Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, УСН, ПСН и торгового сбора на 2021 год

Для расчета того или иного налога используется система показателей, значения которых ежегодно определяются Минэкономразвития России. Основной задачей введения таких коэффициентов-дефляторов является приведение конкретного параметра к уровню цен, имевшему место в прошедшем году. Область применения таких коэффициентов-индексаторов достаточно широка, начиная от определения величины налога по «вмененке» и заканчивая подоходным налогом для иностранцев. Информацию о том, в каких случаях расчет производится с использованием дефляторов, можно найти в 23, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 главах НК РФ.

Минэкономразвития на основании приказа № 698 от 03 ноября 2016 г. «Об установлении коэффициентов дефляторов на 2021 год» обозначило коэффициент-дефлятор на 2021 год по разным налогам. Новые коэффициенты дефляторы на 2021 год действует повсеместно на территории страны (если не определены иные требования) с начала года.

Коэффициент-дефлятор для УСН

При применении УСН коэффициент-дефлятор используется в целях корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. — лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году коэффициент равен 1,329. В 2021 году он увеличится до 1,425. Поэтому увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов организаций и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Заметим, что это приятная новость для тех, кто находится на «упрощенке», поскольку они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима.

Итоги

Применяя тот или иной специальный налоговый режим, ИП или организации важно понимать, как на него влияет КД. Например, при УСН — это величина дохода, позволяющая применять этот режим, а при ЕНВД — вмененный доход, с которого высчитывают сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет. Величина коэффициента меняется 1 раз в год и обычно известна заранее.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2021 год для указанных целей составлял 1,514. А на 2021 год он повысился и составляет 1,623.

Предельные величины доходов

Поправки в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2021 года № 243-ФЗ, приостановили механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для применения УСН до 2021 года. Таким образом, коэффициент-дефлятор, указанный в данном проекте приказа для УСН, в 2021 году для предельных доходов не применяется.

Читайте также «УСН 2021: новый лимит дохода – без коэффициента-дефлятора»

На «вмененке» действует коэффициент К1, на который умножают базовую доходность. Берем базовую доходность, умножаем на эти два коэффициента, получаем, стоимость квадратного метра, с которого взимается налог. Дальше берем все имеющиеся в компании квадратные метры по новой цене, умножаем на 3 месяца (налоговый период), умножаем на 15% (ставка налога), и в результате платим налог государству. Нынешний размер К1 составляет 1,798. Повышение будет происходить поэтапно: в 2021 году – на 5,17%, в 2021 году – на 4,81%, в 2021 году – на 4,09%. В результате, в 2021 году показатель коэффициента-дефлятора достигнет значения в 2,063. Сам налог при этом условно увеличится на 14,73%.

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2021 году применялся коэффициент 1,329. А в 2021 году он возрастет до 1,425. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составляла 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 250 рублей (1, 425млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Коэффициенты-дефляторы на 2021 год

(Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 г. № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 17.11.2016 г. № 44353)

Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор –

это
коэффициент, устанавливаемый ежегодно
на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются

, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах,
Минэкономразвития РФ
в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию в «Российской газете»
не позднее 20 ноября
года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Комментируемым приказом Минэкономразвития РФ установил коэффициенты-дефляторы на 2021 год

.
Налог на доходы физических лиц
Согласно ст. 227.1 НК РФ
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента
, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
, исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей

.

Размер

фиксированных авансовых платежей
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере
1,623
.

Упрощенная система налогообложения

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ

организация
имеет право перейти на УСН
, если
по итогам девяти месяцев
того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН,
доходы
, определяемые в соответствии со
ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
Указанная величина

предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН,
подлежит индексации не позднее 31 декабря
текущего года
на коэффициент-дефлятор
, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, был установлен на 2021 год

в размере
1,329
.

Для перехода на УСН
с 2021 г.доходы
за девять месяцев 2021 г. не должны превышать
59 805 тыс. руб.
(45 млн руб. × 1,329).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ с 1 января 2021 года

если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со
ст. 346.15
и
п.п. 1
и
3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ
, превысили
120 млн рублей
, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение УСН
с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

С 1 января 2021 года до 2021 года

приостановлено действие положения о том, что
указанная величина предельного размера
доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН,
подлежит индексации
.

