Расчет векселями: основные понятия и правила ведения процедуры


Вексельные расчеты

Расчеты векселем – 2021 представляют собой одну из форм неденежных расчетов, используемых на экономическом рынке.

Эти виды сделок регламентируются специальными нормами вексельного законодательства, однако в случае отсутствия таких спецнорм к ним должны применяться общие нормы Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) с учетом их особенностей (п. 1 постановления от 04.12.2000 Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14, далее — постановление № 33/14).

Так, основными нормативными правовыми актами вексельного законодательства являются:

  • закон «О простом и переводном векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ (далее — закон № 48-ФЗ);
  • постановление ЦИК СССР и СНК СССР «О введении в действие Положения…» от 07.08.1937 № 104/1341 (далее — положение № 104/1341).

К общим же нормам применительно к сделкам с векселями относятся ст. 143, 153–181, 307–419 ГК РФ (с 01.06.2018 ст. 815–816 ГК РФ утратили силу).

Бухгалтерский учет расчетов векселями

Бухгалтерский учет векселей регламентирован следующими нормативными документами: — ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н;

— ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;

— ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденным Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н;

— Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

— Письмом Минфина России от 31.10.94 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (далее — Письмо № 142) — в части, не противоречащей Плану счетов и более поздним ПБУ;

— соответствующими главами НК РФ.

Традиционно принято подразделять векселя на финансовые и товарные, хотя законодательством такое деление прямо не предусмотрено.

Товарные (расчетные) векселя — это векселя, которые получены продавцами (поставщиками) непосредственно от покупателей (заказчиков). В этом случае вексель используется в качестве средства оформления отсрочки платежа или коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).

Финансовые векселя — это векселя, которые ранее были приобретены покупателем за денежные средства в качестве заимодавца (ст. 815 ГК РФ). В этом случае вексель используется в качестве средства оформления выдачи займа (кредита). Кроме того, к финансовым векселям относятся векселя, приобретенные на вторичном рынке векселей с целью получения прибыли от роста рыночной стоимости либо получения дисконта (процента). В этом случае вексель выступает исключительно в качестве ценной бумаги.

Такая терминология, хотя и используется в обиходе, нормативно не определена. Она не раскрывает того влияния, которое оказывает вексель на состояние расчетов между покупателем и продавцом товаров (работ и услуг), и в силу этого не рациональна.

Более функциональной является классификация векселей как инструмента расчетов на собственные векселя, то есть векселя покупателя, и векселя третьего лица. Эта классификация закреплена п. 2 ст. 172 НК РФ.

Когда организация-покупатель рассчитывается с продавцом векселем, обязанности по которому лежат на ней самой, для организации это собственный вексель. Для организации-продавца, получающей такой вексель, это вексель покупателя.

Если обязанным по векселю является иное, чем покупатель, лицо, как правило, не являющееся продавцом, то есть третье по отношению к участникам сделки, такой вексель будет векселем третьего лица как для покупателя, так и для продавца. В качестве векселя третьего лица может выступать вексель, приобретенный ранее за денежные средства, или вексель, полученный в оплату за товары (работы, услуги).

СПРАВКА

Положение о переводном и простом векселе введено в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341. Применяется на территории Российской Федерации в соответствии с Законом от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

В соответствии со статьями 1 и 75 Положения «О переводном и простом векселе» вексель есть выраженное в одностороннем порядке безусловное обязательство векселедателя оплатить определенную денежную сумму векселедержателю. Иными словами, выдача собственного векселя свидетельствует о том, что одна сторона (поставщик или заимодавец) уже выполнила свои обязательства, а вторая (выдающая вексель) сторона осуществляет новацию своего обязательства. В чем смысл такой новации? Главное, на мой взгляд, то, что сторона, исполнившая обязательства, уже не обязана доказывать это в суде, а может реализовать свои права путем предъявления векселя или уступки прав требования по векселю (передача по индоссаменту).

Таким образом, основное назначение векселя — упрощение расчетов посредством ряда индоссаментов. Это и отличает его от других ценных бумаг. Подтверждением служит как история возвращения векселей в хозяйственный оборот в начале 90-х годов (см. Письмо № 142), так и широкое использование беспроцентных векселей в современной практике.

