Отказ от ведения книги учета доходов и расходов возможен только для тех ИП и юрлиц, которые с 01.06.2020 перейдут на УСН-онлайн. Спецрежим доступен только для работающих на УСН 6% с применением онлайн-кассы. Остальные, чтобы избежать штрафов, обязаны фиксировать доходы в КУДиР, соблюдая требования к заполнению и хранению.
В России ожидается принятие нового режима УСН-онлайн. Благодаря ему не нужно будет заполнять книгу доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Рассчитывать налог будут сами фискалы и своевременно уведомлять упрощенцев о необходимости внести оплату в бюджет.
Переход на УСН-онлайн
Отменят декларации для тех бизнесменов, которые с 1 июля 2021 г. перейдут на режим УСН-онлайн (законопроект № 875583-7). Сделать это смогут только те, кто находится на УСН «доходы» и на начало 2021 г. уже применял онлайн-ККТ. Таким образом, кроме онлайн-кассы, необходимо соблюсти условия для спецрежима:
- годовой доход – до 150 млн руб.;
- штат сотрудников – до 100 человек;
- остаточная стоимость активов – до 150 млн руб.;
- доля участия других юрлиц – не более 25%.
«Благодаря онлайн-кассам налоговики получают всю нужную информацию от бизнеса. А значит компании можно освободить от лишней отчетности»
Дмитрий Сатин, Замруководителя ФНС. Источник: интервью «России-1»
Онлайн-упрощенцы не будут заполнять налоговую отчетность и вести КУДиР. Но должны пробивать по кассе все поступления для формирования дохода с целью налогообложения, отправлять эти сведения в инспекцию по интернету. Фиксировать в онлайн-кассе нужно только те суммы, которые относятся к непосредственной деятельности компании или ИП.
Фото: freepik
По данным, поступающим через ККТ в ИФНС, налоговики сами рассчитают фискальный платеж, пошлют упрощенцу уведомление о необходимости его перечислить. Квитанция появится в личном кабинете на сайте ФНС.
Внимание! Чтобы перейти на УСН-онлайн, налогоплательщикам нужно подать специальное заявление в налоговую.
Активное внедрение ККТ началось еще в 2021 г. Законом установлено, что на упрощенке в 2021 г. обязаны применять онлайн-кассы при наличном и безналичном расчетах (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54):
- при приеме оплаты и предоплаты за товары, работы, услуги;
- при перечислении денег за товары;
- при возврате предоплаты;
- при выдаче займов на оплату товара.
Бизнесмен на УСН сам может принять решение об установке онлайн-кассы и переходе на новый режим налогообложения. ККТ можно купить или арендовать. Далее зарегистрировать на сайте ФНС, подключить к оператору фискальных данных для передачи в налоговую. ИП без наемных работников имеют отсрочку по установке КТТ до 1 января 2021 г.
Полезно! Автономка, смарт или POS – обзор видов касс для ИП.
Таким образом, данные нововведения упростят представителям малого бизнеса отчетность, а налоговики получат всю необходимую для них информацию. Но начнет происходить это с 1 июля и не для всех упрощенцев. По предварительным расчетам, от деклараций смогут отказаться 1,2 млн компаний и ИП.
Пример заполнения книги учета товаров (готовой продукции) на стыке лет
2011 год
———————————————————————————————————————————————————————————- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦С учетом исправ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ IV квартал ¦лений по оконча-¦ ¦ ¦ ¦ Остаток ¦ ¦нии года <*> ¦ ¦ ¦ ¦нереализованного+————————————————————————————————————————-+—————-+ ¦ ¦ ¦ товара ¦ Поступило ¦ ¦ ¦ ¦ Остаток ¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (изготовлено) ¦ Оплачено ¦ Отгружено (выбыло) ¦ Реализовано ¦нереализованного¦нереализованного¦ ¦ Поставщик ¦ Наиме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦ товара ¦ ¦ товара, ¦нование,+—————-+———————-+——————+—————————-+———————————+—————-+—————-+ ¦ документ, ¦ вид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ его номер ¦ (сорт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и дата ¦артикул)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отпускным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ номер, ¦ ¦покупатель,¦ ¦ ценам ¦ номер, ¦сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коли- ¦стоимость¦цена ¦коли- ¦стоимость¦ дата ¦сумма ¦ документ, ¦коли- ¦ (при ¦ дата ¦дохода ¦коли- ¦расходы¦коли- ¦стоимость¦коли- ¦стоимость¦ ¦ ¦ ¦чество¦ (руб.) ¦ ¦чество¦ (руб.) ¦платежной ¦(руб.) ¦его номер и¦чество¦выбытии -¦платежной ¦(руб.) ¦чество¦ ¦чество¦ (руб.) ¦чество¦ (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструкции¦ ¦ дата ¦ ¦по ценам ¦инструкции¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 45 ¦ 46 ¦ 47 ¦ 48 ¦ 49 ¦ 50 ¦ 51 ¦ 52 ¦ 53 ¦ 54 ¦ 55 ¦ 56 ¦ 57 ¦ 58 ¦ 59 ¦ 60 ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ООО «Марк໦Скоро- ¦ ¦ ¦1 200¦ 300 ¦ 360 000 ¦ ¦ ¦ООО «Мир», ¦ 150 ¦ 254 880 ¦N 134 от ¦254 880¦ ¦ ¦ 300 ¦ 360 000 ¦ 150 ¦ 180 000 ¦ ¦ТТН N ¦сшива- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТН N ¦ ¦ ¦31.01.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1239876 от ¦тель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9823765 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.11.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30.11.