Книга учета доходов и расходов применяется ООО и предпринимателями, выбравшими упрощенную систему налогообложения. Требования к заполнению формы изменились в 2021 году. Об этом и пойдет речь в данном материале. Форма утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В документе отражаются все хозяйственные операции, которые были совершены в отчетном периоде.
Способы ведения КУДИР в 2021 — 2021 — 2020 г.г.
Законодательство позволяет вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном виде, так и на электронном носителе. При этом различается порядок оформления документа.
При ведении КУДИР на бумаге обязательно соблюдение условий:
- заполняется титульный лист;
- страницы нумеруются и прошнуровываются. На последней странице ставится отметка о количестве листов;
- документ заверяется печатью и подписью руководителя.
КУДИР в электронном формате:
- выводится на печать;
- сшивается и нумеруется;
- заверяется таким же способом, как и Книга на бумажном носителе.
Книгу необходимо распечатывать по итогам каждого отчетного периода – квартала, полугодия и девяти месяцев.
Способы ведения книги
В 2021 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.
| Как ведется книга | |
| На бумаге | Электронно |
| Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее: – заполнить титульный лист; – сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц; – заверить подписью руководителя и печатью организации. | Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно: – вывести на печать; – сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице; – заверить подписью руководителя и печатью организации. |
По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Форма книги 2021
КИДиР можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый новый календарный год открывается новая КУДиР.
Бумажная КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована, на последней странице необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью руководителя организации и печатью. ИП заверяет Книгу своей подписью и печатью, если она у ИП есть.
«Электронная» КУДиР должна распечатываться по окончании каждого квартала. По окончании года такая КУДиР также прошнуровывается, пронумеровывается и заверяется подписью и печатью.
Новая КУДиР с 2021 года
С 2021 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2021 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. Вот что меняется.
Изменение № 1: новый раздел для торгового сбора
На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», есть возможность уменьшать единый налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).
Для этих целей в книгу учета доходов и расходов с 2021 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:
Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности. Заметим, что до 2021 года бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове внесенные суммы сбора и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. С 2021 года такая необходимость отпала.
Изменение № 2: печать
С 2021 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочти отказаться от собственного штампа.
Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.
Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2017 года это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.
Также см. «Отмена печати: новые послабления для бизнеса».
Изменение 3: прибыль контролируемых иностранных организаций
С 2021 года в КУДиР должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.
В правилах заполнения книги с 2021 года Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, в книге доходов и расходов по УСН с 2021 года показывать не нужно.
Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.
Изменение № 4: ИП «доходы» без работников
Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2018 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.
С 1 января 2021 года действует статья 430 Налогового кодекса под названием «страховые взносы в фиксированном размере». Она регулирует вопросы начисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями “за себя”. С 1 января 2021 года бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: при доходах до 300 000 рублей и 1 процент с доходов выше указанной планки.
Заметим, что до 2021 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов. Что же касается размере фиксированных страховых взносов ИП с 2018 года, то новые суммы мы привели в статье: «Страховые взносы ИП с 2021 года».
Требования к заполнению книги доходов и расходов УСН
В первом разделе книги налогоплательщик обязан отразить только поступления в кассу или на расчетный счет, поскольку учету подлежат лишь его доходы. В качестве определяющего налоговую базу дохода рассматриваются внереализационные доходы и выручка согласно статье 250 НК. В статьях 284, 251 и 224 НК указаны доходы, которые учитывать при УСН нельзя. Таких доходов много и они достаточно специфичны. Требования к налоговому учету доходов в рамках упрощенки для ИП еще более специфичны — отсутствует необходимость учета дохода от пополнения кассы личного предприятия и собственной зарплаты. Не включается также доход от продажи имущества, которое в предпринимательской деятельности не используется.
При УСН 6% необходимо отражать поступление доходов посредством банковской выписки, платежного поручения или ПКО. При сдаче выручки по БСО, один переходной ордер создается на несколько бланков, но бланки должны быть выписаны в течение одной даты. Для отражения возврата средств покупателю в графе «доходы» используется знак минус.
В четвертом разделе отражается размер страховых взносов с учетом возможности их уменьшения. Также необходимо занести данные о размере взноса и категории, к которой они относятся, периоде их уплаты и самом платежном документе. В этом разделе предприниматели кроме взносов за сотрудников обязаны указать также взносы на личное медицинское и пенсионное страхование. Подведение итогов проводится ежеквартально, каждые полгода и каждые 9 месяцев.
Указывать в КУДиР необходимо только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, за счет которых налогоплательщик смог получить доход. Допускается учет затрат на социальное страхование работников, их зарплаты, а также материальных расходов. Запрещено вносить в книгу личные расходы ИП, за счет которых налогоплательщик не получил прибыль.
Выводы и бланки для скачивания
Итак, обобщим все изменения в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с 2021 года в таблице:
| Изменение | Комментарий |
| Новый раздел для торгового сбора | Если вы на упрощенке с объектом «доходы», то торговый сбор, на который уменьшаете налог, нужно будет указывать в отдельном разделе V. |
| Заверять книгу не нужно | Книгу смогут не заверять печатью те компании и предприниматели, которые отказались от штампа. Такое правило для книги прописали четко. |
| Лишнюю прибыль показывать не нужно | В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно будет указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Это четко закрепили в порядке заполнения. |
| ИП могут отражать страховые взносы | ИП на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки. |
В итоге книга учета доходов и расходов, применяемая с 2021 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
- раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
- раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
- раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».
Далее вы можете новые бланки книги для скачивания в различных форматах:
;
;
.
Книга для ИП
С целью осуществления полноценной регистрации собственной деятельности каждый предприниматель обязан знать о том, как заполнять КУДиР
. Благодаря правильно составленной подобной подотчетной документации, налоговые органы производят расчет налоговых отчислений, непосредственно за отчетный период.
При самостоятельном заполнении книги важно помнить, что ее ведение для каждой системы налогообложения отличается. Потому, не обладая профессиональных навыков и знаний лучше обратиться за профессиональной помощью.
Образец заполнения новой книги
Далее приведем образец заполнения новой книги КУДиР с 2021 года. Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2021 году:
- в 1 квартале – 120 000 руб.,
- во 2 квартале – 150 000 руб.,
- в 3 квартале – 140 000 руб.,
- в 4 квартале – 180 000 руб.
Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб. Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ
Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:
- 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
- 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.
В связи с отменой с 2021 года ЕНВД добавлен ряд новых видов предпринимательской деятельности, доступных при работе на ПСН.
В сфере услуг:
- стоянка для транспорта;
- уход за домашними животными;
- вспашка огородов и распиловка дров для населения.
Ремонт:
- игрушек и подобных им изделий;
- туристического и спортивного оборудования;
- очков;
- сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Работы:
- граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
- сборка очков;
- изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.
Помимо этих видов деятельности, утвержденных на федеральном уровне, местным властям дано право на свое усмотрение позволять применять ПСН при др.видах деятельности.
ИП, осуществляющие свою деятельность в сфере общепита и розничной торговли, применявшие ЕНВД до 2021 года, смогут безболезненно перейти на ПСН с 2021 года. В НК РФ внесена поправка в части повышения “порога” площади для розничной торговли и общепита при ПСН.
Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров.
Тоже может быть полезно:
- Деятельность ИП в другом городе или регионе
- Расчет стоимости патента
- Патентная система налогообложения в 2021 году
- Изменения в налогообложении ИП в 2021 году
- Какие налоги платит ИП?
- Система налогообложения: что выбрать?
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Инструкция по заполнению
Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.
Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.
При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.
После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.
Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР.
