Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности


Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.

Исключение – организации, имеющие право на упрощенный учет:

  • малые предприятия;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.

Как ее составить

Общие рекомендации, как правильно пишется пояснительная записка в качестве ответа на требование:

  1. Укажите номер и дату требования.
  2. Представьте расшифровку или обоснование сумм, по которым у налоговиков возникли вопросы.
  3. Если вы обнаружили, что в декларации допущена ошибка, вместо ответа на требование следует представить уточненную декларацию.
  4. При отправке пояснений укажите фамилию и инициалы сотрудника, который составил предписание. Это ускорит процесс обработки вашего ответа.
  5. Документ следует направить в виде скана с подписями и печатью либо подписать ответ квалифицированной электронной подписью.

Если вы получили требование по НДС, на него обязательно составляется формализованный ответ, который прилагается к сообщению ФНС. В системе «Контур.Экстерн» форма этого ответа выглядит так:

Пояснительная записка в налоговую по НДС

Образец

Унифицированной формы пояснительной записки не существует. Сообщение следует составлять исходя из требуемой налоговыми органами информации. Чаще всего пишется письмо в свободной форме.

Примерный образец письма в налоговую о даче пояснений по налоговой нагрузке:

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию

Часто бухгалтер пишет пояснение, представляющее собой сопроводительное письмо к списку документов по требованию.

В некоторых случаях налоговый орган требует объяснить причины возникновения убытка или несовпадения налогооблагаемой базы в разных отчетах (например, в РСВ и декларации 6-НДФЛ). Для этого составляется письмо в произвольной форме с разъяснениями.

Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2021 году

Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.

ПБУ 4/99 определяет содержание пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах:

  • данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;
  • состав доходов и расходов;
  • состав резервов;
  • чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;
  • условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.

Бухгалтерский учет 2

Изучать данный раздел можно только в том случае, если перед Вами лежит образец бухгалтерского баланса. Он размещен в Приложении № 1. Подготовьте его к работе, если Вы еще не сделали этого, и положите перед собой.
Посмотрите на баланс. Как видите, активы и пассивы предприятия отображаются в балансе на разных половинках: левой и правой.

Это сделано для того, чтобы имущество и долги организации случайно не перемешались. Имущество должно быть в активах, долги — в пассивах. Иначе быть не может.

В левой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех активов, которые имеются у предприятия.

В правой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех пассивов, которые имеются у предприятия.

Однако, если бухгалтер станет перечислять в балансе все имеющиеся у предприятия активы и пассивы, то в налоговую инспекцию вместо отчета на двух страничках придется отправлять толстенную книгу.

По этой причине уже давным-давно бухгалтеры разбили все активы и пассивы предприятия на несколько групп и назвали эти группы статьями баланса.

Каждой статье присвоили свое название и выделили для нее отдельную строку в бухгалтерском балансе. Все статьи баланса выглядят как специальные полочки, по которым бухгалтер раскладывает все активы и пассивы.

Например, на полке под названием ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА у нас разместятся и те деньги, которые хранятся в кассе предприятия, и те, что лежат на расчетном счете в банке, и все остальные деньги, которые есть у предприятия. Найдите эту статью в образце.

Обратите внимание: в балансе могут встречаться статьи с одинаковыми названиями. Например, в активах у нас есть две строки ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ. Найдите их в балансе.

Это не повтор и не ошибка. Дело в том, что финансовые вложения делятся на два вида: те, которые вернутся к нам не раньше, чем через год (внеоборотные активы), и те, которые вернутся к нам в течение года (оборотные активы). С такими похожими статьями баланса Вы научитесь разбираться постепенно в процессе обучения. Никаких сложностей здесь нет. А пока продолжим знакомство со структурой баланса.

Вы, наверное, уже обратили внимание на самую левую графу баланса, которая называется «Пояснения». Эта графа появилась в балансе недавно. Зачем она нужна?

Дело в том, что помимо бухгалтерского баланса, предприятие составляет и другие отчетные документы, которые призваны подробнее раскрыть содержание всех статей баланса. Один из них так и называется — «Пояснения к бухгалтерскому балансу». Каждому пояснению в этом документе присваивается уникальный номер. Этот номер бухгалтер и записывает напротив статьи баланса, которую «поясняет» документ.

Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности

Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:

Заинтересованные лица Причина
Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС) Объяснение динамики показателей, расшифровка статей
Собственники Пояснение финансового результата
Кредиторы Оценка готовности организации-должника погасить долг
Инвесторы Оценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности

Отдельные пункты: содержание и основная часть

Если рассматривать более подробно отдельные пункты пояснительной записки, то следует сказать, что содержание ее должно полностью совпадать с содержанием дипломной работы. Что касается основной части, то здесь раскрываются лишь основные сведения и полученные выводы. Описывать исследование не нужно.

Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.

Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.

Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.

Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на

По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год

П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.

Документ, как правило, составляется по такому плану:

  1. Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.
  2. Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.
  3. Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.
  4. Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.

Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.

Что будет, если не представить пояснения в ФНС

Если требование получено по ТКС, а квитанция не отправлена в течение шести дней, налоговики вправе заблокировать расчетный счет (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За непредставление или несвоевременное представление пояснений и истребуемых документов в рамках встречных проверок пунктом 6 ст. 93.1 НК РФ установлены санкции:

  • 10000 руб. за непредставленные или несвоевременно представленные документы;
  • 5000 руб. за несвоевременное сообщение информации.

За нарушения в выполнении требования в рамках камеральной или выездной проверки налогоплательщика установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности — образец в 2020 году

Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Хлебозавод №3»

за 2021 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.

1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен).

1.2. Учредители и аффилированные лица организации:

  • Саушкин Олег Николаевич — учредитель (доля в уставном капитале – 40%), генеральный директор;
  • Борисова Лидия Александровна — учредитель (доля в уставном капитале – 35%);
  • Балакина Алена Анатольевна — учредитель (доля в уставном капитале – 25%), главный бухгалтер.

1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения.

1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2021 года – 77 человек.

1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162.

2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится.

2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке.

2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.

2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости.

3. Финансовые показатели

Общим собранием учредителей 17.02.2020 утверждена финансовая отчетность за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Хлебозавод № 3» за 2021 год сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

3.1. Чистая прибыль по итогам 2021 года составила 5 841 600 руб. Выплата дивидендов учредителям в соответствии с их долями в уставном капитале произведена 20.02.2020.

3.2. Выручка за 2021 год, рублей:

  • по основной деятельности – 73 600 500;
  • по прочей деятельности – 1 600 800;
  • доходы от продажи основных средств – 54 200.

3.3. Затраты на производство и реализацию продукции в 2021 году, рублей:

  • приобретение основных средств – 2 630 500;
  • амортизация основных средств – 341 100;
  • приобретение сырья – 43 800 500;
  • фонд оплаты труда – 22 190 600;
  • прочие расходы – 451 200.

4. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2019

4.1. Объекты основных средств:

Наименование

На 31.12.2018 Изменение На 31.12.2019
Первоначальная стоимость Амортизация Поступило Выбыло Начислено амортизации Первоначальная стоимость Амортизация
Основные средства всего, в том числе: 1 300 300 1 001100 2 192 100 45 200 341 100 3 447 200 1 342 200
Здания 900 100 800 800 1 200 600 200 300 2 100 700 1 001 100
Оборудование 400 200 200 300 90900 45 200 90700 445 900 291 000
Транспортные средства 900 600 50 100 900 600 50 100

4.2. МПЗ

Наименование На 31.12.2018 Изменение На 31.12.2019
Себестоимость Поступило Выбыло Себестоимость
МПЗ всего, в том числе: 846200 79600 800 79 806 500 640500
Сырье 820 400 36 500 100 36 680 000 640 500
Готовая продукция 25 800 43 100 700 43 126 500

4.3. Дебиторская задолженность

Вид На 31.12.2018 Изменение На 31.12.2019
Учтено по условиям договора Резерв Поступление Выбытие Учтено по условиям договора Резерв
Погашено Списано Восстановлено резерва
Дебиторская задолженность всего, в т.ч. 18 100 500 76 701 700 68 601 100 27 700 26 173 400
по расчетам с поставщиками 2900 300 1 500 400 2 300 600 1 300 2 098 800
по расчетам с покупателями 15200 200 75 201300 66 300 500 26 400 24 074 600

4.4. Кредиторская задолженность

Вид На 31.12.2018 Изменение На 31.12.2019
Учтено по условиям договора Резерв Поступление Выбытие Учтено по условиям договора Резерв
Погашено Списано Восстановлено резерва
Кредиторская задолженность всего, в т.ч. 33 547 400 47 900 300 49 800 600 45 900 31 601 200
Краткосрочная всего, в т.ч.: 23 600 700 47 900 300 46 200 400 25 300 600
по расчетам с поставщиками 22 100 500 38 300 100 36 500 100 23 900 500
по расчетам с бюджетом 1 500 200 9 600 200 9 700 300 1 400 100
Долгосрочная всего, в т.ч.: 9 946 700 3 600 200 45 900 6 300 600
по расчетам с поставщиками 45 900 45 900
по кредитам, займам 9 900 800 3 600 200 6 300 600

4.5. Оплата труда

Кредиторская и дебиторская задолженность по оплате труда на 31.12.2019 отсутствует.

Среднесписочная численность сотрудников на 31.12.2019 — 77 человек.

Генеральный директор ООО «Хлебозавод № 3» Саушкин О.Н. Саушкин

22.02.2020

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: