Вычет 13% за покупку лекарств: как оформить в 2021 году?

Условия применения льготы при покупке лекарственных препаратов

Применение права на получение льготы по НДФЛ в связи с приобретением фармацевтической продукции для личных нужд предусмотрено п. 1 ст. 219 НК РФ. Относясь к категории социальных, данный налоговый вычет имеет ограничение по сумме, не превышающей 120 000 руб. за налоговый период. Получается, что плательщик может за12 месяцев года сэкономить на НДФЛ не более 15 600 руб. (120 000 × 13% / 100%).

При этом сумма налога к возврату не может превышать его размер, удержанный и уплаченный в течение 12 месяцев года. В настоящее время для реализации своего права на описываемую льготу гражданин может пойти двумя путями:

дождаться завершения налогового периода (года), в котором приобретались медикаменты, и обратиться за вычетом в налоговую инспекцию.
с 2021 года можно не тянуть до окончания года и обратиться за вычетом непосредственно к работодателю.

Кроме того, для соблюдения законности применения вычета и последующего возврата налога необходимо исполнение некоторых требований:

лекарства должны приобретаться на основании рецепта лечащего врача;
источником средств для покупки должны быть доходы налогоплательщика.

Если за полученные медикаменты заплатил работодатель, никакого вычета сотруднику положено не будет.

А теперь важные секреты

Настаивайте, чтобы врач выписывал рецепт в двух экземплярах, так как один останется в аптеке, ну а другой должен быть у вас на руках, чтобы предъявить его в Налоговую инспекцию.
Раньше обязательным условием для принятия рецептурного бланка в налоговой инспекции было наличие на нём штампа с надписью «для налоговых органов». Сейчас этого требования нет, но если вам смогут на рецепте поставить дополнительный штамп, – не отказываетесь. Чем больше печатей, тем солиднее и значимей будет документ для налогового инспектора.
Есть одно исключение, когда рецепт не нужен. Это возможно в том случае, если проходили лечение в стационаре. Если вам во время лечения назначают препараты, которые приходится покупать за свой счёт, то в этом случае в налоговую нужно будет предоставить выписки из амбулаторной карты, где врачом будут расписаны назначенные лекарства.

Наименования медикаментов, доступных для применения к ним вычета

Основным документом, закрепившим список фармацевтических средств лечения, затраты на которые уменьшают базу по НДФЛ, является постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Для составления содержащегося в нем списка были использованы интернациональные незапатентованные наименования лекарств. Допускается, что у поименованных в перечне препаратов могут быть другие названия. Все приведенные в нем обозначения изделий медицинского назначения указываются в специализированном реестре, который ежегодно публикует Минздрав РФ. Для ознакомления с ним следует перейти на сайт grls.rosminzdrav.ru.

Отсутствие в описанном документе средства, выписанного врачом, является основанием для отказа в предоставлении льготы. На это указывает письмо УФНС по Москве от 01.06.2010 № 20-14/4/[email protected] При этом в каталоге Минздрава указаны препараты, которые можно купить только на основе рецепта, а также находящиеся в свободной продаже.

Для более полного представления об описываемом вопросе ниже приведен сокращенный список медикаментов без указания формы их производства:

Средства для снижения чувствительности тела (анестезии) и снятия напряжения скелетной мускулатуры:
вещества для местного обезболивания (бупивакаин и лидокаин);
препараты, расслабляющие скелетную мускулатуру (порошок для уколов ботулинический токсин; инъекционная смесь атракурия безилат, альбумин; бромиды векурония, пипекурония, суксаметония).
Анальгетики:
средства, не относящиеся к наркотическим и стероидным (аспирин, диклофенак натрия, лорноксикам, ибупрофен, трамадол, налбуфин, кетопрофен, мелоксикам в форме таблеток);
препарат от болезней суставов и тканей (аллопуринол);
иные лекарственные средства, причисляемые к этой категории (пеницилламин, колхицин).
Лекарства для борьбы с аллергией (кетотифен, квифенадин, хлоропирамин).
Средства воздействия на центральную нервную систему:
для лечения болезни Паркинсона (бипериден, тригексифенидил, смесь леводопы и карбидопы, амантадин, смесь леводопы и бенсеразида);
препараты для борьбы с нервно-психическими заболеваниями (галоперидол, клозапин, медазепам, перфеназин, тиопроперазин,флуспирилен, феназепам, перициазин, хлорпромазин, хлорпротиксен, диазепам, левомепромазин, нитразепам, сульпирид, пипотиазин, тиоридазин, зуклопентиксол, лоразепам, трифлуоперазин, флуфеназин);
лекарства для противодействия депрессии (амитриптилин, кломипрамин,лития карбонат, мапротилин, моклобемид,сертралин, тианептин, циталопрам, имипрамин, миансерин, флуоксетин);
средства от бессоницы (золпидем);
препараты, связанные с профилактикой и лечением рассеянного склероза (интерферон бета и глатирамера ацетат);
нейтрализующие последствия приема наркотиков (налтрексон и налоксон);
антихолинэстеразныесредства (неостигмина метилсульфат, бромиды дистигмина и пиридостигмина);
иные препараты, относящиеся к приведенной категории (нимодипин, винпоцетин, смесь гексобендина, этамивана и этофиллина).
Препараты для профилактики и лечения инфекции:
противотуберкулезные лекарства (изониазид, протионамид, пиразинамид, рифампицин, стрептомицин, рифабутин, ломефлоксацин, этионамид, этамбутол);
Препараты для подавления вирусных инфекций (ацикловир, зидовудин, ламивудин, ганцикловир, индинавир, невирапин, диданозин, ифавиренц, ставудин);
средства для уничтожения грибковых заболеваний (амфотерицин B, итраконазол, клотримазол, B + N-метилглюкамин, амфотерицин, гризеофульвин, тербинафин);
фармацевтическая продукция для лечения малярии и иного противопротозойного назначения (гидроксихлорохин, хлорохин, метронидазол);
иная лекарственная продукция подобной направленности (бифидумбактерин);
препараты для профилактики и лечения вируса иммунодефицита.
Препараты иммунодепрессивные, а также применяющиеся при лечении развития опухолей:
препараты, влияющие на гормональный фон (аминоглутетимид, тамоксифен, гозерелин, трипторелин, анастрозол, ганиреликс, медроксипрогестерон, флутамид, цетрореликс);
прочие средства, содействующие лечению опухолей (интерферон альфа, ондансетрон, филграстим, ленограстим, молграмостим).
Лекарства для борьбы с остеопорозом (алендроновая кислота, альфакальцидол, кальцитонин, кальция карбонат и эргокальциферол).
Препараты для лечения кровяной системы:
средства для регулирования свертываемости (алпростадил, надропарин кальция, тиклопидин, стрептокиназа, эноксапарин натрия, альтеплаза, пентоксифиллин, сульфат протамина + гепарин натрия, фениндион);
плазмозаменители и подобные растворы (аминокислоты для парентерального питания, декстроза, гемин, пентакрахмал);
иные фармацевтические продукты, связанные с плазмой крови (альбумин, факторы свертывания VIII и IX);
средства для уменьшения уровня некоторых фракций липидов (фосфолипиды + пиридоксин + никотиновая кислота + аденозинмонофосфат, симвастатин).
Средства для профилактики и лечения заболеваний сердца и сосудов:
средства лечения нарушений сердечного ритма (аллапинин, метопролол, этацизин, хинидин, атенолол, амиодарон, прокаинамид, пропафенон);
лекарства для гипертоников (азаметония бромид, бетаксолол, метилдопа, верапамил, нифедипин, амлодипин, доксазозин, пропранолол, фозиноприл);
препараты для лечения нарушений работы сердца (валсартан, каптоприл, эналаприл, дигоксин, квинаприл, ирбесартан, периндоприл);
противошоковые лекарства.
Диагностические препараты:
средства, выделяющие световое излучение (флуоресцеин натрия);
радизотопные вещества (альбумина микросферы, пирфотех, технефор, бромезида, пентатех, технефит).
Обеззараживающие и дезинифицирующие препараты (йод, перекись водорода).
Средства для лечения нарушений в работе желудочно-кишечного тракта:

антацидные и противоязвенные (омепразол, фамотидин, пирензепин);
спазмолитики (атропин, платифиллин, дротаверин);
энзимы — панкреатин;
при печеночной недостаточности (лактулоза, экстракт из листьев артишока);
антиферментное средство — апротинин.