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ ¦Скрепки ¦ ¦ ¦2 200¦ 1 000¦2 200 000¦ ¦ ¦ — ¦ 500 ¦1 557 600¦ — ¦1557600¦ ¦ ¦ 1 000¦2 200 000¦ 500 ¦1 100 000¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ ¦Скобо- ¦ ¦ ¦11200¦ 300 ¦3 360 000¦ ¦ ¦ — ¦ 100 ¦1 585 920¦ — ¦1585920¦ ¦ ¦ 300 ¦3 360 000¦ 200 ¦2 240 000¦ ¦ ¦сшива- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ОДО ¦Бумага ¦ ¦ ¦9 000¦ 250 ¦2 250 000¦N 496 от ¦3470000¦ОДО «ИиК», ¦ 50 ¦ 637 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 250 ¦2 250 000¦ ¦ ¦ ¦»Путник», ¦»Снежо껦 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.12.2011¦ ¦ТН N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТТН N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9823764 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7894560 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30.11.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦05.12.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ ¦Ежеднев-¦ ¦ ¦ 100 ¦12 200¦1 220 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 200¦1 220 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———+ ¦ЗАО ¦Ручки ¦ ¦ ¦1 000¦ 1 000¦1 000 000¦N 499 от ¦1000000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 000¦1 000 000¦ ¦ ¦ ¦»Привал», ¦шарико- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.12.2011¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТН N ¦вые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0297564 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦28.12.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+——+———- ИТОГО за отчетный период ¦4470000¦ ¦3440880¦ ¦ 0¦ +——-+ ——— +——-+ ИТОГО нарастающим ¦13 360 ¦ ¦12 430 ¦ итогом с начала года ¦000 ¦ ¦000 ¦ ——— ——— Оплачено ООО «Марка», ТТН N 1239876 от 29.11.2012 N 349 от 30.01.2010 5920000 2400000 Итого нарастающим итогом с начала года 19280000 14830000
2012 год
—————————————————————————————————————————————————————— ¦ ¦ ¦ ¦ I квартал ¦ ¦ ¦ ¦ Остаток +————————————————————————————————————————-+ ¦ ¦ ¦нереализованного¦ поступило ¦ ¦ ¦ ¦ остаток ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦ (изготовлено) ¦ оплачено ¦ отгружено (выбыло) ¦ реализовано ¦нереализованного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦ ¦ Поставщик ¦ Наиме- +—————-+———————-+——————+—————————-+———————————+—————-+ ¦ товара, ¦нование,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документ, ¦ вид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ его номер ¦ (сорт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отпускным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и дата ¦артикул)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ номер, ¦ ¦покупатель,¦ ¦ ценам ¦ номер, ¦сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦коли- ¦стоимость¦цена ¦коли- ¦стоимость¦ дата ¦сумма ¦ документ, ¦коли- ¦ (при ¦ дата ¦дохода ¦коли- ¦расходы¦коли- ¦стоимость¦ ¦ ¦ ¦чество¦ (руб.) ¦ ¦чество¦ (руб.) ¦платежной ¦(руб.) ¦его номер и¦чество¦выбытии -¦платежной ¦(руб.) ¦чество¦ ¦чество¦ (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструкции¦ ¦ дата ¦ ¦по ценам ¦инструкции¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ООО «Марк໦Скоро- ¦ 150 ¦ 180 000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ООО «Мир», ¦ 150 ¦ 254 880 ¦N 134 от ¦254 880¦ 150 ¦180 000¦ ¦ ¦ ¦ТТН N ¦сшива- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТН N ¦ ¦ ¦31.01.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1239876 от ¦тель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9823751 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.11.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30.01.2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ ¦Скрепки ¦ 500 ¦1 100 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ¦ 500 ¦1 557 600¦ — ¦1557600¦ 500 ¦1100000¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ ¦Скобо- ¦ 200 ¦2 240 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ¦ 100 ¦1 585 920¦ — ¦1585920¦ 100 ¦1120000¦ ¦ ¦ ¦ ¦сшива- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ОДО ¦Бумага ¦ 250 ¦2 250 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОДО «ИиК», ¦ 50 ¦ 637 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 250 ¦ 250 000 ¦ ¦»Путник», ¦»Снежо껦 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТН N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТТН N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9823750 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7894560 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.01.2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦05.12.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ ¦Ежеднев-¦12 200¦1 220 000¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 200¦1 220 000¦ ¦ ¦ник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ЗАО ¦Ручки ¦ 1 000¦1 000 000¦ ¦ ¦ ¦N 499 от ¦1000000¦ООО «Чудо»,¦ 30 ¦ 42 480 ¦N 190 от ¦ 42 480¦ 30 ¦ 30 000¦ 970 ¦ 970 000 ¦ ¦»Привал», ¦шарико- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29.12.2011¦ ¦ТН N ¦ ¦ ¦31.03.2012¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ТН N ¦вые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9823766 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0297564 от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦28.03.2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦28.12.2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———+ ¦ … ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————+———+——+———+——+——+———+———-+——-+————+——+———+———-+——-+——+——-+——+———- ———————————
<*> Последние 2 графы за 2011 год введены в связи с исправлениями после окончания налогового периода.
Кто обязан продолжать вести КУДиР
Согласно законодательству, всем организациям и предпринимателям на упрощенке, в том числе на УСН 6%, нужно вести КУДиР. Если же они не используют онлайн-кассы или на УСН «доходы минус расходы», то перейти на онлайн-режим не смогут. Таким образом, им придется и дальше заполнять этот регистр.
С помощью КУДиР определяют доход, формируют налоговую базу, рассчитывают налог к уплате. По ее данным можно отследить момент превышения лимита годовой выручки, при достижении которого нельзя применять упрощенный режим налогообложения.
Как заполнять
Форма данного регистра унифицирована, утверждена приказом Министерства финансов от 22.10.2012 № 135н. В зависимости от выбранного объекта налогообложения в рамках ведения хозяйственной деятельности в ней отражают:
- только доходы при УСН 6% – разделы I и IV;
- доходы и расходы при УСН 15% – разделы I, II, III.
Требования к заполнению данного документа утверждены приказом Минфина № 154н.
Правила ведения КУДиР для юрлиц и ИП одинаковый:
- все операции записывают на русском языке и в хронологическом порядке;
- учет ведут на основании первичных документов;
- для каждой операции отводится отдельная строка, будь то доход или расход;
- суммы указывают в рублях;
- разрешается исправлять допущенные ошибки, заверив правки печатью и подписью;
- книга должна быть пронумерована постранично, прошнурована, скреплена печатью и подписана ответственным лицом.
Сам себе бухгалтер: Удобно и просто вести КУДИР через сервис “Мое дело”.
Способ ведения
Это можно делать на бумаге или в электронном виде. Когда календарный год закончится, виртуальный вариант распечатывают и оформляют, как обычную бумажную КУДиР. В налоговую документ не сдают, но предоставляют при запросе на проверке. Хранится в архиве компании.
Книгу заводят на один год, т.е. на каждый налоговый период. Если деятельности совсем не было, то книгу ведут, вписывая нулевые показатели.
Форма книги учета доходов при едином налоге
Вид документа: Книга учета расходов и доходов.
Форма документа: Обязательная форма, бланк.
Утверждение документа: Документ утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (приложение 25).
Описание: Данную форму книги учета обязаны применять индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог.
Книга учета может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде необходимо по окончании налогового периода оформлять ее на бумажном носителе.[∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42
При необходимости можно дополнить форму книги учета графой, отражающей поступление сумм, не признаваемых выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в момент их поступления (залоговая стоимость предметов проката, аванс, задаток, предварительная оплата), а также другими графами.[∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42
В книге учета показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой.[∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42
Порядок заполнения книги учета описан в инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.
Ответственность
Книга учета доходов и расходов – это налоговый регистр. Поэтому его неведение или неправильное заполнение влечет за собой санкции.
Фото: freepik/pressfoto
Наиболее частым нарушением является отсутствие КУДиР при проверке. Штрафы в этом случае – 10 000 руб. для организаций и 200 руб. для ИП. Если книга окажется не прошита, не прошнурована, на ней отсутствовали подпись и печать, то наказание будет таким же, как при отсутствии самой книги.
Ответственность может также наступить, если при проверке не оказалось документов, подтверждающих записи в КУДиР. Если при перерасчете с учетом всех первичных регистров налог уменьшился, то штраф не последует. В том случае, когда произошло доначисление, проверяющий инспектор выпишет 20–30% от недоимки налога.
Как избежать штрафов
Чтобы не быть наказанным финансово, следует соблюдать законодательство. И это несложно:
- вовремя записывать в КУДиР все хозяйственные операции;
- хранить первичные документы;
- заполнять и содержать книгу с соблюдением установленных правил.
Ошибочно будет считать, что, если при УСН «доходы» записывают только поступления и не фиксируют расходы, то и книга учета не нужна. Налоговикам необходим документ, подтверждающий правильный учет налогооблагаемой базы, от которой зависит величина налога. Поэтому КУДиР должна регулярно заполняться, предоставляться при проверке.
