Отсрочка налогов из-за пандемии: опция не для всех

Многие отрасли экономики сегодня несут большие потери в связи с кризисом, вызванным в т.ч. пандемией и карантинными ограничениями. Намеченные Правительством РФ антикризисные меры постепенно воплощаются в законах и постановлениях. Такими мерами, в частности, стал мораторий на проведение налоговых проверок, продление сроков сдачи отчетности, предоставление отсрочек по уплате налогов и т.д. Вводится и отсрочка по уплате страховых взносов. Для кого она станет возможна и на какой период, расскажем далее.

Отсрочка по налогам почти для всех — до 12 мая

Эта отсрочка связана с тем, что в стране ввели нерабочие дни. Обычно, когда срок подачи отчёта или оплаты налога выпадает на праздник или выходной, мы отчитываемся в ближайший рабочий день. А ближайший рабочий день после нерабочих дней и майских праздников — 12 мая.
Но отсрочка не сработает, если:

— в вашем регионе «каникулы» заканчиваются раньше, тогда и первый рабочий день у вас будет раньше;

— ваш бизнес должен функционировать даже во время «каникул», например, вы — непрерывно действующее предприятие, больница, продуктовый, аптека или выполняете выполняете неотложные работы. Список этих предприятий могут расширить и местные власти.

Эта отсрочка касается не только налогов и налоговых отчётов, а ещё и отчёта 4-ФСС.

В чем суть индивидуальной льготы

Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку

Отсрочка по страховым взносам пострадавшим отраслям — на 4-6 месяцев

Такую отсрочку предложили только микробизнесу и снова только из пострадавших отраслей. Напомню, микро считаются ИП и ООО, у которых не больше 15 сотрудников и 120 млн. доходов в год.

❗Важно: страховые взносы уменьшают налоги, только если заплатить их в рамках того периода, за который мы платим налог. Если вы воспользовались отсрочкой и не заплатили взносы в 1 квартале, то и налог за 1 квартал на них не получится уменьшить. Такая же логика со 2 и 3 кварталами. То есть отсрочка никак не влияет на правила уменьшения налога, не смотря на то, что сроки самих налогов тоже сдвигаются. То же самое с торговым сбором.

Пример: авансовый платёж по УСН за 1 квартал вышел в 20 тысяч, за полугодие — 5 тысяч, за 9 месяцев — 10 тысяч, годовой — 15 тысяч. Вы решаете воспользоваться отсрочкой, платите авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (35 тысяч) + взносы (40 тысяч) в октябре. Если бы вы платили взносы поквартально, то вам бы совсем не пришлось платить налог, потому что взносы перекрыли бы его полностью. Взносы, оплаченные в октябре, теперь можно использовать в уменьшении только налога за год, что в нашем случае приведёт к переплате.

Оплачивать взносы тоже разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты страховых взносов за июнь перенесен на 16 ноября 2021 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.

Какие платежи можно отсрочить (рассрочить)

Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2021 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2021 год.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Отсрочка по отчётам для всех — на 3 месяца

Эта отсрочка случилась для всех! Никаких ограничений, просто ориентируйтесь по новым срокам:

Под безусловность не попала только бухгалтерская отчётность — её отсрочили до 30 июня только бизнесу из пострадавших сфер.

Совет: если можете сдать отчёт вовремя, то лучше сдать вовремя.

Какие условия должны выполняться

Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

• суммарный показатель доходов компании или ИП;
• от реализации товаров (работ, услуг);
• от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2021 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2021 год убыток отсутствует.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

ВНИМАНИЕ. Не исключено, что компания или ИП получит отсрочку (рассрочку), а потом подаст уточненную декларацию, где условие об уменьшении доходов или об убытке окажется не выполненным. Тогда льгота будет аннулирована, и налогоплательщику придется заплатить пени. То же самое произойдет, если инспекторы самостоятельно обнаружат, что указанные условия не выполнены, или налогоплательщик не относится к категориям лиц, имеющих право на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Причины получения отсрочки

С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:

• получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
• отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
• наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
• производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
• участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

Когда и в какой форме подать заявление

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно до 1 декабря 2021 года подать заявление в налоговую инспекцию по своему местонахождению (или месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принято решение об отсрочке (рассрочке). Если налогоплательщик обратился за предоставлением рассрочки, то потребуется еще график погашения задолженности.

Формы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.

Ни банковские справки, ни какие-либо иные бумаги предъявлять не нужно.

В разъяснениях ФНС сказано, что документы можно направить в инспекцию в бумажном виде курьером или по почте. Есть и другой вариант — воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости). Документы по обеспечению (залогу, поручительству, банковской гарантии) можно сдать только на бумажном носителе. Максимальный срок рассмотрение заявления — 30 рабочих дней с момента его получения.

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

• заявление с запросом о получении отсрочки;
• сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
• справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
• список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
• обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
• сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

• существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
• у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
• за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

• объем обязательств перед государственной казной;
• список платежей и взносов, по которым такое право получено;
• информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
• информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.