Непрекращающиеся споры о том, является ли вексель средством расчетов, вызваны формальным отношением к векселю как к ценной бумаге и тем, что в ГК РФ векселя прямо упоминаются только в главах 42 «Заем и кредит» и 44 «Банковский вклад» как средства оформления заемных отношений, а в главе 46 ГК РФ «Расчеты» расчеты векселями не регламентированы как самостоятельный вид расчетов. Мы будем руководствоваться принципом приоритета содержания над формой и рассматривать бухгалтерский учет векселей с учетом цели их приобретения или использования на конкретных примерах.

Расчеты собственным векселем покупателя

Ситуация 1. Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю продукцию на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. Для обеспечения задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель номиналом 1300 руб. Срок погашения векселя шесть месяцев.

В бухгалтерском учете векселедателя (покупателя) операции отражаются следующим образом:

Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

— 1180 руб. — новация кредиторской задолженности в вексель

Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

— 120 руб. — дисконт по векселю

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 97

— 20 руб. ежемесячно — равномерное признание операционных расходов в размере соответствующей доли дисконта (в целях унификации бухгалтерского и налогового учета можно отражать доходы по 60 руб. ежеквартально)

Дебет 60 Кредит 51

— 1300 руб. — оплата векселя по номиналу по факту его предъявления к погашению.

Для целей налогообложения векселедатель (покупатель) имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму процентов, причитающихся к уплате по векселю, так как согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком. Размер начисленных по долговому обязательству процентов для целей налогообложения можно признавать либо полностью, либо частично по одному из методов на выбор налогоплательщика (ст. 269 НК РФ).

В бухгалтерском учете векселедержателя (продавца) операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62 субсчет «За отгруженные товары, работы, услуги»

— 1180 руб. — получение векселя в счет задолженности (ведение субсчета «Векселя полученные» прямо не предусмотрено Планом счетов, но предусмотрено п. 5 Письма № 142)

Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

— 20 руб. ежемесячно — признаются операционные доходы в размере соответствующей доли дисконта (единовременное отражение всей суммы дисконта с использованием счета 98 нецелесообразно с точки зрения упрощения учета НДС, поквартальное признание доходов возможно)

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Векселя полученные»

— 1300 руб. — получены денежные средства при предъявлении векселя к погашению.

В налоговую базу по налогу на прибыль доход в виде дисконта по векселю может быть включен как доход, связанный с реализацией продукции в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ, что обеспечит тождественность бухгалтерского и налогового учета.

Более целесообразным и наглядно демонстрирующим суть произведенной новации представляется несколько иное отражение этой операции:

Дебет 58 Кредит 62 субсчет «За отгруженные товары, работы, услуги»

— 1180 руб. — отражение полученного векселя в качестве финансового вложения, что соответствует критериям ПБУ 19/02, поскольку ожидается получение дохода по векселю в сумме дисконта

Дебет 58 Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

— 60 руб. — ежеквартально признаются операционные доходы в размере соответствующей доли дисконта

Дебет 51 Кредит 58

— 1300 руб. — получены денежные средства при предъявлении векселя к погашению.

При таком способе учета тождественность бухгалтерского и налогового учета может быть обеспечена признанием дисконта в качестве внереализационного дохода в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ.

Что касается вопросов предъявления к вычету НДС, то новая редакция ст. 172 НК РФ сняла большинство вопросов, связанных с расчетами векселями. Главной оставшейся особенностью является необходимость восстановления НДС в случаях, когда фактическая сумма оплаты по векселю оказывается меньше суммы, указанной в счете-фактуре. Кроме того, необходимо помнить, что дисконтный (процентный) доход векселедержателя увеличивает налоговую базу по НДС только в части, превышающей ставку рефинансирования Банка России в периоде признания дохода. То есть в целях расчета НДС доход в пределах ставки рефинансирования признается внереализационным доходом, а сверх ставки — доходом, связанным с оплатой товара.

Расчеты векселем третьего лица, ранее полученным за поставку товара

Ситуация 2. Векселедержатель, испытывая недостаток оборотных средств, за три месяца до наступления срока платежа передал вексель номиналом 1300 руб., полученный от векселедателя-покупателя, в оплату кредиторской задолженности перед своим поставщиком в размере 1180 руб.

В бухгалтерском учете организации, передающей такой вексель, указанная операция оформляется записью:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Векселя полученные»

— 1180 руб. — отражено погашение кредиторской задолженности векселем покупателя. Передача векселя покупателя по индоссаменту отражается в бухгалтерском учете напрямую, без использования счета 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку мы рассматриваем вексель как инструмент расчетов

Дебет 91 Кредит 62 субсчет «Векселя полученные»

— 60 руб. — отражен убыток от выбытия векселя, поскольку за три месяца уже был начислен операционный доход в размере 60 руб.

Кроме того, не будем забывать, что до момента погашения векселя индоссант несет солидарную ответственность за его оплату (если индоссамент был сделан без соответствующих оговорок), и, стало быть, индоссированный вексель подлежит учету на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до момента погашения векселя или истечения срока его предъявления.

Для целей налогообложения признание указанного убытка может оказаться спорным, поскольку ни ст. 268, ни ст. 279, ни ст. 280 НК РФ не содержат конкретных указаний на порядок отнесения на расходы ранее начисленного, но фактически не полученного процентного дохода.

Также следует быть готовым к спорам с налоговыми органами о необходимости распределения «входного» НДС по общехозяйственным расходам, поскольку они склонны трактовать расчет векселем третьего лица как самостоятельную операцию (реализацию ценной бумаги), не облагаемую НДС. Однако арбитражная практика 2005 года свидетельствует о том, что суды признают двойственную природу векселя и, если передача векселя не ведет к получению дополнительного дохода, а производится исключительно для осуществления расчетов, при разрешении такого спора встают на сторону налогоплательщика (постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А56-10224/05, ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2005 № А43-10282/2005-32-373).

Бухгалтерский учет у нового векселедержателя осуществляется как учет финансового вложения, описанный в предыдущем разделе.

Расчеты векселем третьего лица, ранее приобретенным за деньги

В современной практике зачастую векселя надежных эмитентов приобретаются специально для расчетов за поставляемые товары (например, векселя Сбербанка).

Ситуация 3. Допустим, задолженность за приобретенный товар составляет 1300 руб. Бухгалтерский учет у организации, передающей такой вексель, будет зависеть от того, приобретен вексель ранее по его номинальной стоимости или с дисконтом. Для наглядности считаем, что приобретение векселя и его передача происходят в одном отчетном периоде.

Предположим, вексель номиналом 1300 руб. приобретен за 1180 руб., тогда в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 58 Кредит 51

— 1180 руб. — отражены финансовые вложения по стоимости приобретения

Дебет 76 Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

— 1300 руб. — передан вексель в уплату за товар (в данном случае нужно рассматривать передачу этого векселя как реализацию ценной бумаги)

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58

— 1180 руб. — стоимость приобретения векселя отнесена на расходы

Дебет 60 Кредит 76

— 1300 руб. — путем передачи векселя погашена кредиторская задолженность.

В случае если вексель номиналом 1300 руб. приобретен за его номинальную стоимость, записи в бухгалтерском учете будут иными:

Дебет 76 Кредит 51

— 1300 руб. — отражено приобретение векселя для расчетов за товары (нельзя рассматривать такой вексель как финансовое вложение, так как не соблюдается один из критериев ПБУ 19/02 — способность приносить экономические выгоды в будущем)

Дебет 60 Кредит 76

— 1300 руб. — погашена кредиторская задолженность путем передачи векселя.

В обоих случаях переданные по индоссаменту векселя необходимо продолжать учитывать на забалансовом счете 009, как было указано в предыдущем разделе.

Налоговый учет по налогу на прибыль будет аналогичен бухгалтерскому учету. А вот распределения «входного» НДС в первом из рассмотренных вариантов избежать будет сложно. Для этого будет необходимо доказать, что общехозяйственные расходы относятся исключительно к операциям, облагаемым НДС. Впрочем, и по таким случаям есть положительная арбитражная практика (постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2004 № А26-2582/04-28 и от 13.02.2006 № А05-2843/2005-26).

Необходимо отметить, что в силу двойственной природы векселя (средство расчетов и ценная бумага одновременно) предлагаемые схемы проводок не являются бесспорными и не могут быть однозначно подтверждены ссылками на нормативные документы.

