Были ли перевозки или что важнее: акт выполненных работ или транспортная накладная?

Счет-фактура в России – налоговый документ установленного образца, который обязан оформлять продавец или подрядчик. На основании полученных счетов-фактур в , а на основании выданных – «Книга продаж».

Согласно НК РФ предоставлять покупателям счет-фактуру обязаны только налогоплательщики НДС. Компании, которые находятся на УСН, не являются плательщиками данного налога и составлять счета-фактуры не должны.

Счет-фактура содержит данные о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС. Этот перечень обязателен и закреплен в НК РФ. Счет-фактура должна также содержать в себе информацию о номере и дате выписки счета, при необходимости – сумме акциза, стране происхождения товара, номере таможенной декларации.

В России назначением счета-фактуры является налоговый учет НДС. На продавца он возлагает обязанность перечислить в бюджет НДС, для покупателя служит основанием для предъявления НДС к вычету.

Товарная накладная

Накладная является первичным документом, который составляется в 2-х экземплярах и служит доказательством передачи и основанием для списания (принятия на учет) товара. Накладная должна содержать подпись и печать продавца и покупателя. Она составляется в двух экземплярах, один из них остается у поставщика, второй – у получателя.

Госкомстатом утверждена унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12), но организация может применять свою форму.

Накладная должна содержать следующие реквизиты: наименование, номер и дату документа, наименование организации-поставщика; наименование товара, его количество и стоимость; должности ответственных лиц, их подписи и печати. Если бланк накладной не соответствует форме Торг-12, она также может быть принята к учету организацией-покупателем.

При участии в торговых операциях сторонней транспортной компании эксперты рекомендуют отказаться от формы Торг-12 и использовать другой документ – товарно-транспортную накладную (ТТН).

Покупатель всегда прав

Впрочем, провал в первых двух инстанциях не охладил пыл ответчика, и представители продавца решили обратиться в кассацию. В оформленной им жалобе было указано на отсутствие у покупателя задолженности перед истцом. Они утверждали, что факт приема товара на спорную сумму подтвержден подписями и печатями истца на товарно-транспортных накладных, составленных по форме № 1-Т, тогда как накладная формы № ТОРГ-12 в данном случае выступает только как приложение, поэтому поставщик и счел возможным объединить их в один документ. И, согласно этой «сводной» накладной, истец получил от поставщика товар, стоимость которого превышает сумму предоплаты по договору поставки.

Но, проверив выводы своих коллег из первой и апелляционной инстанций, окружные арбитры подтвердили их правоту. Они напомнили, что в соответствии с пунктом 3 статьи 487 Гражданского кодекса в случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи продукции или возврата суммы предварительной оплаты за непереданный товар. Более того, согласно пункту 4 статьи 487 Гражданского кодекса, если продавец затягивает с поставкой уже оплаченной продукции, то на сумму «неотработанной» предоплаты поставщик должен за- платить еще и проценты.

Поддержали федеральные арбитры и вывод коллег о несостоятельности довода ответчика о доказанности поставки товара, превышающем сумму аванса. Судьи еще раз указали, что в рассматриваемом случае надлежащими и достаточными доказательствами приема-передачи по договору поставки являются документы первичного бухгалтерского учета, а именно – товарные накладные (форма № ТОРГ-12), оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Вместе с тем кассационные арбитры подчеркнули, что поставщик просто подогнал сумму в документах под его размер, и при этом в суде настаивал на том, что факт поставки товара на сумму аванса доказан. Но судьи признали, что, по их мнению, подписав товарные накладные и направив счета-фактуры на меньшую сумму поставки, продавец сам косвенно сознался в обмане. Кассационные арбитры подтвердили, что требования, выставленные не получившим свой заказ покупателем, вполне законны и должны быть удовлетворены полностью (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 мая 2015 г. № Ф07-2051/2015 по делу № А56- 7618/2014).

Анна Мишина

, для журнала «Расчет»

Бухгалтерия.ру рекомендует

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Разница между счетом-фактурой и накладной

Можно выделить следующие между счетом-фактурой и накладной:

Документы имеют различную форму;

Счет-фактура имеет строго регламентированную форму, тогда как накладная – свободную;

Товарная накладная подписывается в двух экземплярах – продавцом и покупателем, счет-фактура – только поставщиком;

Данные документы не взаимозаменяют, а дополняют друг друга и выдаются одновременно при передаче товара;

Счет-фактура оформляется на оплату товаров и услуг, тогда как накладная выдается только при отгрузке товаров, оказание услуг оформляется актом;

В отличии от накладной, счет-фактура не подтверждает факт передачи товара кому-либо, а только является основанием для зачета НДС;

На основании счета-фактуры нельзя предъявить претензии к поставщику товара.

Многие люди, мало разбирающиеся в бухгалтерии, думают, что счет–фактура и счет – это один и тот же бухгалтерский документ. Это мнение ошибочно. Фактически эти документы имеют прямое отношение к созданию одной и той же операции, разница существует в их назначении и оформлении.

Какие данные вносятся в счет?

Счет–фактуру выписывает продавец или исполнитель уже по окончании выполненных работ или оказанных услуг. Предъявление этого документа является обязательным в том случае, если предприятие возмещает НДС (сумма должна быть указана в документе), т.е. находится на общей системе обложения налогом. В других ситуациях счет–фактура обычно не требуется. Если же наличие данного документа является обязательным, он должен быть оформлен в тот же период, когда была произведена сделка (оказана услуга, подтвержденная актом выполненных работ или приобретен товар, о чем свидетельствует наличие товарной накладной).

Фактически и счет и счет–фактуру бухгалтер выписывает как при оказании каких–либо услуг, так и при совершении договора купли–продажи. Разница лишь в назначении этих документов. Счет нужен покупателю для того, чтобы оплатить оказанные услуги, которые зафиксированы в договоре. Именно для этого в счете указываются реквизиты для перечисления нужной суммы денежных средств и услуги или товар, за которые данная сумма будет произведена.

Счет–фактура нужна для того, чтобы произведенная операция было отражена в налоговом учете, т.е. должен быть зафиксирован НДС по выполненной услуге или товару, которые планируется выполнить по указанной сделке.

Как правило, на счете стоит печать поставщика услуг (обязательно), тогда как в счете–фактуре ее нет. Еще одно различие между этими документами в том, что счет–фактуру необходимо передавать в налоговую инспекцию, так как этот документ является бланком строгой отчетности, счет же данной функции не имеет.

Счет-фактура (СФ) – документ, который удостоверяет отгрузку товаров по факту, либо же оказание услуг, а также их стоимость. В соответствии с пп. 6,7 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ , СФ не является первичным бухгалтерским документом.

Для чего нужен СФ? Счет-фактуру выставляют продавцы или исполнители покупателю, или заказчику, после того как покупатель принимает товар или услугу.

Внимание!

Единственное назначение счет-фактуры — это учет налога на добавочную стоимость. В следствие этого, этот документ является налоговым и имеет строго установленный образец.

На основании СФ бухгалтерия формирует «книгу покупок» и «книгу продаж».

Организации, ведущие дела по упрощенной системе налогообложения, ими не пользуются, так как в таких ситуациях вторая сторона вправе использовать для учета НДС иные документы, например, платежное поручение.

Накладная и акт выполненных работ: особенности

Каждый договор включает пункт, в котором указывается наименование документа, выдаваемого после выполнения работ или услуг. Накладная и акт выполненных работ в этом случае используются с подписью двух сторон. Для подтверждения могут использоваться как типовые бланки, так и те, которые были разработаны конкретным предприятием. Оформление таких бумаг является важным, поскольку требуется налоговым законодательством. Отсутствие накладных или актов выполненных работ может привести к штрафным санкциям. Затраты, учтенные в таких документах, налоговики могут просто исключить из состава затрат при расчетах налога на прибыль.

Можно ли купить акты выполненных работ?

Если бухгалтерские первичные документы утеряны или не были своевременно сформированы, можно купить акты выполненных работ. В этом случае речь идет о том, чтобы быстро привести всю бухгалтерскую документацию в порядок. Иногда ситуация складывается так, что необходимость в бланке возникает при желании исполнителя сэкономить на запуске выпуска продукции.

купить акты выполненных работ можно и в том случае, если сотрудник компании-заказчика выполнили работы, о оплату получить не у кого. В этом случае своевременно полученная бумага поможет решить различные сложные задачи.

04 Мая 2019

Совместное использование

Могут ли счет-фактура и товарная накладная быть выписаны на один товар? СФ и ТН не только могут, но и должны быть выписаны на один товар.

Поскольку, как мы уже рассматривали выше, эта документация выполняют разные функции в бухгалтерии: счет-фактура отражает НДС, а товарные накладные передачу товара (о том, кто должен подписывать графы «груз принял», «груз получил» и другие, можно узнать ).

Должны ли совпадать номера на один товар?

Требований по Налоговому кодексу, а также других постановлений, говорящих о том, что номера СФ и ТН должны совпадать, не существует. Главное, следить за тем, чтобы суммы НДС совпадали и там, и там. Порядок и вид нумерации своих документов каждая организация в праве выбрать самостоятельно.

Какой документ должен составляться раньше?

Может ли СФ быть выписан раньше ТН? Так как СФ подтверждает НДС на переданные товары, она не может быть выписана вперед ТН,

за исключением случаев, когда договор о сделке предусматривает предоплату. СФ должна быть выставлена не позднее пяти суток после отгрузки товара.

Можно ли их объединить?

В 2013 году Федеральная налоговая служба ввела в оборот форму УПД — универсальный передаточный документ, который содержит в себе элементы налогового и бухгалтерского учета. Он основывается на базе счет-фактуры, остальная часть является элементом товарной накладной.

Допустимо ли оформление разными датами?

Счет-фактура может идти разными датами с товарной накладной.

Но необходимо учесть:

СФ должен быть выписан не позднее пяти дней после отгрузки товара, то есть ТН.
Если один из пяти дней является выходным, то необходимая дата переносится на следующий рабочий день.

Ответственности за нарушение этого срока в пять дней не предусмотрено, однако Министерство финансов указывает на то, что покупатель не может заявить вычет по опоздавшим документам.

