Как в 1с сделать возврат основного средства поставщику

Все статьи Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Амортизационную премию восстанавливать не нужно. Важно отслеживать начисление амортизации, чтобы не списать лишнего. Как доказать, что замена бракованного ОС — это не обратная реализация.

Если организация вернула поставщику бракованное основное средство и взамен получила исправное, эта операция не является отдельной сделкой. Ведь компания возвращает объект, качество которого не соответствует условиям договора купли-продажи. То есть она действует в рамках этого же договора (подробнее читайте во врезке на с. 26).

Судебная практика. Суды не признают возврат некачественного товара обратной реализацией Если покупатель выявил неустранимые недостатки товара, он вправе по своему выбору (п. 2 ст. 475 ГК РФ): — либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать, чтобы продавец вернул уплаченные за товар деньги; — либо потребовать от продавца замены некачественного товара на товар надлежащего качества. Большинство судов считают, что при первоначальной передаче некачественного товара его реализация не состоялась. То есть право собственности не перешло к покупателю. Ведь поставщик не исполнил свои обязательства по договору, поскольку отгрузил некачественный товар (Постановления ФАС Поволжского от 12.02.2013 N А65-14995/2012, Московского от 07.12.2012 N А40-54535/12-116-118, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09 и от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09 округов). Значит, при возврате поставщику некачественного товара обратной реализации также не происходит.

Неважно, когда покупатель обнаружил брак оборудования — до его ввода в эксплуатацию или после какого-то периода работы. Но Минфин России считает, что при возврате основного средства нужно начислить НДС (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Разберемся, как замена бракованного ОС скажется на налогах и как покупателю отразить ее в бухгалтерском учете.

При замене бракованного ОС на исправное в налоговом учете покупателя не возникает ни доходов, ни расходов

Покупатель, выявивший брак основного средства, не продает его поставщику. Он возвращает бракованный объект и взамен получает исправный. Минфин России согласен, что в связи с этой передачей в налоговом учете покупателя дополнительных доходов и расходов не образуется (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Значит, при выбытии некачественного ОС организация не отражает выручку от его реализации и не вправе списывать остаточную стоимость объекта. Ее можно включить в налоговые расходы только в случае реализации основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если компания выявила брак после того, как начала эксплуатировать и амортизировать объект, она не обязана восстанавливать ни начисленную амортизацию, ни амортизационную премию (Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Считается, что при замене бракованного ОС на исправное у организации не меняется объект учета. Прежнее основное средство заменяется на новое, аналогичное по параметрам и сроку полезного использования. Поэтому операция по замене ОС в налоговом учете покупателя не отражается.

Примечание. При замене бракованного ОС на исправное у организации объект учета остается прежним.

После получения исправного объекта компания продолжит начислять по нему амортизацию в прежнем размере. Важно не списать лишнего. Амортизируя новый объект, организация вправе включить в налоговые расходы только часть его первоначальной стоимости за минусом амортизации, начисленной по бракованному ОС. Она не вправе повторно применять амортизационную премию, если начислила ее при вводе в эксплуатацию первоначального ОС. Но так поступают, если взамен бракованного ОС организация получила от поставщика полностью идентичный объект. Если поставщик заменил неисправное ОС на другую модель с иным сроком полезного использования (например, из-за того, что прежняя модель уже не выпускается или отсутствует на складе), безопаснее оформить эту операцию как выбытие бракованного и оприходование нового объекта.

Примечание. Если неисправное ОС заменили не на аналог, безопаснее оформить выбытие прежнего и оприходование нового объекта.

В этом случае организация вправе начислить амортизационную премию по новому ОС (п. 9 ст. 258 НК РФ). Даже если она ранее применила ее по бракованному. Ведь это уже другой объект ОС.

Минфин требует от покупателей уплаты НДС при возврате бракованного ОС, но суды с этим не согласны

Ведомство избирательно трактует операцию по замене бракованного основного средства на исправное. Для целей налогового учета Минфин России не считает ее обратной реализацией, а для целей НДС признает таковой (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Поэтому чиновники считают, что при возврате основного средства, которое покупатель успел принять на учет, он обязан начислить НДС. Объясняют это тем, что поставщик вправе принять к вычету НДС по возвращенному товару. Речь идет о налоге, который поставщик уплатил в бюджет при реализации этого товара (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Если объект основных средств подлежит возврату в связи с выявлением неустранимого дефекта

По действующим правилам, дефектом признается каждое отдельно взятое несоответствие установленным требованиям. В зависимости от причины, дефекты могут быть признаны как: конструкционные, производственные и эксплуатационные. И те, и другие, и третьи бывают явными и скрытыми, устранимыми и неустранимыми. В частности, скрытыми признаются такие дефекты, методы и средства выявления которых не предусмотрены в обязательной для такого контроля нормативно-технической документации. Неустранимыми – дефекты, устранение каковых невозможно технически и/или нецелесообразно экономически.
Но речь пойдет не о дефектах как таковых, а о том, как в бухгалтерском учете отразить операцию возврата объекта основных средств, если дефект выявлен, доказан и претензия поставщику предъявлена. На эту тему есть вопрос, на него и ответим.

Организация, применяющая ЕСХН, приобрела культиватор, уплатив за него 400,0 тыс. руб. Поскольку никаких существенных затрат по его доставке и вводу в эксплуатацию организация не понесла, то эта же сумма составила первоначальную стоимость культиватора, причем, поскольку сама плательщиком НДС не является – включительно с НДС поставщика1. В процессе эксплуатации был обнаружен скрытый неустранимый дефект, в связи с чем продавцу была предъявлена претензия. Продавец претензию признал и согласился в соответствии с п.2 Ст.475 ГК РФ возместить покупателю всю уплаченную им сумму – 400,0 тыс. руб.

Приобретение и возврат были оформлены в одном календарном году. Амортизация, накопленная к дате выбытия, составила 20,0 тыс. руб.

Как отразить в учете операции расчетов по возврату культиватора поставщику?

С методологической точки зрения здесь возможно несколько вариантов построения схемы учета подобных операций. Но, в любом случае, схема предполагает три этапа: 1) приобретение и эксплуатация, 2) выявление дефекта и предъявление претензии, 3) удовлетворение претензии.

Казалось бы, дело усложняется тем, что, поскольку данный объект на дату возврата был уже оприходован (более того – введен в эксплуатацию), факт возврата его продавцу, с фискальной точки зрения, будет расценен как возвратная продажа. Небезосновательно, надо заметить. Но, что еще заметить необходимо: усложнения здесь небольшие даже для субъектов – плательщиков НДС, а в нашем случае, поскольку речь идет о плательщике ЕСХН, – сложностей и вовсе никаких. Почему так – об этом после примера с детальным разбором схемы проводок.

Вариант 1. Назовем его «развернутый». Эта схема предполагает применение субсчета «Выбытие основных средств» к счету 01 (Условно обозначим их: 01.1 «Основные средства» и 01.2 «Выбытие основных средств»), а так же забалансового счета 002 «ТМЦ на ответственном хранении».

1. На этапе приобретения и последующей эксплуатации:

• Дт 08 Кт 60 – отражаются затраты, связанные с приобретением культиватора (включительно с НДС);
• Дт 60 Кт 51 – осуществляется оплата за поставку;
• Дт 01.1 Кт 08 – признается факт ввода в эксплуатацию;
• Дт 20 Кт 02 – начисляется амортизация в процессе эксплуатации.

2. На этапе урегулирования отношений с поставщиком после выявления скрытого неустранимого дефекта и составления акта:

• Дт 76 Кт 94 – предъявлена претензия поставщику;
• Дт 01.2 Кт 01.1 – списание культиватора на выбытие;
• Дт 02 Кт 01.2 – списание накопленной амортизации на дату выбытия;
• Дт 94 Кт 91.1 – констатируется доход на сумму подлежащих возмещению потерь (по задокументированному факту согласия поставщика на удовлетворение претензии);
• Дт 94 Кт 01.2 – списание выбывающего вследствие неустранимой неисправности культиватора на счет потерь от недостач и порчи ценностей (по остаточной стоимости);
• Дт 002 – выведенный из эксплуатации культиватор переводится на забалансовый счет до передачи его поставщику по акту возврата.

3. На этапе расчетов:

• Дт 51 Кт 76.2 – поступление от поставщика денежного возмещения в порядке удовлетворения претензии;
• Кт 002 – снятие культиватора с учета в связи с удовлетворением претензии покупателя и передачей объекта продавцу.

Пример к варианту 1.