Препараты, обладающие гормональным фармакологическим эффектом:
андрогенные средства (таблетки метилтестостерона);
препараты, содержащие женские гормоны (гидроксипрогестерон, этинилэстрадиол, прогестерон, дидрогестерон, норэтистерон);
средства для профилактики и лечения сахарного диабета (акарбоза, гликлазид, пиоглитазона глюкагон, гидрохлорид, глибенкламид, глимепирид, инсулин ДлД, КД, Комб СрД, глипизид, метформин, гликвидон, репаглинид).
Препараты для борьбы с заболеваниями почек и мочевой системы:
применяемые в случае пересадки почек и при нарушении их функционирования (антитимоцитарный иммуноглобулин, раствор для перитонеального диализа, кетоаналоги аминокислот, циклоспорин);
мочегонные средства (гидрохлоротиазид, фуросемид, маннитол, спиронолактон, индапамид).
Средства для профилактики и лечения заболеваний глаз:
средства для снижения глазного давления (капли дорзоламид, тимолол и пилокарпин);
лекарства для улучшения метаболических процессов глаза — эмоксипин.
Маточные препараты:
другие лекарства схожего спектра действия (динопрост, гексопреналин, динопростон).
Средства для профилактики и лечения заболеваний верхних дыхательных путей:
схожие фармацевтичекие продукты описываемого направления.
Средства питания, электролиты:
электролиты (калия хлорид, кальция хлорид; йодид, аспарагинат; магния аспарагинат; натрия цитрат и гидрокарбонат; электролитные растворы).
Витамины — тиамин и менадион.

Механизм реализации права на льготу

Чтобы реализовать свое право на налоговый вычет на лекарства, придется собрать строго определенный перечень бумаг:

декларацию по налогу 3- НДФЛ;
форму 2-НДФЛ со сведениями о доходах;
назначение врача, выписанное на бланке установленной формы, специально для предоставления налоговикам;
бумаги об оплате, подтверждающие расходы на медикаменты.

Отчетность по НДФЛ должна быть передана в ФНС гражданином не позднее 30 апреля года после окончания отчетного периода. Если при этом у физлица не было дополнительных доходов, которые требуется в ней отразить, а основной целью подачи является получение льготы — данное ограничение не действует. В этом случае у него есть 3 года с момента приобретения лекарств на реализацию своего права на вычет.

После того как декларация будет передана специалистам ФНС, начинается камеральная проверка, на которую отводится ограниченный отрезок времени в 3 месяца. После ее завершения налоговикам дается ровно месяц на возврат положенной суммы.

С 2021 года стало возможным использовать вычет непосредственно у нанимателя. В этом случае оттягивать решение вопроса до завершения налогового периода не нужно. Сотрудник может подать заявление вместе с налоговым уведомлением о предоставлении вычета непосредственно в бухгалтерию работодателя. Для получения уведомления необходима заявка в письменном виде в ИФНС. После приема такой заявки налоговиками уведомление предоставляется на руки в течение 30 суток. К заявлению при этом необходимо приложить документы, удостоверяющие произведенные расходы (рецепты, документы об оплате).

Документы на покупку лекарств

Начиная с 2021 года, можно вернуть 13% от сумм, потраченных на приобретение любых лекарств.

Важным условием является наличие рецепта, выписанного врачом на специальном бланке

. Вот тут, как правило, возникают самые большие проблемы, так как врачи почему-то категорически не любят оформлять официальные документы, а предпочитают писать медицинские назначения на простой бумажке. Увы, за такие рукописи налоговая не вернёт деньги.

Поэтому важно взять у врача именно рецепт на официальном бланке со всеми печатями. И покупать в аптеке лекарства, строго в соответствии с названиями, указанными в рецепте, т.к. если вы решите купить какой-то аналог предложенного врачом лекарства, то ИФНС также откажет в вычете.

Особенности применения вычета при приобретении медикаментов для родственников

В обстоятельствах, когда медицинская помощь требовалась несовершеннолетним детям или супругам, для получения льготы необходимо будет расширить передаваемый перечень бумаг на копию свидетельства о браке или копию документа о рождении. Их придется завизировать личной подписью с расшифровкой и поставить дату.

ВАЖНО! Предоставление копий не избавит от необходимости предъявить оригиналы при передаче документов налоговикам. Сотрудник ФНС, проверяющий их, должен будет произвести сверку, проставить на копиях бумаг соответствующие отметки и дату получения.

Хотя с 2013 года появилось право требовать льготу в случае усыновления или предоставления опеки над несовершеннолетними детьми, в отношении бабушек или дедушек рассчитывать на вычет нельзя. В то же время в ситуации, когда больной не способен самостоятельно купить себе медикаменты, можно найти выход. Если лекарства приобретет его ребенок или лицо, отношения с которым официально оформлены, льготу можно будет использовать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: В обстоятельствах, когда приобретением лекарственных средств пришлось заниматься знакомому или лицу, состоящему с пациентом в близких отношениях, но не оформленных официально, выход также есть. Для получения вычета можно выписать на таких лиц доверенность на покупку лекарств, заверение которой у нотариуса не требуется. Об этом сказано в письмах УФНС по Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732 @, ФНС РФ от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135.

Что нужно знать о рецептах?

Если наименование препарата в бланке рецепта приводится латинскими буквами, то порядок его использования в обязательном порядке должен быть приведен на русском. Последовательность назначения необходимо указывать подробно, не ограничиваясь одним словом. Для выписки рецептов обычно задействуются бланки № 148-1/у-88, № 107-1/1, № 148-1/у-04(л) или № 148-1/у-06(л), только они дают основание для реализации права на льготу.

Для докторов при выдаче описываемого документа действуют правила, указанные в приказе Минздрава РФ от 20.12.2012 № 1175н. Рецепты могут быть сформированы на персональной ЭВМ. В случае ошибки в документе его необходимо будет написать заново, поскольку исправления в нем не допускаются.

Кроме того, необходимо наличие отметки на бланке рецепта «для налоговой» с ИНН плательщика, которая будет дополнительно доказывать его достоверность и факт выписки врачом. Такое требование есть в приказе Минздрава РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Использование рецептов по форме № 148-1/у-88 происходит в случаях необходимости приобретения следующих препаратов:

вещества психотропного назначения из перечня 3 или требующие специального учета (аналогичные средства из списка 2 должны отражаться в рецептах на бланке № 107/у-нп);
препараты со стероидами;
фармацевтические продукты с включением наркотических и психотропных веществ;
лекарства, производимые по персонифицированным рецептам, включающие в свой состав вещества наркотического или психотропного действия входящие в перечень II в ограниченных пропорциях.

Для внесения в рецепт лекарств, выдаваемых бесплатно либо по сниженным ценам, должны применяться формы № 148-1/у-04(л) и 148-1/у-06(л).

Рецепты в формате № 107-1/у оформляются в следующих обстоятельствах:

при приобретении средств, реализация которых должна осуществляться под контролем ввиду наличия в их составе помимо наркотических, психотропных и иных активных составляющих;
при приобретении прочих не поименованных в предыдущих перечнях лекарств.

Период, в течение которого могут быть использованы рецепты для приобретения, ограничен: от 10 суток до 90 дней. Для врачебных предписаний, оформленных на бланках № 107-1/у, установлен период действия 2 месяца. Применяемые ограничения по периодам действия рецептов сформулированы в п. 21 инструкции, введенной приказом Минздрава РФ от 20.12.2012 № 1175н.

Обязательным при использовании бланка является наличие штампа медучреждения со всеми реквизитами в верхней секции формы по левой стороне. Для рецептов формата № 148-1/у-04(л) и № 148-1/у-06(л) предусмотрено пространство для целей нанесения уникального шифра. Его раскодировку можно провести, опираясь на информацию в приложении 3 приказа Минздрава РФ от 20.12.2012 № 1175н.

Формы рецептов № 148-1/у-04(л) и № 148-1/у-06(л) формируются вместе с дубликатом, который остается у врача. В случае получения выписанных препаратов у фармацевта в документе ставится отметка о количестве выданной фармакологической продукции, а также день покупки.

Наиболее существенный удельный вес в перечне 201 составляют препараты, выписываемые с применением бланка № 107-1/у. В связи с этим он становится одним из наиболее часто применяемых документов для получения вычета. Пациент может требовать от доктора выписки лечебного предписания в подобной форме в течение 3 лет с периода, когда были куплены лекарственные средства. Источником информации для оформления при этом служат данные, которые были зафиксированы в медкарте.

Специфика применения льгот на лекарственные препараты при дорогостоящем лечении

Отдельного рассмотрения требует применение льготы при дорогостоящем лечении. Здесь в качестве пояснения можно воспользоваться письмом ФНС от 18.05.2011 № АС-4-3/7958. Особенностью вычета в подобных обстоятельствах является отсутствие ограничения по его сумме. Основными условиями, достаточными для признания медицинской услуги дорогостоящей, являются:

ее присутствие в списке в постановлении № 201;
наличие у оказывающего ее учреждения соответствующей лицензии.

Ситуации, подпадающие под описанную категорию, могут быть связаны с отсутствием в организации медикаментов, без которых невозможно оказание пациенту необходимой помощи. В связи с этим пациенту приходится самостоятельно приобретать их, при этом ключевым моментом является наличие доказательства, что препараты пошли именно на оказание дорогостоящего вида услуг.

В качестве обоснования своего права на льготу гражданину нужно будет представить в органы ФНС следующие документы:

сформированное специалистом медицинской организации заключение о необходимости проведения процедур с применением указанных лекарственных средств;
платежные документы для подтверждения фактически понесенных затрат;
справку о получении лечения, относящегося к категории дорогостоящего.

Реализация права на вычет по лекарствам через налоговую инспекцию на практике

Рассмотрим, как же происходит возврат НДФЛ за лечение через инспекцию.

Пример

Мать Германова В. С. страдает от заболеваний глаз и гипертонии, дочь также заболела, и для ее лечения потребовались дорогостоящие гормональные средства. Жена решила заняться своей внешностью, в связи с чем пришлось оплатить ей курс инъекций гиалуроновой кислоты. Все перечисленные операции потребовали существенных денежных затрат.

Общий доход Германова за 2021 год составил 485 000 руб., с которых был удержан НДФЛ в сумме 63 050 руб. Общие расходы составили:

на препараты для матери — 2 900 руб.;
для дочери — 1 274 руб.;
для жены — 17 500 руб.

Проанализировав перечень, приведенный в постановлении № 201, Германов пришел к выводу, что сможет получить вычет только по средствам на лечение дочери и матери, а вот расходы на омоложение жены под указанную категорию не подпадают. Итоговый размер затрат, не включаемых в базу обложения, составит 2 900 + 1 274 = 4 174 руб. Собрав все необходимые бумаги — декларацию, чеки об оплате, рецепты, выписанные по соответствующей форме, копию свидетельства о рождении, Германов передал их в отделение ФНС. После проверки налоговая инспекция подтвердила, что возврату подлежит налог в сумме 542,62 руб. (4714 × 13% / 100%).

Какие главные условия для оформления данного вычета

Нужно оплатить из собственных средств
любые лечебные процедуры или лекарства.
Нужно в том же году иметь налогооблагаемый доход по ставке 13%,
то есть должен быть удержан НДФЛ, например, на работе.

В некоторых случаях трудности возникают уже на данном этапе: за лечение деньги отдали, а вот налоги в текущем году не были удержаны. Например, если вы неработающий пенсионер или мамочка в декрете. Ну или у вас оформлено ИП вообще самозанятость

. Что делать в подобных ситуациях?

***

Получение льготы по НДФЛ на приобретение лекарственных средств сопряжено с рядом трудностей, т. к. необходимо соблюсти ряд правил, установленных законодательством. Прежде всего, они касаются перечня подтверждающих документов, в состав которых, помимо декларации и справки о доходах, входят рецепты установленной формы от врача и копии документов об оплате. Кроме того, наименования препаратов должны входить в список в постановлении Правительства РФ № 201.

Привлекаем всех близких родственников

В Налоговом кодексе прописана возможность возврата НДФЛ за близких родственников: супругов, детей, родителей

Если лечение и лекарства нужны для пенсионера, то сразу договоритесь, что все платежные документы будут оформляться на работающего ребёнка. В этом случае, будет оплата за родителя, которая прописана в законе.

Если жена в декрете, то оформить возврат можно на работающего мужа. Ну или супруга, имеющая официальную зарплату, может вернуть налог за мужа-ИП.

Возврат НДФЛ при покупке лекарств или же оплате медуслуг за ребенка возможен только до его 18-летия.

Как вернуть 13% от стоимости лекарств: эксперт отвечает на самые важные вопросы