Ответ

Акт приема-передачи товара подписывать не обязательно, если надлежащим образом оформлена товарная накладная ТОРГ-12. Доказательством факта поставки может служить только документы первичной бухгалтерии, исходя из того, что любая хозяйственная операция требует надлежащего документального оформления (ч. ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете»).

Суды признают установленным факт передачи товара по договору поставки, зафиксированного в подписанных товарных накладных, которые имеют ссылку на договор поставки (см., например, постановления ФАС ЗСО от 08.09.2009 г. № ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

Поставка, пожалуй, один из самых популярных договоров в бизнесе. Причем этот вид договорных отношений наиболее «безболезненно» реагирует на отсутствие договора как в виде единого документа, подписанного обеими сторонами, так и в виде исходящих от сторон документов, которые можно было бы расценить как оферту и акцепт. Для доказывания в суде факта заключения разовой сделки поставки достаточно первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих о свершившемся факте передачи товара поставщиком и его приемки покупателем. Такая судебная практика — в помощь добросовестным поставщикам, но она может оказаться на руку и недобросовестным лицам. Например, автор этой статьи участвует в судебном споре, в котором компания неожиданно получила от банка иск о взыскании внушительной суммы долга, возникшего из поставки. Банк ссылается на то, что получил право требования этого долга по договору факторинга от другой компании, которая поставила ответчику товар. Ответчик факт поставки отрицает, но в обоснование того, что она была, истец представил товарные накладные и иные первичные документы. В итоге ответчик вынужден доказывать, что поставки не было и не могло быть, опираясь лишь на многочисленные недостатки в оформлении первичных документов, а также на косвенные доказательства того, что компания, которая фигурирует в документах как поставщик, не имела возможности осуществить поставку. Этот спор пока не завершен, но подготовка к нему потребовала от автора глубокого анализа судебной практики по вопросу о том, каких документов в похожих обстоятельствах истцу достаточно, чтобы доказать факт состоявшейся поставки, и, наоборот, как может ответчик опровергнуть факт поставки.

Практика по таким спорам актуальна и для случаев, когда между сторонами подписан «полноценный» договор поставки, поскольку взыскание долга в любом случае зависит от доказывания факта реального исполнения обязательств по договору, а именно факта приемки-передачи товара.

Документы, которые подтверждают факт поставки товара

Факт поставки (то есть передачи товара покупателю) подтверждается первичными учетными документами, исходя из того, что любая хозяйственная операция требует надлежащего документального оформления ( Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете», далее — ). Раньше все компании были обязаны применять унифицированные формы первичных учетных документов, но с 1 января 2013 года такое требование отсутствует, и лишь указывает на обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в первичном учетном документе. Форму этого документа каждая компания теперь может утвердить сама. Тем не менее бизнес привык к унифицированным формам, а разработка новых форм требует не только времени, но и перенастройки специальных программ для бухучета. К тому же для оборота неудобно, когда поставщик и покупатель используют разные формы первичных учетных документов. Поэтому на практике в большинстве случаев по-прежнемуприменяются унифицированные формы.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, поэтому добросовестные поставщики, заявляя иск о взыскании долга по поставке и доказывая факт передачи товара, как правило, не ограничиваются накладными, а представляют все возможные документы, имеющие отношение к поставке, включая акты сверки взаимных расчетов, гарантийные письма и т. д.(постановления , ).

В идеале факт передачи товара сопровождает целый комплект первичных документов: товарная накладная (форма № ТОРГ-12), а если поставщик еще и доставляет товар, то и товарно-транспортнаянакладная (форма № 1-Т), акт о приеме товара (по форме № ТОРГ-1 или в иной форме, установленной сторонами сделки). Еще поставщик оформляет и передает покупателю счет-фактуру, который, хотя и не является первичным учетным документом (это налоговый документ), но нередко фигурирует в спорах о достоверности факта поставки. Но полный комплект бывает не во всякой ситуации. Кроме того, не всегда имеющиеся документы оформлены должным образом — иногда в них не хватает каких-либо сведений, подписей, печатей и т. д.

Отсутствие некоторых первичных документов может затруднить или вовсе лишить поставщика возможности доказать в суде, что поставка была. Но общую тенденцию арбитражной практики можно охарактеризовать так: если есть надлежащим образом оформленная товарная накладная, то в большинстве случаев суды посчитают поставку товара доказанной. В то же время, если покупатель, несмотря на наличие накладной, будет отрицать факт передачи товара и сможет привести какие-либо доказательства того, что поставки быть не могло, то суд скорее всего предложит поставщику представить дополнительные документы, подтверждающие поставку. Перечень необходимых доказательств может зависеть от условий самого договора поставки (иногда договоры содержат указания на определенные виды документов, которыми оформляется поставка, например, стороны договариваются об особой форме акта приемки-передачи) либо от вида поставляемого товара.

Товарная накладная — минимально необходимый для доказывания поставки документ

В большинстве случаев поставщику для доказывания факта поставки хватит одной лишь товарной накладной (см. , постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от09.06.14 поделу №А33-16983/2013, ).

Условия, при которых достаточно накладной.