Вариант 2. Назовем его «упрощенный». Без применения субсчета «Выбытие» к счету 01, поскольку в Инструкции к действующему Плану счетов нет жесткого указания на его применение. Более того, в ней сказано: «может». Может, значит, вправе, но не обязан.

Так же в показанной ниже схеме не будет забалансового счета 002. Во-первых, его необходимость для подобных случаев не доказана, во-вторых, факт передачи ценностей (будь то операция купли-продажи или другая) обстоятельствами может сопровождаться разными. Иногда это случай самый простой: прибыл представитель, уплатил наличными (оторвал чек, дал платежную карту на списание средств, etc.), загрузился – увёз.

Пример начнем уже со второго этапа – с предъявления претензии поставщику. Первый в данном контексте интереса не представляет.

Пример к варианту 2.

Так чем же отличается схема проводок, отражающих операцию возврата от схемы, которая отражала бы обычную сделку купли-продажи? Последнюю здесь уместно напомнить:

И сравнить с тем, как отражается возврат:

Играем в «найдите 10 отличий». Таковых два, и оба формальные, поскольку ни в том, ни в другом случае, реализация не скрывается – выручка от выбытия объекта основных средств отражается в полном объеме. С той лишь разницей, что в схеме по отражению сделки купли-продажи она регистрируется на едином счете – 91.1, а в другом случае, прежде чем окончательный результат попадет на счет 91.1, вся сумма вначале проходит «транзитом» по счету 94, что в данной схеме, собственно, и указывает на факт предъявления претензии, и чего не отразить мы просто не имеем права.

Что касается счета 76.2, который в данном случае заменил счет 62, то здесь разницы и вовсе нет никакой. Ибо даже в схеме, отражающей сделку купли-продажи объекта основных средств, вполне уместен счет 76.2. Счет 62 – это, строго говоря, счет, предназначенный для отражения расчетов в рамках текущей (операционной) деятельности, а такие случайные операции как продажа основных средств к таковой не относятся.

Официальная позиция

• В I квартале 2009 года предприятие, которое работает на ЕСХН, приобрело культиватор. В процессе эксплуатации актива стало ясно, что он с дефектом. Продавцу была предъявлена претензия, он забрал товар и вернул деньги (во II квартале 2009 года). Однако, затраты на покупку актива в налоговом учете были частично признаны. Как быть?

Ю.В. ПОДПОРИН, замначальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России

• В соответствии со статьей 346.7 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, отчетным периодом – полугодие. Поэтому в налоговом учете за I полугодие 2009 года следует сторнировать сумму учтенных расходов на приобретение культиватора. При этом стоимость культиватора, возвращенная продавцом на основании предъявленной ему претензии, в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН, не включается. Основание — пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту при налогообложении учитываются штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признанные должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу. Возвращенная продавцом стоимость культиватора не является и суммой возмещаемого ущерба.

1 См. п.3 Ст.346.1 и п.п.3 п.2 Ст.170 НК РФ.

Выявление недостатков при приемке оборудования

Напомним: если предприятие промышленности отказывается от переданного поставщиком оборудования, его необходимо принять на ответственное хранение и не забыть уведомить об этом поставщика. В бухгалтерском учете такое оборудование отражается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Согласно Инструкции по применению Плана счетов организации-покупатели учитывают на счете 002 ценности, принятые на хранение, в случае:

— получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

— получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

— принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

Пример 1. Предприятие промышленности заключило договор поставки оборудования стоимостью 295 000 руб., в том числе НДС — 45 000 руб. В соответствии с условиями договора оплата оборудования производится в течение пяти дней после его передачи покупателю. В момент приемки оборудования были выявлены неустранимые недостатки, в связи с чем предприятие отказалось от приемки товара и уведомило поставщика о принятии данного оборудования на ответственное хранение и отказе от исполнения договора поставки.

Поскольку поставщик забрал оборудование через месяц, предприятие промышленности потребовало компенсировать расходы на его хранение в размере 3000 руб. Поставщик уплатил эту сумму.

В бухгалтерском учете предприятия промышленности будут составлены следующие проводки:

Все статьи Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Амортизационную премию восстанавливать не нужно. Важно отслеживать начисление амортизации, чтобы не списать лишнего. Как доказать, что замена бракованного ОС — это не обратная реализация.

Если организация вернула поставщику бракованное основное средство и взамен получила исправное, эта операция не является отдельной сделкой. Ведь компания возвращает объект, качество которого не соответствует условиям договора купли-продажи. То есть она действует в рамках этого же договора (подробнее читайте во врезке на с. 26).

Судебная практика. Суды не признают возврат некачественного товара обратной реализацией Если покупатель выявил неустранимые недостатки товара, он вправе по своему выбору (п. 2 ст. 475 ГК РФ): — либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать, чтобы продавец вернул уплаченные за товар деньги; — либо потребовать от продавца замены некачественного товара на товар надлежащего качества. Большинство судов считают, что при первоначальной передаче некачественного товара его реализация не состоялась. То есть право собственности не перешло к покупателю. Ведь поставщик не исполнил свои обязательства по договору, поскольку отгрузил некачественный товар (Постановления ФАС Поволжского от 12.02.2013 N А65-14995/2012, Московского от 07.12.2012 N А40-54535/12-116-118, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09 и от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09 округов). Значит, при возврате поставщику некачественного товара обратной реализации также не происходит.

Неважно, когда покупатель обнаружил брак оборудования — до его ввода в эксплуатацию или после какого-то периода работы. Но Минфин России считает, что при возврате основного средства нужно начислить НДС (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Разберемся, как замена бракованного ОС скажется на налогах и как покупателю отразить ее в бухгалтерском учете.

При замене бракованного ОС на исправное в налоговом учете покупателя не возникает ни доходов, ни расходов

Покупатель, выявивший брак основного средства, не продает его поставщику. Он возвращает бракованный объект и взамен получает исправный. Минфин России согласен, что в связи с этой передачей в налоговом учете покупателя дополнительных доходов и расходов не образуется (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Значит, при выбытии некачественного ОС организация не отражает выручку от его реализации и не вправе списывать остаточную стоимость объекта. Ее можно включить в налоговые расходы только в случае реализации основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если компания выявила брак после того, как начала эксплуатировать и амортизировать объект, она не обязана восстанавливать ни начисленную амортизацию, ни амортизационную премию (Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Считается, что при замене бракованного ОС на исправное у организации не меняется объект учета. Прежнее основное средство заменяется на новое, аналогичное по параметрам и сроку полезного использования. Поэтому операция по замене ОС в налоговом учете покупателя не отражается.

Примечание. При замене бракованного ОС на исправное у организации объект учета остается прежним.

После получения исправного объекта компания продолжит начислять по нему амортизацию в прежнем размере. Важно не списать лишнего. Амортизируя новый объект, организация вправе включить в налоговые расходы только часть его первоначальной стоимости за минусом амортизации, начисленной по бракованному ОС. Она не вправе повторно применять амортизационную премию, если начислила ее при вводе в эксплуатацию первоначального ОС. Но так поступают, если взамен бракованного ОС организация получила от поставщика полностью идентичный объект. Если поставщик заменил неисправное ОС на другую модель с иным сроком полезного использования (например, из-за того, что прежняя модель уже не выпускается или отсутствует на складе), безопаснее оформить эту операцию как выбытие бракованного и оприходование нового объекта.

Примечание. Если неисправное ОС заменили не на аналог, безопаснее оформить выбытие прежнего и оприходование нового объекта.

В этом случае организация вправе начислить амортизационную премию по новому ОС (п. 9 ст. 258 НК РФ). Даже если она ранее применила ее по бракованному. Ведь это уже другой объект ОС.

Минфин требует от покупателей уплаты НДС при возврате бракованного ОС, но суды с этим не согласны

Ведомство избирательно трактует операцию по замене бракованного основного средства на исправное. Для целей налогового учета Минфин России не считает ее обратной реализацией, а для целей НДС признает таковой (Письмо от 03.06.2015 N 03-07-11/31971). Поэтому чиновники считают, что при возврате основного средства, которое покупатель успел принять на учет, он обязан начислить НДС. Объясняют это тем, что поставщик вправе принять к вычету НДС по возвращенному товару. Речь идет о налоге, который поставщик уплатил в бюджет при реализации этого товара (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Оформление операций по возвратам поставщику в ПП «1С:Бухгалтерия 8» редакция 2.0

Рассмотрим ситуацию с возвратами. Данные операции всегда вызывают множество вопросов. Возвратом является передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ.

Это следующие случаи:

• согласование заказа нарушена обязанность продавца передать товар свободным от прав третьих лиц (ст. 460 ГК РФ);
• нарушена обязанность продавца передать принадлежности или документы, относящиеся к товару, в установленный договором срок (ст. 464 ГК РФ);
• нарушены условия о количестве товара ( ст. 466 ГК РФ);
• нарушены условия об ассортименте товаров (пункты 1 и 2 ст. 468 ГК РФ);
• передан товар ненадлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
• нарушена комплектация товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
• нарушены условия о таре и/или упаковке товара (ст. 482 ГК РФ).

Если же покупатель при возврате не предъявляет продавцу претензий (по качеству, годности и т.д.), согласно вышеназванных нарушений, то данный возврат нужносчитать обычной реализацией. И в этом случае покупателюнеобходимо оформить накладную на отгрузку полученных от него товаров по форме ТОРГ-12.

Учет возврата бракованного основного средства

Но для этого ему нужен счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). Выставив счет-фактуру для поставщика, покупатель вынужден зарегистрировать его в книге продаж и уплатить в бюджет указанную в нем сумму НДС (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Минфин России разъяснил, что в счете-фактуре покупатель указывает первоначальную стоимость возвращаемого основного средства (Письмо от 09.02.2015 N 03-07-11/5176). Не важно, начал он начислять по нему амортизацию или нет. Большинство судов считают, что возврат бракованного ОС не является обратной реализацией. Ни для целей налога на прибыль, ни для целей НДС (Постановления ФАС Поволжского от 12.02.2013 N А65-14995/2012 и от 14.05.2008 N А55-15140/2007, Московского от 07.12.2012 N А40-54535/12-116-118 и от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, Северо-Западного от 01.06.2009 N А66-7216/2008 округов). Поэтому поставщику для вычета НДС по возвращенному объекту не требуется счет-фактура покупателя. Значит, у покупателя отсутствует обязанность составить этот документ и начислить НДС к уплате в бюджет.

Примечание. Суды считают, что при возврате бракованного ОС покупатель не обязан выставлять счет-фактуру.

Если организация готова отстаивать свои интересы в суде, ее шансы выиграть спор высоки (подробнее о возможных аргументах читайте во врезке на с. 29).

Обратите внимание! Аргументы в пользу того, что НДС платить не нужно Чтобы доказать, что при возврате бракованного ОС покупатель не обязан начислять и уплачивать НДС, организации приводят следующие доводы: — речь идет не просто о возврате поставщику бракованного ОС, а о его замене на аналогичный исправный объект; — при получении объекта ОС ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать от поставщика, чтобы он заменил его на исправный (п.

2 ст. 475 ГК РФ). Эта замена не влечет для покупателя и поставщика никаких дополнительных обязательств. Она происходит в рамках первоначального договора купли-продажи; — в налоговом законодательстве не предусмотрена обязанность покупателя начислить НДС при возврате поставщику или обмене бракованного товара. Нет обязанности и по составлению в этом случае счета-фактуры; — покупатель возвращает поставщику бракованное ОС, так как оно не соответствует заявленному качеству. Считается, что поставщик ненадлежащим образом исполнил условия договора купли-продажи. В этом случае право собственности на объект не перешло к покупателю. Объект подлежит возврату поставщику. Значит, при возврате бракованного ОС не происходит обратного перехода права собственности на него к поставщику. Следовательно, нет оснований для начисления НДС (п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если компания не намерена судиться с налоговиками или если сумма налога незначительна, безопаснее ее начислить. Тогда при получении от поставщика исправного ОС покупатель вправе вторично принять НДС к вычету. Естественно, при наличии счета-фактуры поставщика и после принятия объекта к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

«Входной» НДС, принятый к вычету по первоначальному объекту ОС, восстанавливать не нужно

Минфин России подтвердил, что при возврате товаров, которые покупатель успел оприходовать, принятый по ним к вычету НДС не восстанавливается. Но только при условии, что на дату возврата товара продавцу покупатель начислил этот налог к уплате и выставил счет-фактуру (Письмо от 29.11.2013 N 03-07-11/51923). Этот же подход можно применять и при возврате бракованного основного средства. Значит, если организация решила не спорить с налоговиками и начислила НДС на стоимость возвращенного основного средства, она не обязана восстанавливать налог, который приняла к вычету при оприходовании этого объекта. Не нужно восстанавливать НДС и в том случае, если компания не начислила этот налог при возврате некачественного ОС. Ведь взамен она получила от поставщика исправное основное средство. То есть объект учета у нее не изменился. Он продолжает использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Значит, основания для восстановления НДС отсутствуют (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Есть две точки зрения, как покупателю в бухучете отражать замену бракованного ОС на исправное

Первая точка зрения — замена некачественного ОС в бухучете не отражается

Этот подход основан на терминологии, используемой в бухгалтерском учете. С 2013 г. в бухучете вместо понятия «имущество» употребляется термин «актив» (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В прежнем Законе о бухучете объектом учета считалось именно имущество (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). При замене бракованного ОС на качественное актив не меняется. И до замены, и после нее в распоряжении организации имеется основное средство. Происходит замена лишь конкретного имущества. Если компания получила от поставщика полностью идентичное ОС, она не обязана отражать эту операцию в бухучете. Ведь основные параметры этого объекта (срок его полезного использования, первоначальная стоимость и др.) не изменились. Поэтому организация не составляет ни акт о списании бракованного основного средства, ни акт о приеме-передаче нового. Достаточно в инвентарной карточке объекта исправить сведения о нем (если они изменились). То есть указать новый заводской номер или номер паспорта, год выпуска. Инвентарный номер целесообразно оставить прежним. Организация делает записи в бухучете, только если замена бракованного ОС повлекла дополнительные расходы. Например, на демонтаж неисправного актива, его транспортировку до склада поставщика, установку нового объекта. Эти расходы не увеличивают первоначальную стоимость основного средства, так как возникли после его ввода в эксплуатацию (п. 14 ПБУ 6/01 и п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Компания отражает их следующими проводками: Дебет 91-2 Кредит 60 или 76 — учтены затраты на демонтаж или транспортировку бракованного объекта ОС; Дебет 19 Кредит 60 или 76 — отражена сумма НДС, предъявленная исполнителем; Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету «входной» НДС по услугам исполнителя; Дебет 60 или 76 Кредит 50 или 51 — произведен расчет с исполнителем.

Вторая точка зрения — замена отражается в бухучете как выбытие бракованного ОС и приобретение нового

Здесь различий между терминами «имущество» и «актив» нет. Замена неисправного основного средства отражается в бухучете как обратная реализация. То есть возврат поставщику бракованного ОС проводят как продажу бывшего в эксплуатации объекта, а получение исправного — как приобретение нового основного средства. На дату возврата поставщику неисправного ОС покупатель делает в бухучете следующие записи: Дебет 62 Кредит 91-1 — признан доход от реализации бракованного ОС (в размере первоначальной стоимости исправного объекта); Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», — списана первоначальная стоимость бракованного ОС; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», — списана амортизация, начисленная за время эксплуатации бракованного ОС; Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», — включена в прочие расходы остаточная стоимость неисправного ОС. Получение качественного ОС взамен бракованного покупатель отражает в бухучете так: Дебет 08 Кредит 60 или 76 — оприходовано исправное ОС; Дебет 60 или 76 Кредит 62 — зачтены взаимные обязательства сторон. На дату ввода нового объекта ОС в эксплуатацию организация делает проводку: Дебет 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», Кредит 08 — введено в эксплуатацию основное средство. Но при этом подходе встает вопрос о начислении НДС при возврате бракованного ОС и о «входном» НДС при приобретении исправного объекта. Если организация не намерена начислять этот налог, безопаснее и в бухучете не проводить замену ОС как обратную реализацию. Иначе налоговики могут уцепиться за бухучет и потребовать такого же подхода в целях налогообложения. Если компания согласна с требованиями налоговиков, в бухучете она дополнительно делает следующие записи: на дату возврата поставщику бракованного ОС Дебет 91-2 Кредит 68 — начислен НДС с первоначальной стоимости возвращенного ОС; на дату получения от поставщика исправного ОС Дебет 19 Кредит 60 или 76 — учтен НДС, предъявленный поставщиком при передаче качественного ОС; Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС по исправному ОС. Расходы на демонтаж бракованного основного средства и его транспортировку до склада поставщика покупатель отражает в бухучете так же, как при первой точке зрения. То есть включает их в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Если новый объект ОС требует монтажа, расходы на эти цели увеличивают его первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Организация заново определяет срок полезного использования исправного ОС. Этот срок отсчитывается с даты ввода нового объекта в эксплуатацию. Фактический период использования бракованного ОС не учитывается.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Отражена покупная стоимость оборудования без НДС

Начислен НДС по приобретенному оборудованию

Оборудование введено в эксплуатацию в составе собственных основных средств

Принят к вычету НДС по оборудованию, введенному в эксплуатацию

Отражена оплата оборудования

Возврат поставщику в 1С 8.3 — нормативное регулирование и схема оформления

При возврате товара как бракованного, так и качественного поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (КФС) (Письмо Минфина РФ от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Исключение — обратная реализация, когда возврат осуществляется как обычная реализация: покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем. При такой схеме заключается отдельный договор и оформляется обычный счет-фактура (СФ) новым продавцом (бывшим покупателем).

Схема оформления в Бухгалтерии 3.0 возможна двумя способами и представлена ниже.

Если объект основных средств подлежит возврату в связи с выявлением неустранимого дефекта

Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств»

Отражена выручка от продажи объекта основных средств его первоначальному владельцу (поставщику)

Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости возвращенного объекта основных средств

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

Отражена накопленная амортизация по возвращенному объекту. Определена остаточная стоимость основного средства

Отражен прочий расход от возврата объекта основных средств

Получены денежные средства от поставщика за возвращенное имущество

Отражена выручка от продажи оборудования

Начислен НДС с оборота по реализации оборудования

Списана учетная стоимость реализованного оборудования

Отражена оплата оборудования

Отражена покупная стоимость оборудования без НДС, возвращенного покупателем

Начислен НДС по приобретенному оборудованию

Принят к вычету НДС по оприходованному оборудованию

Перечислены денежные средства за возвращенное оборудование

9.1. Капитальные вложения как способ воспроизводства основныхсредств.

Капитальные вложения, направленные на замену живого труда, позволяют экономить последний. К этой группе можно отнести капитальные вложения на приобретение.

Анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретениеосновныхсредств.

При ограниченном размере инвестиций в первую очередь планируется приобрести те машины и механизмы, которые играют наиболее важную роль в.

Возврат арендодателю арендованных у него основныхсредств по окончании срока аренды отражается за балансом следующим образом: Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными.

При среднем ремонте производится частичная разборка ремонтируемого агрегата и восстановление или замена части деталей.

Указанная система предусматривает обслуживание основныхсредств, текущий, средний и капитальный ремонт.

Способ 1. Документом «Корректировка поступления».

В документе поступления нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Корректировка поступления».

Внимание! Если данные пункт отсутствует по кнопке «Создать на основании», то необходимо проверить включенную функциональность программы.

Заходим Главное — Функциональность — на вкладке Торговля ставим галочку «Исправительные и корректировочные документы».

Вводим документ корректировка поступления:

На закладке Главное выбираем для формирования корректировочной счет-фактуры вид операции «Корректировка по согласованию сторон». В поле основание указывается исходный документ, по которому будет оформляться возврат. В поле «Отражать корректировку» выбираем вариант «Во всех разделах учета» — будут сформированы и бухгалтерские проводки по возврату товара и запись по НДС для формирования в книге продаж или книге покупок.

Т.к. в нашем примере у нас идет возврат товара, следовательно, уменьшение стоимости по документу поступления, то формируется запись книги продаж по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по счету-фактуре, к которому выставлена корректировочная счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого ставим флажок Восстановить НДС в книге продаж.

На вкладке «Товары» отражаем возврат бракованного товара. Для это у позиции Телевизор «SHARP» в поле «После изменения» в колонке «Количество» убираем количество товара.

Если товар возвращаю частично, то в колонке количество в поле после изменения указывают количество, которое осталось у покупателя, а количество возвращаемого товара программа вычислить как разницу между полями Количество до изменения минус Количество после изменения.

В поле «Корр. Счет-фактура №» указываем номер и дату корректировочной счет-фактуры и нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

В счет-фактуре видим суммы к уменьшению, и код вида операции — 18. Запись в книгу продаж попадет с данным кодом.

Из счет-фактуры по кнопке «Печать» можем распечатать счет-фактуру за поставщика

Возврат основного средства продавцу

Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476 и 477 ГК РФ.

Зачастую неустранимые недостатки приобретенного объекта основных средств выявляются лишь в процессе эксплуатации. У организации есть два способа выхода из создавшейся ситуации. Организация может возвратить приобретенное основное средство продавцу и получить обратно деньги или может потребовать замены некачественного товара товаром качественным.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок отражения на счетах бухгалтерского учета каждого из возможных вариантов.

Пример.

Производственная организация в феврале 2004 года приобрела на заводе-изготовителе объект основных средств, договорная стоимость которого составила 147 500 рублей, в том числе НДС 22 500 рублей, и этом же месяце ввела объект в эксплуатацию. Гарантийный срок, установленный изготовителем, составил 2 года.

При принятии объекта к учету организация установила срок полезного использования объекта 10 лет.

В мае 2004 года в процессе эксплуатации данный объект основных средств вышел из строя. Гарантийная мастерская установила, что по причине неисправимого заводского брака основное средств не подлежит ремонту и должно быть возвращено изготовителю. Покупатель предъявил изготовителю претензию в сумме 147 500 рублей, которая была принята.

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета будем использовать следующие наименования субсчетов:

01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

01-2 «Выбытие основных средств»;

08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

76-2 «Расчеты по претензиям».

При поступлении основного средства сумма НДС, уплаченная поставщику, была принята к вычету. При возврате основного средства необходимо восстановить сумму НДС лишь с остаточной стоимости основного средства, поскольку в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ данное основное средство в течение трех месяцев эксплуатировалось, использовалось для изготовления продукции, облагаемой НДС, следовательно, часть НДС была зачтена правомерно.

В том случае, если взамен некачественного основного средства организация получит новое основное средство, в бухгалтерском учете эта операция отразится следующими проводками:

При получении взамен неисправного нового основного средства покупатель, на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ, имеет право принять к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком и уплаченную покупателем. В данном случае, предъявленная поставщиком и уплаченная покупателем сумма НДС – 22 500 рублей, но при возврате неисправного основного средства покупатель восстановил сумму НДС с остаточной стоимости основного средства в сумме 21 937,50 рублей, значит, покупатель имеет право зачесть налог именно на эту сумму.

Более подробно с вопросами бухгалтерского учета и налогообложения операций с основными средствами, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Основные средства».

Оформление возврата поставщику

Данный документ вы можете найти в разделе «Покупки». Там же расположены все ранее отраженные возвраты.

В шапке документа сначала укажем нашу организацию – Магазин № 23. Именно там числится тот товар, на который нужно сделать возврат поставщику в 1С. Так же вы можете указать подразделение, но это поле не является обязательным к заполнению.

Далее укажем контрагента, то есть ту организацию, у которой этот товар мы купили и договор с ней, как с поставщиком. Последнее, что осталось уточнить в шапке – документ поступления того товара, который мы собираемся возвращать. Если вы не можете его найти в списке для выбора, скорее всего не правильно заполнен один из параметров шапки.

Теперь можно перейти к непосредственному заполнению таблицы возвращаемых нами товаров. Е можно заполнить вручную, либо автоматически. Автоматическое заполнение намного удобнее. Оно находится в меню «Заполнить» и состоит из двух пунктов.

При выборе пункта «Заполнить по поступлению» программа добавит в таблицу все товары из того документа, который вы указали в шапке. Если же вы выбрали пункт «Добавить из поступления», то в таком случае нужно будет указать в появившемся окне, из какого еще поступления от указанного поставщика будет произведен возврат товаров.

Проще говоря, первый вариант заполнения добавляет строки из поступления в шапке во второй из любых других. В рамках данного примера мы заполним из поступления, которое указали в шапке.

В табличную часть добавилась полностью заполненная строка с номенклатурой «Конфеты «Батончик»». Все значения в таблице можно редактировать. Это может понадобиться, например, если мы возвращаем не все поступившие товары, а лишь часть.

В данном документе осталось указать только наличие возвратной тары, например, если мы покупали разливные напитки в алюминиевых кегах и их нужно вернуть вместе с товаром. На вкладке «Расчеты» указываются те счета, которые будут участвовать в движениях документа. На вкладке «Дополнительно» при необходимости можно уточнить грузополучателя и грузоотправителя.