Что такое возврат НДС, и как на нём строят коррупционные схемы на миллионы. Объясняем

Автор: Чериков и партнеры 26.04.2016 Налоги в Кыргызстане Оставить комментарий

В этой небольшой статье мы попытаемся объяснить вам простым языком, что из себя представляет и как считается НДС в Кыргызстане.

Для наглядности возьмем пример из жизни. Решили два друга (назовем их Азаматом и Александром) начать бизнес по продаже и обслуживанию офисного оборудования. Парни зарегистрировали ОсОО, арендовали помещение и начали обзванивать организации с предложением о сотрудничестве. Поскольку цены у ребят были намного ниже, чем у конкурентов, то большинство организаций согласилось с ними работать. И всего за полгода их совокупная выручка достигла 9 млн. сомов!

Таблица и рейтинг ТОП-10 стран с самым высоким уровнем НДС

Место	Страна	Ставка НДС
1	Венгрия	27 %
2	Дания	25 %
	Норвегия
	Швеция
3	Исландия	24,5 %
4	Финляндия	24 %
	Греция
5	Польша	23 %
	Португалия
	Ирландия
	Уругвай
6	Словения	22 %
	Хорватия
	Италия
7	Латвия	21 %
	Литва
	Чехия
	Аргентина
	Бельгия
	Испания
8	Россия	20 %
	Австрия
	Молдавия
	Армения
	Украина
	Албания
	Болгария
	Эстония
	Франция
	Словакия
	Великобритания
	Узбекистан
9	Германия	19 %
	Кипр
	Румыния
	Чили
10	Мальта	18 %

Формы бизнеса в Киргизии

Согласно Государственному классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ГКОПФ) выделяются:

Уставной капитал ООО может составлять 1 сом (0,84 российского рубля). Уставной капитал АО должен быть не менее 100 000 сомов (84 000 российских рублей).

ИП могут работать на основании свидетельства о госрегистрации или патента. Со списком видов деятельности, по которым возможно его получение, можно ознакомиться на сайте Государственной налоговой службы при Правительстве КР.

Филиалы и представительства иностранных юридических лиц согласно законодательству не признаются таковыми на территории страны. Но могут:

• нанимать в качестве работников местных жителей;
• открывать банковские счета и свободно распоряжаться собственными средствами;
• нанимать на работу персонал из-за границы;
• вступать в договорные отношения с любыми контрагентами;
• приобретать и арендовать недвижимость.

Единственное ограничение касается получения лицензий на осуществление определенных видов деятельности и оказания услуг (с подробным списком можно ознакомиться на сайте лицензиатов).

Таблица сравнения НДС и уровня жизни в странах мира

В Европейской Союзе каждое государство решает самостоятельно, какую ставку НДС использовать. И хотя конкретного правила нет, все же имеются определенные ориентиры.

1. Во-первых, ставка не должна быть меньше 15 %.
2. Во-вторых, есть список товаров, на которые ставка очень низкая или нулевая.

Это позволяет бизнесменам выбирать экономически выгодную страну для развития собственного дела.

Как такового НДС в США нет, но их налог чем-то напоминает привычную систему. Взгляды американцев консервативны, однако, как показывает время, верны.

В Африке и на Востоке действует НДС стандартного типа. Культура и обособленность позволяют государствам регионов иметь гибкие взгляды и умно вести экономическую политику.

Страны с самыми высокими налогами в мире

Пакет обязательных документов к ЕАЭС-отчетности

В качестве обязательной составной части отчетности по НДС Договором о ЕАЭС (подп. 2-8 п. 20 раздела III приложения № 18) предусматривается представление документов, подтверждающих факт уплаты начисленного налога и данные, попавшие в отчетность:

• Банковские выписки или документы на уплату налога. Их можно не подавать, если у налогоплательщика имеется переплата по ЕАЭС-НДС.
• Товаросопроводительные документы. Они могут отсутствовать в случае, когда оформление их продавцом не предусмотрено по законодательству его государства.
• Счета-фактуры. Они нужны, если продавец их выписывает согласно законодательству своей страны.
• Договор поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
• Информационное сообщение, оформляемое в случае участия в процедуре импорта трех сторон (при транзитных операциях или посреднических сделках). В него включаются сведения о третьем лице сделки (его идентификационный номер, наименование, место нахождения, реквизиты заключенного с ним договора, номер и дата спецификации). Не является обязательным, если все необходимые сведения указаны в договоре поставки (лизинга, товарного кредита, изготовления продукции, переработки).
• Посреднический договор, если он имеет место.
• Договор на приобретение товара, покупаемого третьим участником поставки. Нужен, когда есть третий участник и налоги платит конечный покупатель, а не посредник.

Таким образом, набор подтверждающих документов может различаться в зависимости от конкретной ситуации, сопровождающей поставку. Но он в любом случае должен давать необходимую информацию о данных, внесенных в заявление и, соответственно, в декларацию.

Подтверждающие документы в ИФНС можно подать как в виде заверенных бумажных копий, так и в электронной форме. Документы, продолжающие действовать, повторно предоставлять не требуется.

Где не применяется налог на добавленную стоимость

НДС нет в Соединенных Штатах Америки. В стране пошлины меньше, чем НДС большинства обеспеченных мировых держав. Новая система кажется стране слишком сложной и непонятной.

Отлично справляются без НДС богатые арабские страны с огромными ресурсами: Оман, Кувейт, Бахрейн, Катар.

Не имеют ставки и следующие острова: Каймановы, Бермудские, Багамские. В то же время совсем без налогов они не живут. Действует пошлина около 70 % на импортные товары.

Самые низкие налоги в мире

Порядок исчисления «импортного» НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющимся приложением №18 к Договору. При этом в соответствии с п. 4 ст. 72 указанного Договора при ввозе товаров на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС НДС взимается налоговыми органами государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввозятся товары.

Налоговая база по «импортному» НДС определяется на дату принятия к учету российской организацией импортированных товаров, т.е. если товары приобретены для дальнейшей перепродажи, налоговая база будет определяться на дату их отражения на счете 41 «Товары». Налоговая база определяется исходя из стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЭД

При этом стоимостью приобретенных товаров, в том числе являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) в соответствии с условиями договора (контракта).

«Импортный» НДС необходимо оплатить до подачи налоговой декларации по косвенным налогам, поскольку документ о его уплате представляется в налоговые органы в составе подтверждающего пакета документов одновременно с декларацией. Таким образом, «импортный» НДС уплачивается в налоговые органы (по месту регистрации налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет данных товаров.

В соответствии с п. 26 Протокола суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, ввозимым на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары.

Таким образом, вычет сумм НДС, уплаченных (зачтенных) по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории государства — члена ЕАЭС, осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

Размер НДС в странах ЕС

В 2021 году был зафиксирован максимальный уровень НДС в Италии и составил 22 %. В 2013 году показатель был 21 %. Но это касается только стран, которые входят в G 20 — Большую двадцатку.

Среди государств, которые не входят в это число, выделяется огромной процентной ставкой Греция и Венгрия: 24 и 27 % соответственно.

Впечатляют цифры северных государств:

• НДС в Дании — 25 %,
• НДС в Финляндии — 24%,
• НДС в Норвегии — 25%,
• НДС в Швеции — 25%.

Стандартной для Европы ставкой является 20–22 %.

• НДС в Австрии и Великобритании составляют 20 %,
• НДС в Нидерландах и Бельгии — 22%.

НДС в Латвии и НДС в Литве — 20 %. Но имеются дополнительные льготные варианты в Латвийской Республике. К некоторым областям применяется ставка в 12 и в 5 % или отсутствие налога.

НДС Эстонии — 20 %, но есть льготная ставка в 9 %. Последняя касается таких сфер, как фармакология, медицина, печатная продукция. Некоторые виды транспорта Эстония не облагает налогом вовсе.

НДС и средняя зарплата в ЕС и России

Регистрационный порог

И вот тут ребят ждал первый сюрприз.

Знакомая Азамата — бухгалтер по образованию — рассказала ему, что налоговое законодательство установило так называемый регистрационный порог по налогу на добавленную стоимость в размере 8 млн. сом (ст. 229 НК КР). И налогоплательщики, чья выручка за любой 12-месячный период превысит данный порог, становятся плательщиками данного налога. А поскольку выручка ребят уже за первые 6 месяцев превысила указанную сумму, то они автоматически подпадали под данное правило.

Так ребята узнали про регистрационный порог по НДС и стали плательщиками этого налога.

Россия

В Российской Федерации НДС составляет 20 %. Это довольно много, но в стране активно используются льготы.

Для товаров следующих групп применяется ставка в 10 %: мясная и молочная продукция, морепродукты и овощи.

Кроме того, нечасто, но используется нулевая ставка.

Это, прежде всего, касается экспортных процедур, международных перевозок в сфере нефтедобычи. Поднять НДС вынудила сложная экономическая ситуация, возникшая вследствие падения цен на нефть.

Сейчас Россия стремится меньше зависеть от некогда прибыльной сферы и стала больше развивать транспорт, связь, услуги и информатизацию.

Плательщики налога

Оплачивать свою деятельность, и делать взносы в узбекский бюджет, обязаны предприниматели:

• Реализующие сельхозпродукцию. Продукция собственного производства является исключением.
• Оказывающие услуги брокера.
• Оказывающие услуги аудитора.
• Оказывающие консалтинговые услуги.
• Занимающиеся общественным питанием.
• Занимающиеся гостиничным хозяйством.
• Осуществляющие торговлю (оптово-розничную, оптовую, розничную).
• Занимающиеся строительством.

Советуем посмотреть вебинар о налогообложении в Узбекистане в 2021 году.

Азия

В Таиланде НДС составляет 7 % и включает в себя все товары и счета в заведениях питания. В этой стране турист может рассчитывать впоследствии на возврат налога за покупки в специальных точках.

В Малайзии НДС не используется. Действует корпоративный налог со стандартной ставкой в 28 %, но льготы доступны на многие товары.

Сингапур поражает низкой ставкой в 5 %. В Индии НДС составляет 4–5 %, но облагаются только основные группы товаров.

Китай в 2021 году уменьшил НДС на один процент — с 17% до 16%.

В ЮАР ставка равняется 15 %, в Южной Корее и Индонезии — 10%.

Общая сумма налогов в разных странах

НДС на импорт

В какой-то момент ребята поняли, что если они будут сами импортировать товары из Китая, а не закупать их у местных складов, то их чистая прибыль возрастет в разы. Неплохо зная английский язык, они быстро нашли через Интернет поставщика в Китае и связались с ним. Им удалось договориться и поставщик отправил им первую партию товара.

И тут ребят ждал еще один сюрприз — НДС на импорт. Оказывается, при импорте товаров в КР тоже нужно платить НДС (ст. 231 НК). Причем независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет (ст. 226 НК).

Хорошая новость заключается в том, что если вы являетесь плательщиком НДС, то у вас есть право на зачет данного НДС на импорт (ст. 270 НК). Точно так же, как если бы вы закупали товар у местного поставщика — плательщика НДС (см. выше «Зачет»).

Таким образом, облагаемая стоимость импортируемых ребятами товаров (включая все таможенные платежи) составила 1 млн. сом и они заплатили на таможне НДС на импорт в сумме 120 тыс. сом (1.000.000*12%). Далее они продали весь товар в Кыргызстане за 3 млн. сом и их «исходящий» НДС составил, соответственно, 360 тыс. сом (3.000.000*12%). В итоге в бюджет они должны заплатить 240 тыс. сом разницы (360.000-120.000).

Так ребята узнали не только про НДС на импорт, но и в целом поняли данный налог.

Взаимосвязь уровня НДС и качества жизни

НДС платят потребители, простые люди, так как он заложен в цене товара. Начисляется с самого производства и является ориентиром для определения наценки при продаже. По сути, то, что накручивает продавец, возвращает налогоплательщик в качестве НДС.

Таким образом, в бюджет государства идут средства. Однако высокий уровень НДС свидетельствует о трудном экономическом положении в стране.

В большинстве случаев этот налог не отражает реальной жизни в отдельно взятой стране.

Зачет

На следующий месяц ребята собрались сдавать налоговые отчеты и уплатить налог на добавленную стоимость. Как вы помните, он составил 120 тыс. сом. Но тут снова появилась та самая знакомая Азамата (бухгалтер), которая объяснила ему, что если он закупал эти товары у поставщика, который тоже является плательщиком налога на добавленную стоимость, то он не должен платить все 120 тыс. сом налога.

Дело в том, что поставщик продал ребятам вышеуказанные товары за 900 тыс. сом и начислил им налог на добавленную стоимость в сумме 108 тыс. сом (900.000*12%). Что подтверждается счет-фактурой НДС, полученной от данного поставщика. На основании этой счет-фактуры ребята могут зачесть указанные 108 тыс. сом в счет уплаты своих 120 тыс. сом и в итоге заплатить в бюджет всего 12 тыс. сом разницы.

Так ребята узнали, что нужно уплачивать не весь НДС, который они начисляют клиентам, а лишь разницу между «исходящим» и «входящим» налогом. Это называется зачет НДС (ст. 270 НК).

Купить готовый бизнес

Стать владельцем действующего предприятия в Киргизии можно несколькими путями:

• открыть новое;
• купить готовое;
• открыть филиал или представительство;
• осуществить инвестиционные вложения;
• поучаствовать в приватизации государственных объектов. Но для этого в обязательном порядке необходимо предоставить детальный бизнес-план дальнейшего развития компании. С перечнем объектов можно ознакомиться на сайте Министерства юстиции. В программе приватизации на 2015-2017 годы были ЗАО «БТА-Банк», ЗАО «Альфа-телеком», ОАО «Авиакомпания Кыргызстан».

Простейший способ – приобретение готового бизнеса. Самая крупная и серьезная площадка – это kg.bizmast.ru. На ней можно продать, купить, оценить бизнес, провести аудит и получить юридическую поддержку. На многопрофильных ресурсах (flagma-kg.com, bazarmazar.kg, stroga.kg) встречается множество предложений (от сайтов и патентов до крупного действующего бизнеса). На desko.kg продаются готовые фирмы или торговые марки. На профильном портале lalafo.kg собрано много объявлений, в том числе для крупных инвесторов. На business-asset.com помимо бизнеса можно стать владельцем оборудования, коммерческой недвижимости, франшизы и даже подобрать высококвалифицированных специалистов.

В своей деятельности иностранцы, ведущие бизнес в КР, должны опираться на Налоговый, Гражданский, Земельный и Таможенный кодексы КР. Основополагающими являются следующие законы:

• «О государственной регистрации юридических лиц»;
• «О свободных экономических зонах в КР»;
• «О лицензировании»;
• «Об инвестициях в КР»;
• «О государственно-частном партнерстве»;
• «Об акционерных обществах»;
• «О хозяйственных товариществах и обществах»;
• «О ценных бумагах»;
• «О недрах»;
• «О защите прав предпринимателей».

Перспективные направления бизнеса в Кыргызстане

Какой именно бизнес самый выгодный сказать сложно. Конъюнктура рынка контрастная, меняется стремительно. Местные эксперты считают, что наиболее перспективный вариант – производство товаров на экспорт (швейная продукция, мясомолочная отрасль, сухофрукты, орехи и мед). Это позволит создать стабильный средний бизнес. Сфера торговли всегда останется актуальной. Но после вступления в ЕАЭС появился ряд проблем из-за введения таможенных пошлин с Китаем. Целесообразно обратить внимание на сферу гостеприимства. Рекреационные ресурсы позволяют развивать любые направления туризма – гастрономический, культурный, оздоровительный, активный (походы, рыбалка, охота, отдых на природе).

• Для переработки сельскохозяйственной продукции и животноводства есть все условия. Беспроигрышный вариант – выращивание ранних овощей и фруктов (особенно тепличных) и отправка их на экспорт. По сути, сельскохозяйственная отрасль на данный момент сильно раздроблена. Фермеры в пределах одного региона никак не связаны друг с другом. Все деятельность сводится к двум моментам – выращиванию и продаже. Переработка, предпродажная подготовка: калибровка, упаковка, мойка, сортировка, и логистика совершенно не освоены. И те производители, которые пойдут по пути полного производственного цикла, будут иметь весомые преимущества перед конкурентами.

Активно развивается сфера услуг – ремонт автомобилей, одежды и сотовых телефонов. Большой популярностью у местного населения пользуются компьютерные, языковые и другие образовательные курсы и тренинги. Крупным инвесторам можно обратить свой взор на малые ГЭС. Ранее их насчитывалось около 1 500, сейчас остались единицы. Вложения от нескольких сотен до миллиона долларов окупятся в течение 2–3 лет.

• Строительство перестало быть прибыльным. Сфера питания тоже перешла в высокорисковый бизнес. Самой проблемной остается горнодобывающая отрасль из-за проблем с местным населением.

Подводя итоги можно сказать, что Кыргызстан является одним из самых перспективных государств на всем постсоветском пространстве для ведения бизнеса. В стране одно из самых либеральных законодательств на всем постсоветском пространстве. На территориях СЭЗ и технологических парков действуют особые налоговые режимы. За последние годы сделано много для всестороннего развития малого и среднего бизнеса. Есть огромный потенциал для создания экономически благоприятной почвы. Чиновники намерены продвигать бренд «Сделано в Кыргызстане» на международной арене.