То есть в 2021 году
сумма 120 млн руб. не индексируется
.

Следовательно, для налогоплательщиков налога при УСН предельный размер доходов

за налоговый (отчетный) период
2017 г. не должен превышать 120 млн руб.
Единый налог на вмененный доход

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ
налоговой базой
для исчисления суммы ЕНВД признается
величина вмененного дохода
, рассчитываемая
как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя
, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели

, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и
базовая доходность в месяц
.

Базовая доходность

корректируется (умножается)
на коэффициенты К1 и К2
.

Ст. 346.27 НК РФ

установлено, что
К1
– это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествую-щем периоде, и коэффициента
, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ
в предшествующем календарном году
, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор К1

, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ,
на 2021 год
установлен в размере
1,798
.

То есть такой же, как и в 2021 году

.

Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный

на следующий год, налогоплательщикам
при исчислении ЕНВД перемножать не следует
(письмо ФНС РФ от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/[email protected]).

Патентная система налогообложения

Ст. 346.43 НК РФ

установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются
размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению

индивидуальным предпринимателем
годового дохода
не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено
п. 8ст. 346.43 НК РФ
.

Указанный максимальный размер

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере
1,425
.

В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год
.

При этом, как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405, если

законодательным актом субъекта РФ установлено, что
размер потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода в 2021 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора
, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.

В случае, если законом

субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности
не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать
размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН
не вправе
.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц

определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная
с учетом коэффициента-дефлятор
а на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы
до 1 марта 2013 года
.

Коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен
на 2021 год
в размере
1,425
.

Торговый сбор

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ, установлен в размере
1,237
.

Напомним, на территории Свердловской области торговый сбор не введен

.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2021 год составляло 1,154. На 2017 года коэффициент увеличится до 1,237. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2021 году повысится и составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237).

Для каких режимов он актуален?

Коэффициент-дефлятор актуален для таких систем налогообложения и видов налога:

• «Упрощенка» (УСН).
• НДФЛ.
• Патент (ПСН).
• Торговый сбор.
• «Вмененка» (ЕНВД).
• Налог на имущество.

Судя по сказанному выше, коэффициенты-дефляторы Минэкономразвития затрагивают всех граждан без исключения — юрлиц и физлиц. В эту же категорию попадают и иностранные лица, работающие в РФ.

Применение параметра не вызывает сложностей даже у новичков. Для расчета представлена специальная формула, на вычисление которой уходит несколько секунд. Одним из слагаемых формулы является коэффициент-дефлятор. Зная его величину на 2021 год, можно с точностью произвести расчет и узнать величину налога.

Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников

Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.

Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.

Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.

Оптимистический прогноз

Расчет аналитиков Минэкономразвития индекс-дефлятор на 2015-2017 годы свидетельствует о замедлении темпов роста инфляции, а следовательно, о снижении цен на услуги и товары с 12,2% в 2015 году до 6% в 2021. Повлияет на такие изменения ожидаемая в этом году стабилизация цены на нефть. В свою очередь, предполагается рост промышленности и восстановление показателей ВВП. Центробанк поддерживает такую перспективу и обещает удерживание цен на уровне 5,5-5,6%. Не столь оптимистичны представители Счетной палаты и финансового рынка, они придерживаются мнения, что экономический кризис не окончен, а факторы, приведшие к удорожанию, не преодолены. Кроме того, по их утверждению, отечественные производственные фонды значительно изношены, уровень конкуренции на российском рынке снижен, но при повышении стоимости нефти существует вероятность уменьшения роста инфляции и снижение цен на продукты, товары, услуги.

Особенности индексов

Индекс-дефлятор является показателем, учитывающим разницу цен текущего и прошлого периода. От схожего понятия индекс потребительских цен (ИПЦ), дефлятор цен отличает то, что он включает полный объем услуг и товаров на основе настоящего времени, а ИПЦ – считается за прошедший промежуток времени. Прогнозированием тенденции развития ценовой политики в России занимается Минэкономразвития, индексы-дефляторы на 2021 год дают оптимистический прогноз по снижению инфляции в 2 раза.

ЕНВД: утвердили новую налоговую декларацию

По итогам налогового периода (квартала) все «вмененщики» представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ). Крайний срок – 20 число первого месяца следующего налогового периода.

Как было в 2021 году. В прошлом году компании и ИП на ЕНВД отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/ (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/).

Как стало в 2021 году. Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/ в действующую форму налоговой декларации внесены изменения. Отчитаться на новом бланке плательщикам ЕНВД предстоит уже за I квартал 2021 года.

Чем старая декларация отличается от новой?

В основном поправки носят чисто технический характер. В разделе 3:

• изменился штрих-код полей;
• формулировка строки «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» заменена на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»;
• изменился порядок расчета суммы ЕНВД к уплате в строке 040; теперь ИП-работодатели уменьшают исчисленный налог на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.

Скачать новую форму налоговой декларации по ЕНВД, подлежащей применению с отчетной кампании за I квартал 2021 года, Вы можете ниже.

ЕНВД: онлайн-кассы

Расскажем немного о грядущих изменениях для розничных продавцов на ЕНВД.

Как было в 2021 году. В июле 2021 года вступил в силу Федеральный Закон от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ), обязывающий все компании и ИП, осуществляющие наличные денежные расчеты с населением, перейти на онлайн ККТ. Дата перехода установлена на 1 июля 2021 года. Если до указанной даты еще можно использовать «старые» кассы, то после нее необходимо применять только современную технику.

Для продавцов на «вмененке» Законом № 290-ФЗ предусмотрен иной порядок перехода.

Как будет в 2021 году. Плательщики ЕНВД, работающие сейчас без контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ), должны будут перейти на онлайн ККТ на год позже – с 1 июля 2018 года (п.7 и п.9 ст.7 Закона № 290-ФЗ). Исключение предусмотрено для «вмененщиков», которые:

• занимаются видами деятельности, поименованными в п.2 ст.2 Закона № 54-ФЗ (к примеру, торговлей на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах);
• находятся в отдаленных или труднодоступных местах, перечень которых утвержден региональными властями (п.3 ст.2 Закона № 54-ФЗ);
• являются аптечными организациями, находящимися в фельдшерских пунктах в сельской местности (п.5 ст.2 Закона № 54-ФЗ).

Они и дальше могут не использовать кассовую технику.

Обратите внимание! С 31.03.2017 года все розничные продавцы на ЕНВД, торгующие пивом и другой алкогольной продукцией, должны работать только с применением ККТ, независимо от формы реализации: магазин или общепит (п.10 ст.16 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 261-ФЗ).

Кстати, Минфин России еще в 2021 году подготовил список товаров, которые нельзя будет продавать без ККТ на ярмарках, выставках и розничных рынках. К ним относятся:

1. ковры и ковровые изделия;
2. электрическое оборудование;
3. мебель;
4. автотранспорт, прицепы и полуприцепы;
5. и т. д.

Всего в списке значится 17 наименований. Однако на сегодняшний день его судьба окончательно не определена.

В текущем (2017) году законодатели предложили разрешить налогоплательщикам на ЕНВД работать без касс до 2021 года. Пока соответствующий Законопроект № 110014-7 находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе. За судьбой этого документа мы также будем следить.

ЕНВД: разрешили ИП уменьшать единый налог на сверхлимитные страховые взносы

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.430 НК РФ):

1. на обязательное пенсионное страхование:

• при доходе до 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ;
• при доходе свыше 300 000 руб. – в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб;

2. на обязательное медицинское страхование:

• при доходе 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ.

При этом предприниматель на ЕНВД уменьшает единый налог, исчисленный за налоговый период – квартал, на взносы в фиксированном размере, уплаченные до сдачи налоговой декларации (абз.3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 г. № 03-11-09/2852, письмо ФНС России от 19.02.2016 г. № СД-4-3/2691).

Как было в 2021 году. Налоговики ставили под сомнение возможность уменьшения ЕНВД на 1%-ые взносы, рассчитанные со сверхлимитных доходов, поскольку к фиксированным взносам относили только те, которые уплачивались из расчета МРОТ.

Как стало в 2021 году. Теперь в п.1 ст.430 НК РФ четко определено, что все страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», являются фиксированными. Поэтому бизнесмены могут смело включать в расчет ЕНВД взносы за свое страхование по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Кстати, начиная с 2021 года страховые взносы нужно перечислять в ИНФС. О том, как правильно это сделать, читайте в статье «Платежное поручение по страховым взносам в 2021 году».