Физические показатели ЕНВД в 2021

Физический показатель – это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2021 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected] Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП. Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Примеры расчета

Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:

БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
K2=1 (для условного населенного пункта).

Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.

Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.

Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.

Важно! Если ИП, ведущий деятельность по ЕНВД, осуществляет несколько видов деятельности одновременно, то налог рассчитывается по каждому направлению отдельно.

Как рассчитать ЕНВД в 2021 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где: ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц); БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности); ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП); К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ; К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более; 15% — действующая ставка ЕНВД.

В 2021 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2021 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2021 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

К1 на 2021 год будет определен ориентировочно в ноябре 2021 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2021 год.

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД за 2021 год.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8. НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,8 = 216 540 рублей.

ЕНВД = 216 540 х 15 % = 32 481 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2021 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 32 481 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,4 = 21 654 рубля.

Сумма налога = 21 654 х 15 % = 3248,1 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3248,1 рубля.

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2021 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2021 году, будут такими же и в 2021 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2021 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2021 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2021 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2021 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД в 2021 году: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2021 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2021 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2021 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 14.09.2019

Корректирующие коэффициенты

В формулу также входят два коэффициента:

Коэффициент K1 учитывает инфляцию и ежегодно устанавливается на всей территории страны. До 2021 года его значение не увеличивалось, но несколько предыдущих лет он постоянно растет. В 2021 году он равен 1.915.
Региональный множитель K2 устанавливается администрацией каждого субъекта РФ для учета местных особенностей. Он может стимулировать отдельные виды деятельности или увеличить собираемость доходов по определенным направлениям. Выяснить его можно на сайтах региональных отделений ИФНС.

Учитывая изложенное, для минимизации расходов по платежам в государственную казну по ЕНВД, можно выбрать регион деятельности с минимальным K2 либо оптимизировать работу, уменьшая ФП (например, увеличивая производительность труда на квадратном метре помещения).

Тоже может быть полезно:

Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2021 году
Изменения в ЕНВД для ИП в 2021 году
ЕНВД для ИП в 2021 году

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД
Розничная торговля на ЕНВД в 2021 году
Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Татьяна, добрый день. Понятие торгового зала определено НК РФ ст.346.27, цитирую: «площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;» Мое мнение — т.к. площадь торгового зала можно определить на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, а применительно к палатке, таких документов просто не существует, т.к. палатка это временное сооружение, то ответ на Ваш вопрос — нет.

Дилик 27.10.2016 в 20:32 # Ответить

Больше 5 м2, считается с залом для обслуживания, ну так как это палатка то не знаю)

Розалия 23.04.2016 в 10:11 # Ответить

Как правильно выделить площадь

Как правильно выделить площадь для расчёта енвд, если в помещение 50 кв.м так же находится весь ассотримент и проход покупателей и зона продавца ?

Наиль 05.07.2016 в 18:48 # Ответить

Купил автобус хундаи 19 мест буду обслуживать свое. Предприятие развозить вахту как И.П. хател узнать какои каифицент К2 в Казани

Наталия 06.07.2016 в 08:16 # Ответить

Наиль, добрый день. При оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, для ИП работающих в Казани, установлен К2 — 0,5 в целях расчета ЕНВД.

Марина 10.11.2016 в 11:43 # Ответить

Соляные шахты- попадает под ЕНВД бытовые услуги?

Здравствуйте. Соляные шахты- попадает под ЕНВД бытовые услуги? Регион 34-Волгоград. Спасибо.)

Наталия 13.11.2016 в 13:19 # Ответить

Марина, добрый день. ЕНВД при оказании услуг – солевые пещеры применять нельзя. Перечень разрешенных видов деятельности при ЕНВД указан в п.2 ст.346.26 НК РФ, региональные власти не могут его расширить.

Анастасия 16.01.2017 в 11:50 # Ответить

В соответствии с Федеральным Законом от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ налоговый режим ЕНВД продлен до 01.01.2021 года. А вы пишите последнее обновление 29.11.2016 г. как так?

ostapx1 16.01.2017 в 11:52 # Ответить

Что именно вас смущает?

21.11.2017 в 16:37 # Ответить

Вопрос

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, строительство коттеджей попадает под ЕНВД — оказание услуг населению?

21.11.2017 в 17:45 # Ответить

Строительство коттеджей — код ОКВЭД 41.20.30 попадает по ЕНВД.

05.12.2017 в 20:51 # Ответить

Здравствуйте! оквэд 93.29.9 подходит под налогообложение ЕНВД? В моем случае это аппараты развивающего и развлекательного характера для детей.

05.12.2017 в 21:45 # Ответить

Добрый день. Код ОКВЭД 93.29.9 Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-Р отнесен к бытовым услугам, следовательно, его можно применять при ЕНВД.

Что такое физический показатель при расчете ЕНВД в 2021 году