во втором случае вексель можно передать в общегражданском порядке, то есть по договору уступки права (цессии).
Рассмотрим, чем отличается уступка права от индоссамента. Прежде всего нужно отметить, что уступивший право требования несет ответственность только за действительность векселя, но не за его оплату. Так, если должник (векселедатель) по каким-то причинам не оплатит документ, то к цеденту никакие требования предъявить нельзя. А компания, которая передает вексель по индоссаменту, отвечает за его действительность и оплату. Исключение составляет случай, когда документ содержит безоборотную оговорку.
Препоручительный индоссамент свидетельствует о том, что держатель векселя не является его полноправным владельцем. Он выступает в качестве поверенного, которому дали поручение получить по документу деньги.
Залоговый индоссамент может проставляться при передаче векселя в залог. Его держатель обладает всеми правами по векселю. Однако индоссамент, проставленный им, будет иметь силу препоручительного.
Вопросы оплаты
При предъявлении векселя к платежу компания может столкнуться с некоторыми трудностями. Можно выделить несколько вопросов, которые наиболее часто волнуют коммерсантов:
1. Нужно ли отдавать оригинал векселя должнику при предъявлении его к платежу?
Положение о переводном и простом векселе устанавливает, что плательщик вправе потребовать передать ему вексель одновременно с платежом или после него. Если векселедержатель вручит вексель до момента оплаты, он потеряет все права по нему и сможет полагаться только на честность дожника.
2. Что необходимо предпринять векселедержателю, если векселедатель не платит?
Отказ от оплаты следует удостоверить особым актом – протестом в неплатеже, который составляет нотариус. Однако векселедержатель вправе потребовать оплаты через суд, даже если протест в неплатеже не составлен. Это подтверждает и судебная практика, в частности постановление ВАС РФ от 13 июля 2004 г. № 3369/04.
3. Что произойдет, если срок предъявления векселя к оплате будет пропущен?
В этом случае векселедержатель не теряет право требовать оплаты по векселю. Оно сохраняется в течение трех лет. Однако векселедержатель может потребовать оплаты документа только от акцептанта переводного векселя или от векселедателя простого. Какие-либо претензии к индоссантам, авалистам и другим, обязанным по векселю, «опоздавший» предъявить не вправе.
Антонина Марсова, юрист ООО «Аудиторская служба “СТЕК”», к.ю.н.
электронное издание 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе! 7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание
