Как ИП заплатить дополнительные взносы с дохода больше 300 000 р. за 2021 год: образец платежки

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными, поскольку часть взносов зависит от дохода предпринимателя.

А с 2021 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2021 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2021 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ повысили до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2021 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. Однако Минфин по прежнему стоит на том, что для расчета взносов берется весь доход.

• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.

Определение налогооблагаемой базы

Вопрос, как правильно посчитать облагаемую часть прибыли для дополнительных взносов на ОПС, заслуживает особого внимания, так как на разных налоговых режимах ИП по-разному учитывает доходную часть.

ОСНО (общий режим)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения для расчета дополнительного страхового взноса, берут не всю величину доходов, а за минусом профессиональных вычетов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П). Это значение указывается в строке 060 раздела 3 декларации 3-НДФЛ.

Пример 1

ИП Рубцов С.А. работает на ОСНО. За 2021 год он получил доход 700 тыс. руб. Учитываемый расход составил 200 тыс. руб. Ему придется заплатить на ОПС 1% с суммы превышения, сделав следующий расчет:

(700 000 – 200 000) – 300 000 = 200 000

1% от 200 000 равен 2 000 руб.

«Марь Ивановна, что-то я забыла, что мы вычеты прибавляем к выручки ли отнимаем?» Источник: freepik.com/user11472009

ЕНВД

«Вмененка» прекратит свое существование с 2021 года. Но те, кто применял ее в 2021 году, должны заплатить дополнительный страховой взнос до 1 июля 2021 года.

Для расчета дохода учитывают не реальную прибыль, а вмененный доход, рассчитанный по специальной формуле. Взять эту величину можно из строки 100 декларации по ЕНВД, которая сдается каждый квартал.

Пример 2

Вмененный доход ИП Квасова В.А. за 2021 год по декларациям составил:

1. За 1 квартал – 150 000 руб.
2. За 2 квартал – 150 000 руб.
3. За 3 квартал – 150 000 руб.
4. За 4 квартал – 150 000 руб.

Итого за год – 600 000 руб.

Нужно будет заплатить расчетную часть в ПФР в сумме 1% х (600 000 – 300 000) = 3 000 руб.

УСН Доходы

Базой для расчета 1% на пенсионное страхование при УСН 6% считаются поступления, учитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ. Эту величину отражают по строке 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.

Пример 3

ИП Гусев А.И. применяет УСН Доходы. За 2021 г. он заработал 700 тыс. руб. Расчетные платежи на ОПС составят:

• 700 000 – 300 000 = 400 000 – превышающая часть;
• 1% от 400 000 равен 4 000 руб.

К сведению. ИП сможет уменьшить свой налог по упрощенке не только на фиксированную часть взносов, но и на дополнительную.

В тему: обязательно ли вести КУДИР, на УСН, 6%.

«Наташа, ну конечно же, отнимать! Как тебя наш шеф на работу взял, не пойму» Источник: freepik.com/kues1

УСН Доходы минус расходы

До недавнего времени налоговики настаивали, что считать 1% платежей на ОПС нужно с полной выручки без учета понесенных расходов. Но 1 сентября 2021 г. ФНС в своем письме № БС-4-11/14090 сообщила, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» для определения налогооблагаемой базы при расчете 1% пенсионных взносов вправе уменьшать доходы на сумму расходов, предусмотренных статьей 346.16 Кодекса. Но с одной оговоркой – расходы должны относиться к отчетному периоду и уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет нельзя.

При расчете налоговой базы из строки 213 раздела 2.2 вычитают строку 223 декларации ИП на УСН.

Пример 4

Предприниматель Мальцев А.А. на УСН 15% за 2021 год получил доход в сумме 1 млн 200 тыс. руб. Расходы составили 460 тыс. руб. Дополнительные взносы составят:

1 200 000 – 460 000 – 300 000 = 440 000 х 1% = 4 400 руб.

Патент

Для расчета 1% пенсионного страхования на ПСН за основу берется не фактически полученная прибыль, а потенциально возможный, который участвует в расчете стоимости патента в данном регионе. Его можно взять из строки 010 «Налоговая база» приложения к патенту.

Пример 5

Предприниматель Зубов К.Д. в 2021 году купил два патента на разные виды деятельности. Налоговая база в них была указана в сумме, соответственно, 360 000 и 280 000 руб. Зубову до 1 июля 2021 года придется заплатить дополнительные пенсионные взносы в сумме:

(360 000 + 280 000 – 300 000) х 1% = 3 400 руб.

Если патент выдан не на полный год, а на несколько месяцев, то налоговая база будет считаться так: годовой потенциально возможный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев действия патента (ст. 346.51 НК РФ).

Внимание! При применении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы для определения дополнительных взносов суммируются по всем видам деятельности.

Тарифы фиксированных взносов

В 2020

году действуют следующие тарифы
для платежей ИП «за себя»
:

Зачем нужны тарифы взносов, если они считаются у ИП не в процентах от дохода? А от тарифа взносов ПФР зависит сколько пенсионных баллов вам начислят.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (32448 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются

! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример:
Доход индивидуального предпринимателя в 2021 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2021 год составит 32 448 + (450 000 − 300 000) × 1% = 33 948руб. Сумма взносов в ФФОМС 8 426 руб.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 32 448×8 = 259 584 руб.

Пример:

Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2021 году составил: 30 000 000 руб. Сумма взносов за 2021год составила бы 32 448 + (30 000 000 − 300 000) × 1% = 329 448 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 259 584 руб., уплачивается 259 584 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 8 426 руб.

Сколько всего придется заплатить

Законодательством установлено ограничение в размере пенсионных платежей. Максимальная сумма не должна превышать восьмикратного размера фиксированной части. В 2021 году наибольший размер дополнительных взносов может составить 227 136 руб. (32 448 х 8 – 32 448).

Справка. Индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса сферах, никто не освобождал от уплаты страховых платежей в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (Письмо Минфина № 03-15-05/105993 от 03.12.2020).

Кто калькулятор залил кофе? Как теперь посчитать размер взноса? Источник: freepik.com/mdjaff

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2021 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Оплата

КБК

Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2021 года?
Платим на один КБК с 2021 года — они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).

КБК здесь верные.

C 22 февраля 2021 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов — 182 1 0210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.

Сколько времени хранить платёжки?

В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)

Способы

Внимание!С 2021 года новые КБК и новый получатель взносов — не ПФР, а ИФНС. Даже взносы за декабрь нужно перечислять по новым КБК в ИФНС (кроме взносов ФСС на травматизм). Здесь можно узнать реквизиты вашей ИФНС.

Есть четыре способа:

1. Через Cбербанк наличными. Заполненные три квитанции Сбербанка в пенсионный (xls). Данные ПФ нужно взять из их платежек. Потом необходимо предоставить в пенсионный фонд копии квитанций.
2. Если есть р/с, то можно через него Образцы платежных поручений 2016-2017 года и Бесплатная программа Бизнес Пак с для их формирования для поручения банку перечисления через р/с.
3. Через интернет-банк. Например Тинькофф один из самых удобных.
4. Можно сочетать эти способы или использовать любой из них в любом порядке.

Статья 113 НК РФ о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется «не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки»(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период. Поэтому платежки храните всю жизнь.

Если я ИП и одновременно наёмный работник в другой организации, могу ли я не платить взносы ПФР как ИП?

Взносы платить нужно будет и там и там. Налоги и взносы ИП и наёмного работника никак не связаны и льгот нет.

Может ли ИП вообще не платить УСН? Какой доход должен быть при этом у ИП?

Да это возможно, но только для ИП которые не нанимают сотрудников на УСН 6%. Они вправе делать вычет до 100%

Т.е. при доходе 681 233 ₽ налог УСН 6% составит 40 874 ₽ как и сумма взноса ИП. Поэтому можно сделать вычет и налог составит 0 рублей при любом доходе ИП 681 233 ₽ или менее.

При таких доходах или меньше ИП без работников всегда выгоднее УСН доходы, т.к. тогда налог просто не платится. В отличии от ОСНО, ЕНВД, ПСН.

Возврат

Вы можете вернуть средства если:

• По ошибке заплатили больше
• Если вам насчитали максимум при несданной декларации
• Если вы не учитывали расходы при ОСНО и УСН доходы-расходы

См. заявление на возврат