Чтобы накладная сработала как стопроцентно надежное доказательство, она должна быть правильно заполнена. Иначе суд может не принять ее как ненадлежащее доказательство.

Важно, чтобы в накладной были заполнены все графы относительно товара (иначе его невозможно идентифицировать) и его количества, чтобы она была подписана со стороны поставщика и покупателя (грузополучателя), а также имела оттиски печатей обеих сторон (см., например, ). Разумеется, подпись, поставленная на накладной, должна принадлежать уполномоченному лицу — в частности, работнику компании-покупателя, в чьи должностные обязанности входит приемка товаров (постановления ФАС Московского округа от21.05.14 поделу №А40-70534/13, ). Право на приемку товаров от лица компании может подтверждать доверенность, либо эти полномочия могут явствовать из обстановки. В первом случае важно, чтобы в накладной присутствовали реквизиты доверенности (ее номер и дата). Кроме того, хорошо бы, чтобы у поставщика имелась копия этой доверенности, иначе покупатель может сослаться на то, что указанное в накладной лицо ему неизвестно и доверенность ему никогда не выдавалась.»

Были ли перевозки или что важнее: акт выполненных работ или транспортная накладная?

ПРОБЛЕМА.

Главный логист предприятия ООО «Восход-Центр» (бренд Bonape) – далее «предприятие», пользуясь своим положением ответственного за все перевозки продукции предприятия, имея определенные широкие полномочия, пользуясь доверием руководства, организовала для себя, согласно выводам внутреннего расследования на предприятии, помимо заработной платы, получение дополнительного дохода. Указанное лицо поспособствовало регистрации своей пожилой матери в качестве индивидуального предпринимателя, указав в виде основной деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта, заключила от имени предприятия со своей матерью договор транспортно-экспедиционного обслуживания, и взяло под «свое крыло» всех водителей-перевозчиков, которые и так уже оказывали услуги перевозок предприятию напрямую, но договоры и первичную документацию о перевозках сдавали и оформляли в отделе логистики. Заключенный же вышеуказанный договор транспортно-экспедиционного обслуживания позволял главному логисту делать «свою» наценку на стоимость услуг всех водителей-перевозчиков предприятия, выставляя предприятию от имени своей матери-предпринимателя уже общий счет за все перевозки с учетом определенной маржи. То есть якобы отдельные перевозчики (физические лица) работали от имени этой женщины либо являлись перевозчиками, с которыми она заключила договоры. Хотя они как работали ранее, так и продолжали, не зная даже, что есть кто-то, кто ими как-будто бы управляет. Какую-либо документацию со «своими перевозчиками» эта женщина не составляла, работала в наглую. Такие документы составлялись ею уже позднее в процессе судопроизводства. Руководство предприятия в течение нескольких лет находилось в неведении. Весной 2015 года новый начальник службы безопасности предприятия обнаружил эту «интересную схему», удивившись дороговизне перевозок; выяснилось, что у предприятия есть определенное количество перевозчиков, стоимость услуг которых приемлема, но почему-то в какой-то момент появилась женщина, которая стала позиционировать себя как «главный» перевозчик либо как организатор этих перевозок (в суде ее сторона сама с этим не смогла определиться), и общая цена перевозок тогда значительно выросла. Главный логист предприятия имела широкие властные полномочия и полностью контролировала все транспортные передвижения предприятия, никто не интересовался этой сферой, руководство доверяло отделу логистики, поэтому, долгое время данные обстоятельства оставались в тайне. В этой связи, после доведения обстоятельств до руководства, было принято решение не оплачивать спорные услуги матери главного логиста за последний период – март и апрель 2015 года, и продолжить разбирательство. В это же время, главный логист уже успела уволиться и от имени матери подала иск в Арбитражный суд Московской области к предприятию о взыскании якобы задолженности за оказанные услуги по договору транспортно-экспедиционного обслуживания. Сумма иска составила более 3 млн рублей, которая впоследствии только увеличивалась. Трудности в защите интересов предприятия были в том, что руководство предприятия до выявления вышеуказанных фактов уже подписало часть актов выполненных работ за спорный период, также, сторона истца могла очень убедительно, что и делала, апеллировать сложившимся сотрудничеством с предприятием в течение нескольких лет, в процессе которого предприятие без претензий подписывало акты выполненных работ, оплачивало услуги предпринимателя.

Главной правовой проблемой в данном деле для общего разрешения, в связи с тем, что у оппонента предприятия (матери бывшего главного логиста) в наличии не было каких-либо документов, фиксирующих непосредственно факт перевозок (да и она их не осуществляла и даже не организовывала, просто брала деньги у предприятия за цпридуманные услугиц), как транспортных либо товарно-транспортных накладных, а были только единичные акты выполненных работ, подписанные с двух сторон, являлся вопрос: доказывает ли наличие подписанных актов выполненных работ факт состоявшихся перевозок?

ПРОЦЕСС РЕШЕНИЯ.

Проведя доскональный анализ всех тонкостей этого дела я, представляя интересы предприятия, составил перспективный правовой план, который сработал в арбитражном процессе. Надо отметить, что в уголовном направлении инициировать возбуждение дела было достаточно проблематично в связи с расплывчатостью толкования действий главного логиста предприятия. Один из главных акцентов я сделал, в том числе, на сложившуюся судебную практику в таких спорах, согласно которой акты выполненных работ как таковые не подтверждают сам факт перевозки, это подтверждают транспортные или товарно-транспортные накладные. Это, например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.06.2015 №Ф04-20363/2015 — «Товарно-транспортные накладные являются первичными учетными документами, подтверждающими факт перевозки груза», Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2015 №Ф05-983/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.08.2014 г. №Ф05-8435/2014, Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2014 г. №Ф05-2401/2014, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2015 №Ф03-1772/2015 и т.д. Согласно нормам законодательства РФ о перевозках транспортная накладная (коносамент или иной документ на груз) – основной документ, говорящий о наличии правоотношений по перевозке, и его надлежащее заполнение и подписание указывает на оказание услуги. Вне зависимости от того, кем себя в спорных правоотношениях позиционировал истец (вставал вопрос – экспедитор или перевозчик), ТН или ТТН у него должны были быть в наличии, составленные совместно с предприятием или водителями-перевозчиками. А почему отсутствовали? Да потому что перевозками, как таковыми она вообще не занималась. У истца же были только акты выполненных работ и пояснения по делу. Организованная же мною работа позволила собрать и представить в суд следующие доказательства:

— транспортные накладные, в которых фигурировали грузоотправитель (предприятие), грузополучатель (клиент предприятия), прямой водитель-перевозчик груза,

— маршрутные листы, в которых фигурировали предприятие и прямой водитель-перевозчик,

— товарные накладные, в которых фигурировали грузоотправитель (предприятие), грузополучатель (клиент предприятия), а в предусмотренной для этого графе значился также прямой водитель-перевозчик,

— свидетельские показания некоторых водителей-перевозчиков, которые никогда не видели и не знали предпринимателя – мать главного логиста предприятия, и всегда думали, что сотрудничают напрямую с предприятием, а услуги им оплачивает уполномоченное от предприятия лицо,

— письменные пояснения, которые дали понять суду первой инстанции, что истец не выполнил и не может подтвердить выполнение ни одного условия договора транспортно-экспедиционного обслуживания, заключенного с предприятием, истец не осуществлял перевозки в спорный период, а также не организовывал таковые.

Совокупность доказательств, виртуозное использование «слабых» сторон истца, вовремя заявленные необходимые ходатайства – все это позволило в суде первой инстанции добиться практически стопроцентного результата. В удовлетворении иска истцу было отказано в полном объеме, но, единственное, ответчику также было отказано в удовлетворении уже встречного иска, связанного с преждевременной оплатой небольшой части услуг истца в спорный период. Данный вывод суда достаточно спорен, мягко говоря, так как отказ в удовлетворении иска автоматом должен был привести к удовлетворению встречного иска, исходя из сути данного спора.

В дальнейшем разбирательство перешло в апелляционную инстанцию, где коллегия судей сделала кардинально иной вывод по обстоятельствам дела, грубо нарушив нормы АПК РФ – приняла дополнительные доказательства со стороны истца, да еще и в копиях. Такие доказательства, во-первых, в первой инстанции не представлялись, не упоминались, во второй инстанции пояснения уважительности невозможности представления таковых ранее сделаны не были, во-вторых, оригиналы этих документов так и не появились в апелляции. И таким образом, в том числе на основании этих дополнительных доказательств, я уверен, состряпанных истцом в последний момент, апелляционное постановление удовлетворило интересы истца в части взыскания задолженности за услуги перевозки (решение первой инстанции было отменено в части), но только по подписанным актам выполненных работ, в удовлетворении остальной части иска было отказано, встречный иск ответчика соответственно также остался без удовлетворения. Как такое могло произойти, с таким грубым нарушением норм процессуального права, вопрос открытый. Выводы апелляционной инстанции, на мой взгляд, конечно же, противоречат правовой доктрине и судебной практике по теме документарного подтверждения фактических перевозок.

Спор дошел до третьей инстанции, но кассация, по моему убеждению, подошла к рассмотрению спора формально, оставила апелляционный вердикт без изменений.

РЕЗУЛЬТАТ.

Несмотря на частичную отмену решения Арбитражного суда Московской области Десятым Арбитражным Апелляционным судом и удовлетворение части требований истца, предприятие все равно осталось в выигрышной позиции, так как перевозки продукции в спорный период были осуществлены в необходимом объеме, но полностью не оплачены — по ценам псевдоперевозчика, и в достаточно внушительной сумме, которую недополучила, рассчитывающая на это, бывший главный логист предприятия в лице своей матери-предпринимателя. То есть деньги для предприятия все же в части сохранили. Эта победа ценнее еще тем, что в самый последний момент, когда предприятие хотело принять решение о согласии с требованиями или заключении мирового соглашения с истцом на негативных для себя условиях, мнение руководства было изменено на основании моей аналитики.

Повсеместный же правовой вывод, поддерживаемый большинством судов, о подтверждении факта перевозок только на основании транспортной накладной или аналогичного документа, а не акта выполненных работ, на наш взгляд, должен быть актуальным всегда и продолжать строить единообразие судебной практики по таким спорам в целях оптимизации процессов судопроизводства и во избежание судебных ошибок.

Дело №А41-51135/2015 в АС МО.

Акт приема-передачи товара по 44-ФЗ

Акт приема-передачи товара – документ, который подтверждает факт передачи товара одного лица другому. Акт заполняют на стадии исполнения контракта. Это может быть приемка работы, товара или услуги в полном объеме, или же их отдельных этапов. Стоит отметить, что акт можно составить как для одной единицы товара, так и для целой партии товаров.

Рассмотрим, кто подписывает акт приема передачи товара. По закону № 44-ФЗ, товар принимает и проверяет на соответствие требованиям заказчик. Однако по его решению может быть создана приемочная комиссия – пять человек и более. В первом случае акт подписывает лично заказчик, во втором в документе должны стоять подписи всех членов комиссии, и он должен быть утвержден заказчиком.

Составляется акт в двух экземплярах. Один остается у заказчика, второй забирает исполнитель.

Работаете по 44-ФЗ?

Для Вас готова подборка специальных материалов »

Закупаете по 223-ФЗ?

Мы знаем, что Вам будет полезно посмотреть »

Акт приема-передачи документов, информации или материального средства

Важно понимать, что, подписывая акт, заказчик соглашается, что товар ему поставили в необходимом количестве и надлежащего качества, и претензий у него нет. Если претензии все же выявлены, заказчик может направить поставщику отказ от подписания акта. Сроки, в которые должна пройти приемка товара, как и сроки, в которые необходимо отправить исполнителю отказ от подписания акта, прописывают в контракте.

Разница между актом приема передачи товара и товарной накладной

Часто возникает вопрос, в чем разница между накладной и актом приема-передачи товара – взаимозаменяющие это документы или нет? Это разные документы. Накладная – бухгалтерский документ, необходимый для отчетности. Оформлять его – требование закона.

Что касается акта приема-передачи, то тут все зависит от условий контракта. Контролирующие органы его не просят. Но, если про акт прописывается в договоре, заполнять его нужно обязательно. Если же подписание акта договором не предусмотрено, то в качестве документа о приемке будет достаточно товарной накладной. Форма товарной накладной – ТОРГ-12 – утверждена государством.

Однако помните, что акт важен для урегулирования спорных вопросов. При помощи обычной товарной накладной этого нельзя. Ведь акт – единственная бумага, подтверждающая факт передачи товара, в которой указанны все характеристики товара, возможно, его дефекты. Акт подписывается обеими сторонами и скрепляется печатями. Поэтому может оказать помощь в суде, если, к примеру, исполнитель столкнулся с недобросовестным заказчиком.

«Как обеспечить исполнение контракта и гарантийные обязательства по 44-ФЗ?»

Константин Эделев

, эксперт Системы Госзаказ

Не подписывайте контракт и документы о приемке, пока не получите от победителя обеспечение. Контрагент сам выбирает, в какой форме внести обеспечение контракта или гарантийных обязательств, – предоставить банковскую гарантию или перечислить деньги на счет заказчика. Требование предоставить обеспечение включите в извещение или приглашение участвовать в закупке, документацию и проект контракта. Читайте, в каком размере и как участники обеспечивают обязательства по контракту и гарантии »

Excel для специалистов по закупкам Надстройка, которая значительно упростит работу контрактного управляющего! Работает без передачи данных в Интернет. Скачайте бесплатно на свой компьютер!

Что включает акт приема передачи

Форма этого документа законодательно не утверждена, однако есть некоторые требования к его содержанию. Образец акта приема передачи товара по 44-ФЗ должен включать следующие сведения:

В шапке указывается номер приложение, а также номер и дата заключения договора, к которому приложение составлено;
Название юрлиц, имена действующих от их имени людей, а также наименование документов, на основании которых они действуют;
Перечень товаров с указанием для каждого наименования, количества, цены с НДС и без НДС. Здесь также можно прописать дефекты товара;
Общая стоимость товара;
Сноска, что соблюдены все требования договора, включая качество, количество и сроки, и что у заказчика нет претензий к поставщику;
Подписи обеих сторон.

✔

Обязательные реквизиты

Типовой документ приема-передачи продукта либо продукции обязан включать установленные неотъемлемые реквизиты, без которых в случае происхождения несогласий между сторонами он будет значиться недействительным.

Этот акт обязан включать последующие неотъемлемые реквизиты, а в частности:

наименование документа;
нынешнею дату и место его составления;
детальную сведение о лицах, получающих товар – продавце, покупателе либо же доверительных персонах. Это в главную очередь, имя, фамилия, паспортные сведения, номер идентификационного кода, гражданство, контактные номера телефонов, адреса проживания;
номер акта;
четкое представление численных данных передаваемого продукта, а собственно ассортимент и число;
указание качественных данных товара;
представление абсолютно всех обнаруженных недостатков продукта (в случае если недостатки отсутствуют, следует отметить, что недостатки отсутствуют);
указываются вероятные жалобы двух сторон соглашения, которые возникли в ходе приема-передачи продукта;
подписи двух сторон;
печати учреждений, которые совершали передачу и прием продукта;

Кроме неотъемлемых данных, которые обязаны быть закреплены в акте приема-передачи продукта, вслед за тем также имеют все шансы быть и иные вспомогательные реквизиты, отмеченные пожеланию сторон.

В установленных моментах, есть смысл обозначить каким методом и в какой период, была сделана выплата за товар – до или после практической передачи продукта .

Также в случае если контракт учитывает не однократную, а продолжительную поставку товара, оформляется самостоятельный документ.

Помимо этого, контрагенты обязаны упорядочить вопрос касаемо того, достаточно ли составить акт приема-передачи с целью единичной товарной позиции, либо же на определенную партию продукта.

акта приема-передачи товара можно здесь (формат Word, .doc)

Требования к заполнению согласно ст.9 ФЗ о бухучете

Статья 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» оповещает о то, что все хозяйственные процедуры, в том числе денежные процедуры обязаны оформляться основными бумагами на основе которых проводится бухгалтерский учет в компании.

Подобного рода акт должен быть собран в период совершения процедуры либо же мгновенно же после ее завершения.

Документ, который доказывает осуществление валютных операций обязан быть оформлен точно в согласии с законодательством и быть подписан управляющим организации, основным бухгалтером либо же уполномоченным лицом.

Первичные учетные бумаги обязаны быть составлены в соответствующей форме и иметь последующие реквизиты:

наименование документа;
срок формирования;
название учреждения;
натуральное и валютное выражение хозяйственной операции;
сведения о должностных персонах;
подписи лиц;

Форма товарной накладной

В силу норм Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной деятельности организации подлежат оформлению первичными учетными документами, утверждаемыми руководителем организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом организация может использовать как самостоятельно разработанные документы, так и унифицированные формы первичной документации, содержащиеся в специальных альбомах и утверждаемые Госкомстатом России.

Так, Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, среди которых – товарная накладная (форма N ТОРГ-12), применяемая для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Поэтому на практике организации для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяют товарную накладную по форме ТОРГ-12.

Товарную накладную можно сформировать и хранить как в бумажном виде, так и в электронном.

Доказательной силы не имеет

В зале суда представитель истца представил арбитрам платежные поручения, товарные накладные, оформленные по форме № ТОРГ-12, а также акты сверок, составление которых предусмотрено договором. Согласно указанным документам, заказчик перечислил поставщику более девяноста семи миллионов рублей, а последний передал покупателю товар на значительно меньшую сумму. В свою очередь, ответчик-продавец ссылался на «свои» накладные: согласно документам, в адрес покупателя был поставлен товар на сумму гораздо большую, чем аванс, около ста десяти миллионов рублей.

Внимательно проверив все документы, арбитры сочли, что представленная ответчиком «первичка» не соответствует требованиям бухгалтерского учета. Судьи напомнили, что в силу пункта 1 статьи 9 Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению документом, на которых, собственно, и ведется учет. Согласно правилу, изложенному в пункте 1.2 Постановления Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132, к таким документам относится и товарная накладная по форме № ТОРГ-12, к оформлению которой предъявляются четкие требования, несоблюдение которых, по сути, делает бумагу недействительной и, соответственно, ничего не доказывающей.

На заметку

Судьи напомнили, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению документом, на которых, собственно, и ведется учет. К таким относится и товарная накладная по форме № ТОРГ-12, к оформлению которой предъявляются четкие требования, несоблюдение которых, по сути, делает бумагу недействительной.

А в рассматриваемом случае ответчиком представлены так называемые объединенные накладные: первый лист товарной накладной, оформленной по форме № ТОРГ-12, без подписи и печати грузополучателя, и первый лист товарно-транспортной накладной, оформленной по форме 1-Т. В этой связи следует отметить, что товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (см. Постановление Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). И применяется она в случае привлечения третьего лица – грузоперевозчика. Но при фактическом исполнении сделки никакого грузоперевозчика не было. Поэтому судьи признали частичное использование накладной 1-Т некорректным, а «самодельную» накладную ответчика с суммой, превышающей внесенный заказчиком аванс, и составленный на ее основании односторонний акт – недостоверными. А вот документ, оформленный по форме № ТОРГ-12, а также составленные именно на его основании счета-фактуры арбитры сочли допустимыми доказательствами, и решили, что поданный покупателем иск следует удовлетворить полностью – и в плане взыскания задолженности за непоставленный товар, и в плане уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25 августа 2014 г. по делу № А56- 7618/2014).

Недовольный таким решением, представитель продавца подал апелляцию. Но и в этой инстанции ответчика ожидало фиаско. Апелляционные арбитры полностью поддержали позицию коллег, подчеркнув, что, подписав товарные накладные и направив счета-фактуры на суммы иные, чем указаны в «его» документах, поставщик все-таки согласился с тем, что товар фактически им поставлен на меньшую сумму (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2014 г. по делу № А56-7618/2014).

Оформление товарной накладной

Составление товарной накладной

Товарная накладная составляется в двух экземплярах, один из которых остается у организации-поставщика и является основанием для списания товарно-материальных ценностей.

Второй экземпляр товарной накладной передается покупателю (грузополучателю) и является основанием для оприходования этих ценностей и вычета по НДС.

Подписание товарной накладной

Первичные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Перечень лиц, уполномоченных подписывать первичные документы, утверждаются руководителем по согласованию с главным бухгалтером. Таким образом, руководитель может передать право подписывать товарную накладную и оформляет это право доверенностью или приказом.

При этом в ТОРГ-12 может быть проставлено 5 подписей:

три со стороны продавца: (руководитель, бухгалтер, ответственный за отгрузку). В некоторых крупных организациях подпись в товарной накладной при отгрузке ставит один человек. Обычно это некий «оператор», который на основании информации, полученной от бухгалтерии и склада, формирует документ и подписывает своей подписью. Такой порядок работы должен быть закреплен либо в приказе, либо в доверенности, либо в должностных инструкциях «оператора»;

В каких случаях необходимо составление акта

Обычно процесс передачи товара не учитывает формирование акта приема-передачи товара, как правило достаточно товарной накладной. Товарная накладная представляется подтверждением процесса отгрузки продукта.

Но в единичных случаях обстоятельства соглашения поставки призывают оформления в обязательном порядке составления при приеме и передачи товаров от поставщика покупателю акта приемки-передачи товара.

Кроме этого, нередки ситуации, когда подлинный объём продукта отличается от заявленного, явился вовсе не тот багаж, или партия оказалась дефектной. Чтобы продемонстрировать жалобы поставщику, данные факты необходимо регистрировать надлежащим способом,оформив акт приёма-передачи с констатацией абсолютно всех обнаруженных несоответствий.

Некоторые виды продукта (к примеру, оборудование) всегда передаются согласно акту, благодаря тому что этого требует напрямую процедура их приёмки: осмотр, исследование трудоспособности и т.д.

В случае если продукция отправляется в серьезное сохранение, акт формируется с целью изъяснить место сдаваемых ценностей, определить условия их пребывания и вынести материально-ответственное лицо.

Заключая контракт на поставку, стороны имеют все возможности сами внедрить в него пункт о неукоснительном подписании немаловажного документа о приёмке продукта в период его передачи покупателю.

В этом действии закрепляется весь процесс передачи продукта, его детальные характеристики, высококачественные и численные свойства, а кроме того стоимость продукта.

Стоит заметить, что документ приема-передачи продукта оформляется в двух экземплярах. При этом, два документа должны быть никак не копированными, а оригиналами. В нем должны быть отмеченные все нужные реквизиты и сведения. В случае отсутствия необходимых реквизитов допускается доказать его неподлинность. Акт считается реальным только лишь в том случае, в случае если он будет включать все нужные данные и реквизиты.

Электронная форма торговой накладной

Форма и порядок составления электронной накладной ничем не отличаются от формы и порядка составления ее бумажного аналога, за исключением того, что электронный документ составляется в одном экземпляре, который состоит из двух файлов.

Один из них формируется на стороне продавца, а второй при пересылке документа — на стороне покупателя.

Для подписания электронных накладных вместо собственноручной подписи использоваться электронная подпись (ЭП), причем электронная товарная накладная подписывается одной электронной подписью со стороны продавца, и одной — со стороны покупателя. Итого две подписи.

При этом в строках «Отпуск разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел», «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» указываются ФИО и должности соответствующих лиц, а в строке «По доверенности №» – информация о доверенности уполномоченного лица.

Объединение счета-фактуры и товарной накладной в один документ

Счет-фактуру и товарную накладную (ТОРГ-12) допускается объединять в один документ.

Варианты объединения счета-фактуры и товарной накладной в один документ

Для того, чтобы вместо счета-фактуры и товарной накладной составлять один документ, существует два варианта действий:

Вариант 1. Использовать рекомендованную ФНС форму универсального передаточного документа (УПД). При этом в поле «Статус» УПД надо указывать «1».

Вариант 2. Самостоятельно разработать форму объединенного документа. Для этого следует:

1) дополнить форму счета-фактуры следующими реквизитами (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры)):

описанием хозяйственной операции – отпуска товаров (например, «товар отпустил» или «отпуск груза произвел»);

наименованием должности представителя вашей компании, отпустившего товары, с его подписью, фамилией и инициалами;

описанием хозяйственной операции – приемки товаров (например, «товары принял» или «груз получил»);

наименованием должности представителя компании – покупателя или грузополучателя, с его подписью, фамилией и инициалами;

2) приказом руководителя организации утвердить такую дополненную форму счета-фактуры, как первичный документ, в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике.

При этом исключать какие-либо реквизиты счета-фактуры из объединенного документа нельзя.

Порядок выставления и регистрации объединенного документа

Дополненный счет-фактуру или УПД надо составлять:

при отгрузке, а не в течение пяти календарных дней со дня отгрузки;

в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж – так же, как обычный счет-фактура.

Дополненный счет-фактура или УПД в целях исчисления НДС, налога на прибыль, а также бухгалтерского учета будут документами, подтверждающими отгрузку.

Порядок действий с объединенным документом у покупателя

На основании дополненного счета-фактуры или УПД покупатель может:

принять товары к бухгалтерскому учету;

принять к вычету НДС, так же как по обычному счету-фактуре;

учесть стоимость товаров в налоговых расходах.