Функции векселя

Вексель является важнейшим финансовым инструментом, выполняющим определенные функции:

Вексель в первую очередь является средством для получения кредита. С помощью векселя можно оплатить приобретенный товар или услуги, вернуть полученную ссуду, предоставить кредит. Для кредиторов являются привлекательными формальная и материальная строгость векселя, его легкая передаваемость и быстрота взыскания долгов.

Еще одна функция векселя – возможность его использования в качестве обеспечения сделок. Иными словами, держатель векселя имеет право получить деньги по векселю ранее установленного в нем срока двумя путями: посредством учета векселя в банке или путем получения кредита под залог имеющейся у него ценной бумаги.

Вексель служит инструментом денежных расчетов. Кроме того, он способен ускорять расчеты, поскольку до момента оплаты вексель проходит нескольких держателей, гасит их обязательства и тем самым уменьшает потребность в реальных деньгах.

Плюсы такого кредитования

Расчеты векселями

Оно в последнее время обрело обширную популярность, особенно на предприятиях, силами которых образуется единая промышленная группа. Ведь именно на базе такого кредита и осуществляются расчеты за товарные позиции/услуги.

Вот основные положительные нюансы, на которые стоит рассчитывать, используя этот тип займа:

  • отсутствие необходимости внесения предоплаты за нужную товарную позицию или сервис, что заметно облегчает взаимные отношения между сторонами;
  • приобретение со стороны покупателя не только товарной позиции, но и отсрочки по платежу, что способствует расширению возможностей по дальнейшей закупке товара;
  • невысокая ставка %, порождающая спрос на покупаемые товары или услуги, а также создающая выгодные условия сделок для всех сторон;
  • высокий уровень гарантий для поставщика от вероятных форс-мажорных обстоятельств, ведь все риски теперь находятся на стороне банковской организации.

Такое кредитование имеет немало особенностей. Особая ликвидность наблюдается у бумаг, относящихся к крупнейшим и востребованным банковским структурам.

Что такое вексель?

Вексель похож на долговую расписку. Он подтверждает, что векселедатель (тот, кто выпустил вексель) обязан заплатить кредитору (покупателю векселя) определенную сумму в определенный срок. Векселедателя также называют должником, выплату денег – погашением векселя.

Чаще всего векселя используют компании для расчетов друг с другом. Реже они выпускают векселя, чтобы одолжить деньги на развитие у людей.

Частные лица тоже имеют право выдавать векселя вместо долговых расписок, но этой возможностью практически никто не пользуется.

Отличительные особенности векселя

Отличительные особенности векселя заключаются в следующем:

  • Абстрактность векселя. То есть обязательства по векселю имеют только денежное выражение и напрямую никак не связаны с конкретными обязательствами векселедателя.
  • Возможность передачи сторонним третьим лицам без документального фиксирования такой операции;
  • Бесспорность векселя. То есть требования по векселю являются безусловными к исполнению и реализуются в полном объеме.
  • Солидарность векселя. То есть ответственность по векселю несут все лица, участвующие в исполнении и обороте векселя.
  • Документарность векселя. То есть вексель оформляется в виде бланка строгой отчетности в бумажной форме.
  • В случае неуплаты задолженности в предусмотренный срок не требуется никаких судебных разбирательств. В этом случае достаточно совершить нотариальный протест.

Иные особенности документации

Расчеты векселями

Предъявление рассматриваемых чеков в финансовые структуры осуществляется с учетом реестров и установленных форм. Далее производится сличение записей из реестра. После этого осуществляется проверка бумаг с позиции их надежности.

С юридической стороны подразумевается проверка правильности заполнения данных о сторонах, участвующих в подписании документа

Также важно осуществить проверку подлинности этих подписей. Если имеют место быть нарушения, то их вычеркивают из реестра. С экономической точки зрения производится проверка надежности документа, то есть возможность совершения по нему соответствующего платежа.

Если при проверке какие-то документы оказались неудовлетворительными, часто тоже происходит их вычеркивание из реестра. Что касается остальных элементов, то они обязательно принимаются к учету с разрешительной надписью от руководителя.

Схема произведения расчетов

Форма оплаты векселями имеет собственный порядок, согласно которому можно выяснить особенности работы с этими документами. Прежде всего есть два участника: датель и держатель, покупатель и поставщик соответственно. На первом этапе между ними формируется договор, в котором прописывается обязательство погашения в установленный срок. Вторая часть заключается в обмене документа на товары или ранее определенные услуги, то есть предметы, оговоренные в основном соглашении.

При наступлении указанного времени происходят операции банков с векселями. Их держатель передает бумагу в свой банк, и уже этот посредник, в свою очередь, направляет его в учреждение, обслуживающее лицо, выдавшее бумагу. Далее средства переводятся на счет держателя и на этом процедура завершается. Существует измененная схема, которая включает в себя посредничество между банками домицилиата — третьего лица, которое должно погасить бумагу по месту проживания (домицилю) плательщика, эта процедура носит название домициляция существующих векселей. Но может быть выбрано любое другое место, зафиксированное документально и в письменной форме, последнее обязательно требуется, чтобы исключить риск.

Алгоритм рассматриваемого вида финансирования

Реализация контракта будет невозможной и недействительной, если не соблюсти несколько аспектов.

  1. Юридическому лицу следует создать соответствующий запрос и заняться прохождением комплекса необходимых процедур и подготовкой документации, а после этого получить ссудные средства в указанном размере.
  2. Элементы применяются в целях оплаты товара, который уже поступил в адрес получателей со стороны поставщиков.
  3. После продажи товарных позиций и получения реальных ресурсов со стороны юридического лица должно поступить обращение в банк в целях возврата занятой величины.
  4. Поставщики, владеющие чеком, имеют два варианта решения данной задачи: производить расчетные операции с партнерами или обратиться в банковскую организацию с целью получения конкретной денежной величины, идентичной размеру векселя. Если предпочтительным оказывается первый вариант, происходит передача в следующие руки.

Вот так на практике выглядит вексельное кредитование, а далее – самое время ознакомиться с его формами.

Чем вексель отличается от вклада?

Нередко продавцы векселей уверяют, что это практически одинаковые финансовые продукты, но доходность по векселю будет выше, чем по вкладу. В некоторых случаях это действительно может оказаться правдой. Но при этом продавцы обычно умалчивают о тех рисках, которые связаны с покупкой векселя.

  • Вексель не застрахован
    Банковские вклады застрахованы государством. Если у банка отзовут лицензию, его вкладчики точно получат обратно свои деньги в пределах 1,4 млн рублей. В случае с векселем, даже если он выдан банком, никаких гарантий при форс-мажорных ситуациях нет. Вложения в векселя не попадают в систему страхования вкладов. Векселедержатели относятся к третьей – последней – очереди кредиторов. Это значит, что в случае отзыва лицензии у банка, который выдал вексель, на погашение долгов перед ними денег уже может не остаться.
  • Погасить вексель раньше указанного на нем срока нельзя

Вклад можно забрать в любое время, хотя обычно и с потерей процентов. С векселем так не получится. Если на нем указан конкретный срок погашения, до этого момента деньги получить нельзя.

  • Доход по векселю облагается налогом
    Налог составляет 13%. Например, если доход по векселю – 20 000 рублей, 2600 рублей из них придется заплатить в качестве подоходного налога.

Доход по банковским вкладам облагается налогом только в исключительных случаях: если процент по вкладу превышает ключевую ставку на 5 процентных пунктов. Таких предложений практически не бывает на рынке. Поэтому стоит тщательно оценить выгоду, когда процент по векселю лишь немного превышает ставку по депозиту.

Ивану Никитичу обо всех этих рисках не рассказали. Он столкнулся с мисселингом, когда под видом одного продукта – банковского вклада – ему продали совершенно другой. Как не оказаться в подобной ситуации и что делать, если вам все же навязали ненужный продукт или услугу, можно узнать из текста «Мисселинг, или Как не купить кота в мешке».

Ключевые формы ссуды

Расчеты векселями

В настоящее время принято вести речь о двух ключевых разновидностях этой ссуды – дательный и предъявительский. На практике используется огромное количество различных типов такого кредитования.

  1. Обретение чека в целях проведения последующих расчетных мероприятий с контрагентами.
  2. Оформление контрактов, на базе которых за клиентом закрепляется обязательство по возврату определенных процентов.
  3. Обретение товарных позиций со скидкой.
  4. Получение определенной денежной величины, при этом договор выступает в качестве залога совершаемой сделки.
  5. Выписка чека с большим временем обращения.

Данное кредитование сегодня востребовано и популярно, в связи с этим необходимо учесть несколько его моментов.

Какие задачи решает вексель

Использование векселя решает такие задачи:

  • создает условия для безусловного получения денежных средств за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
  • дает возможность заключить сделку купли-продажи товаров, работ, услуг без условия предварительной оплаты;
  • может использоваться как эффективное платежное средство между юридическими и физическими лицами, для зачета взаимных требований;
  • может быть объектом купли-продажи или быть предметом залога.

Общая схема вексельных расчетов

Схема расчетов векселями в общем случае выглядит следующим образом:

  1. При расчете простыми векселями:
      покупатель товара / получатель услуги (векселедатель) выдает вексель продавцу/поставщику услуг (векселедержателю) как подтверждение своего обязательства в дальнейшем оплатить товар/услуги;
  2. векселедержатель исполняет свое обязательство перед векселедателем, например посредством продажи товара или оказания услуги;
  3. векселедержатель предъявляет вексель к оплате;
  4. погашение простого векселя непосредственно векселедателем, т. е. исполнение обязательства по оплате товара или услуги.
  5. При расчете переводными векселями:
      покупатель товара / получатель услуги (векселедатель, трассант) направляет должнику (трассату) переводной вексель (тратту), выписанный на имя получателя денежных средств (ремитента), например продавца;
  6. трассат направляет акцептированный вексель трассанту (если трассат не акцептирует вексель, вексельный отказ подлежит нотариальному удостоверению);
  7. трассант передает такой вексель ремитенту посредством индоссамента — передаточной надписи (глава II положения № 104/1341);
  8. ремитент предъявляет вексель к оплате трассату;
  9. трассат осуществляет гашение векселя, т. е. оплату.
    ВАЖНО! При разрешении споров, связанных с вексельными расчетами, могут быть полезными следующие выводы правоприменителя (см. определение ВС РФ от 15.02.2018 № 305-ЭС17-17027 по делу № А40-90813/2016):
  10. при непредъявлении простого векселя держатель утрачивает права в отношении обязанных по векселю лиц, кроме векселедателя;
  11. векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному;
  12. требования векселедержателя против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа.

Дата погашения

Дата погашения — это дата, на которую вексель должен быть оплачен. Она или прямо указывается в простом векселе, или определяется каким-то другим способом. Наиболее часто встречаются следующие способы указания даты погашения:

  1. Конкретная дата, например: «14 ноября 20хх г.».
  2. Определенное число месяцев с даты оформления векселя, например: «3 месяца с даты оформления».
  3. Определенное число дней с даты оформления векселя, например: «60 дней с даты оформления».

При прямом указании даты погашения векселя трудности не возникают. Если дата погашения определяется числом месяцев со дня оформления векселя, берется то же число соответствующего следующего месяца. Например, вексель от 20 января со сроком погашения через 2 месяца с даты оформления должен быть оплачен 20 марта.

Если дата погашения наступает по прошествии определенного числа дней со дня оформления векселя, то ее можно рассчитать, прибавив точное число дней. При этом важно исключить дату оформления векселя и включить дату его погашения. Например, вексель от 20 мая со сроком погашения через 90 дней в соответствии с приведенным расчетом должен быть оплачен 18 августа:

Оставшихся дней в мае (31 — 20) 11
Дней в июне 30
Дней в июле 31
Дней в августе 18
Всего дней 90

Чем еще может быть опасна покупка векселя?

Что такое вексель и почему с ним нужно быть осторожным

Главный риск – не вернуть уплаченные за вексель деньги – может возникнуть еще в нескольких случаях.

Вексель выдан мошенниками

Право выписать вексель есть абсолютно у любой компании, и этим могут воспользоваться мошенники. Например, продадут векселя, по которым вообще не собираются платить, и исчезнут. Кредитору в таком случае, скорее всего, придется навсегда распрощаться со своими деньгами.

Вексель неправильно оформлен

Существуют очень строгие требования к оформлению векселя. На нем должны присутствовать обязательные реквизиты:

  • Заголовок
    . Там должно быть написано, какая это бумага – «Простой вексель» или «Переводной вексель». Простой вексель используется, когда в сделке есть только два участника – должник и кредитор. Переводной вексель используется очень редко – в том случае, если в сделке появляется третий участник (его называют плательщиком). Он возвращает деньги кредитору вместо должника.
  • Сумма к оплате
    . Она должна быть написана без исправлений – и цифрами, и прописью. Если вексель процентный, проценты должны быть указаны отдельно.
  • Дата и место составления векселя, то есть место, где он был куплен
    . Если место составления векселя не указано, им считается адрес должника.
  • Срок платежа
    . Он может указываться по-разному. Первый вариант – на векселе пишут конкретную дату, когда он должен быть погашен. Другой вариант – надпись «по предъявлении». Она означает, что выплату можно потребовать в любое время в течение года со дня составления векселя. Кроме того, допускается указывать определенный период, когда можно получить деньги. Например, «по предъявлении, но не ранее 3 февраля 2021 года и не позднее 3 февраля 2021 года». Если срок платежа вообще не написан, считается, что это вексель, который оплачивается по предъявлении.
  • Место, в котором должен быть совершен платеж
    . Если оно не указано, то выплачивать деньги нужно там же, где был составлен вексель. Если информации о месте составления тоже нет, то местом платежа будет считаться адрес векселедателя (простой вексель) или плательщика (переводной вексель).
  • Наименование кредитора
    . Это полное наименование компании или фамилия, имя, отчество человека, а также их полные адреса.
  • Подпись векселедателя
    . Вексель должен быть подписан вручную. Если вексель выдает компания, на нем должна быть печать организации, а также подпись генерального директора и желательно – главного бухгалтера.
  • Реквизиты должника
    . Указываются полное наименование и адрес юридического лица или фамилия, имя, отчество и место регистрации человека. На переводном векселе должны быть указаны реквизиты и векселедателя, и плательщика.

Если какого-то из обязательных реквизитов нет, то составленная бумага не считается векселем. Это будет иметь значение, если кредитору придется взыскивать долг через суд. По векселю процедура более простая и быстрая, чем по другим обязательствам.

А вот выписать вексель можно на любом листе бумаги, специальные бланки для этого не требуются.

Платить по векселю должна другая компания – не та, у которой вы его купили

Каждый кредитор может продать или просто отдать его другому владельцу – это вполне законно. На обратной стороне векселя или на отдельном листе указывают название и реквизиты юридического лица или фамилия, имя, отчество человека, которому передается вексель, а также название или имя предыдущего владельца. Если это компания или организация, то должна быть поставлена печать.

И вот тут надо быть очень внимательным. Рядом с названием прежнего владельца векселя может быть написано: «без оборота на меня». Такая запись означает, что этот человек или компания не берут на себя никаких обязательств по векселю перед следующими векселедержателями. Последнему владельцу придется требовать долг с того, кто изначально выдал вексель, – с должника, в случае переводного векселя – с плательщика. А найти их может быть непросто.

Если напротив имени или названия прежнего владельца векселя нет пометки «без оборота на меня», то он несет солидарную ответственность с должником или плательщиком по погашению обязательств. Это значит, что кредитор может потребовать всю сумму у кого-то одного из них или распределить ее между ответчиками в любой пропорции.

Поэтому при покупке векселя всегда нужно выяснять, кто же в итоге должен будет по нему платить.

Вексель потерялся

Вексель выписывается на бумаге и в электронном виде не хранится. Если вексель потеряется, придется доказывать в суде, что он был. В качестве доказательства можно предоставить, например, договор купли-продажи векселя.

Формулы операций по расчетам

Коммерческие элементы создаются на базе конкретной сделки по продаже товаров и услуг, когда покупатель, производя оплатные действия, предлагает этот тип расчета.

Что касается финансовых чеков, то они выступают в качестве явного свидетельства о присутствии займа. В качестве разновидности таких документов выступают банковские бумаги.

По мере роста товарного обращения на просторах нашей страны у коммерческих структур все больше возрастает интерес к разным видам финансовых операций

При их осуществлении важно, чтобы оборот денежных средств оставался на том же уровне

Поэтому, выбирая кредиты, выигрывает абсолютно каждая сторона, если она сумеет подобрать грамотный подход к их оформлению.

Особенности учетных действий

Расчеты векселями

Данный процесс представляет собой операцию, при которой от держателя производится выдача сумм до срока платежа. При этом банковское учреждение удерживает некоторую прибыль и для себя (дисконт). Рассчитать ее величину можно с использованием простейшей экономической формулы.

А теперь – самое время ознакомиться с расшифровкой этого равенства. Предполагается, что неизвестная цифра «S» выступает в качестве процента (дисконта), показатель «V» в числителе символизирует стоимостный критерий векселя, а «t» – срок, который остался до наступления времени платежа по нему (его измерение осуществляется в днях). Что касается параметра «r», то за нее принимается годовая ставка.

Есть также определенный порядок, в рамках которого определяются все объекты вексельного кредитования:

  • поиск всех процентных чисел для каждого элемента (это сумма и срок, деленный на 100);
  • получение процентных выплат по всем бумагам, которые учитываются в определенный день, далее их необходимо сложить;
  • умножение полученных значений на учетную ставку, которая вначале делится на 360 (количество дней в году).

Дисконт удерживается организацией в момент, когда наблюдается его учет. Коммерческая структура, занимающаяся списыванием определенной суммы, может одновременно использовать несколько учетных ставок.

Их показатель традиционно зависит от срока, который остался до момента оплаты, а также от надежности плательщика и условий прочих институтов.

Чек в международных расчетах

Чек — это вид ценной бумаги, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку осуществить выплату обозначенной в нем суммы чекодержателю (п. 1 ст. 877 ГК РФ). Плательщиком по чеку является банк, где у чекодателя имеются собственные средства, которыми чекодатель правомочен распоряжаться посредством выдачи чеков.

Данный способ взаиморасчетов в настоящее время не так широко распространен в международной практике и применяется, когда необходимо быстро осуществить оплату полученного товара или оказанной услуги с помощью наличных средств.

Правовое регулирование применения чеков при международных расчетах основано на специальных женевских конвенциях 1930–1931 годов, в т. ч.:

  • «Единообразном законе о чеках»;
  • «Конвенции о гербовом сборе в отношении чеков»;
  • «Конвенции, имеющей целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях».

***

Итак, одной из распространенных форм неденежных расчетов сторон по обязательствам является расчет векселями. В зависимости от того, на кого векселедателем возлагается обязательство по гашению векселя, такие ценные бумаги делятся на простые и переводные.

Договор мены ценных бумаг – облигация и вексель Подробнее

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Бухгалтерские проводки

Чтобы правильно отразить поступление векселя на баланс (плюс) или его убытие, необходимо пользоваться проводками. Бухгалтера фирмы должны правильно использовать систему счетов и субсчетов, формируя с их помощью поступления долга, возможные движения дохода по векселям, а также списание в случае погашения. Образец каждой из проводок представлен в таблице.

ОперацияДатель (Дт/Кт)Держатель (Дт/Кт)
Образование долга60расч/60векс62векс/62расч
Появление на балансе98
Процентный вексель на балансе91/60векс62векс/91
Оплата векселя60векс/5151/62векс
Списание с забалансовых счетовКт 009Кт 008

Если имеется в виду чужой вексель как поступивший актив, который способен приносить доход (дисконтный тип бумаги), то тогда используются проводки (Дт 58-2/Кт **):

  • покупка — 76;
  • оплата бумагой третьей стороны — 62;
  • прием в роли вклада в УК — 75;
  • произошедший обмен имуществом — 91;
  • поступление на безвозмездной основе — 91.

При выбывании с баланса сертификат следует отражать также проводками, принимая во внимание то, как именно произошел минус. Продажа или выплата по бумаге требует использования Дт 76 Кт 91, если же за ее счет была оплачена поставка, то необходимо применять проводку Дт 60 Кт 91. Вклад векселя в УК, при котором тот выбывает с баланса, обозначается комбинацией Дт 58-1 Кт 91. Если была выдача займа, то требуется проводка Дт 58-3 Кт 91. Операция обмена имуществом, по которой вексель изменил владельца, отражается у предыдущего собственника проводкой Дт 10 Кт 91. Налоговый сбор на прибыль (НДС) не уплачивается при реализации долговой бумаги, указывать это не нужно.

оформление
Документ должен быть правильно оформлен

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: