Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности
Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.
Исключение – организации, имеющие право на упрощенный учет:
- малые предприятия;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.
Как ее составить
Общие рекомендации, как правильно пишется пояснительная записка в качестве ответа на требование:
- Укажите номер и дату требования.
- Представьте расшифровку или обоснование сумм, по которым у налоговиков возникли вопросы.
- Если вы обнаружили, что в декларации допущена ошибка, вместо ответа на требование следует представить уточненную декларацию.
- При отправке пояснений укажите фамилию и инициалы сотрудника, который составил предписание. Это ускорит процесс обработки вашего ответа.
- Документ следует направить в виде скана с подписями и печатью либо подписать ответ квалифицированной электронной подписью.
Если вы получили требование по НДС, на него обязательно составляется формализованный ответ, который прилагается к сообщению ФНС. В системе «Контур.Экстерн» форма этого ответа выглядит так:
Образец
Унифицированной формы пояснительной записки не существует. Сообщение следует составлять исходя из требуемой налоговыми органами информации. Чаще всего пишется письмо в свободной форме.
Примерный образец письма в налоговую о даче пояснений по налоговой нагрузке:
Часто бухгалтер пишет пояснение, представляющее собой сопроводительное письмо к списку документов по требованию.
В некоторых случаях налоговый орган требует объяснить причины возникновения убытка или несовпадения налогооблагаемой базы в разных отчетах (например, в РСВ и декларации 6-НДФЛ). Для этого составляется письмо в произвольной форме с разъяснениями.
Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2021 году
Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.
ПБУ 4/99 определяет содержание пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах:
- данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;
- состав доходов и расходов;
- состав резервов;
- чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;
- условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.
Бухгалтерский учет 2
Изучать данный раздел можно только в том случае, если перед Вами лежит образец бухгалтерского баланса. Он размещен в Приложении № 1. Подготовьте его к работе, если Вы еще не сделали этого, и положите перед собой.
Посмотрите на баланс. Как видите, активы и пассивы предприятия отображаются в балансе на разных половинках: левой и правой.
Это сделано для того, чтобы имущество и долги организации случайно не перемешались. Имущество должно быть в активах, долги — в пассивах. Иначе быть не может.
В левой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех активов, которые имеются у предприятия.
В правой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех пассивов, которые имеются у предприятия.
Однако, если бухгалтер станет перечислять в балансе все имеющиеся у предприятия активы и пассивы, то в налоговую инспекцию вместо отчета на двух страничках придется отправлять толстенную книгу.
По этой причине уже давным-давно бухгалтеры разбили все активы и пассивы предприятия на несколько групп и назвали эти группы статьями баланса.
Каждой статье присвоили свое название и выделили для нее отдельную строку в бухгалтерском балансе. Все статьи баланса выглядят как специальные полочки, по которым бухгалтер раскладывает все активы и пассивы.
Например, на полке под названием ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА у нас разместятся и те деньги, которые хранятся в кассе предприятия, и те, что лежат на расчетном счете в банке, и все остальные деньги, которые есть у предприятия. Найдите эту статью в образце.
Обратите внимание: в балансе могут встречаться статьи с одинаковыми названиями. Например, в активах у нас есть две строки ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ. Найдите их в балансе.
Это не повтор и не ошибка. Дело в том, что финансовые вложения делятся на два вида: те, которые вернутся к нам не раньше, чем через год (внеоборотные активы), и те, которые вернутся к нам в течение года (оборотные активы). С такими похожими статьями баланса Вы научитесь разбираться постепенно в процессе обучения. Никаких сложностей здесь нет. А пока продолжим знакомство со структурой баланса.
Вы, наверное, уже обратили внимание на самую левую графу баланса, которая называется «Пояснения». Эта графа появилась в балансе недавно. Зачем она нужна?
Дело в том, что помимо бухгалтерского баланса, предприятие составляет и другие отчетные документы, которые призваны подробнее раскрыть содержание всех статей баланса. Один из них так и называется — «Пояснения к бухгалтерскому балансу». Каждому пояснению в этом документе присваивается уникальный номер. Этот номер бухгалтер и записывает напротив статьи баланса, которую «поясняет» документ.
Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности
Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:
| Заинтересованные лица | Причина |
| Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС) | Объяснение динамики показателей, расшифровка статей |
| Собственники | Пояснение финансового результата |
| Кредиторы | Оценка готовности организации-должника погасить долг |
| Инвесторы | Оценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности |
Отдельные пункты: содержание и основная часть
Если рассматривать более подробно отдельные пункты пояснительной записки, то следует сказать, что содержание ее должно полностью совпадать с содержанием дипломной работы. Что касается основной части, то здесь раскрываются лишь основные сведения и полученные выводы. Описывать исследование не нужно.
Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.
Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.
Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.
Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на
По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год
П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.
Документ, как правило, составляется по такому плану:
- Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.
- Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.
- Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.
- Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.
Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.
Что будет, если не представить пояснения в ФНС
Если требование получено по ТКС, а квитанция не отправлена в течение шести дней, налоговики вправе заблокировать расчетный счет (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
За непредставление или несвоевременное представление пояснений и истребуемых документов в рамках встречных проверок пунктом 6 ст. 93.1 НК РФ установлены санкции:
- 10000 руб. за непредставленные или несвоевременно представленные документы;
- 5000 руб. за несвоевременное сообщение информации.
За нарушения в выполнении требования в рамках камеральной или выездной проверки налогоплательщика установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93 НК РФ).
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности — образец в 2020 году
Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:
| Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Хлебозавод №3» за 2021 год 1. Общие сведения Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155. 1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен). 1.2. Учредители и аффилированные лица организации:
1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения. 1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2021 года – 77 человек. 1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют. 2. Основные положения учетной политики Учетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162. 2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится. 2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке. 2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. 2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости. 3. Финансовые показатели Общим собранием учредителей 17.02.2020 утверждена финансовая отчетность за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Хлебозавод № 3» за 2021 год сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. 3.1. Чистая прибыль по итогам 2021 года составила 5 841 600 руб. Выплата дивидендов учредителям в соответствии с их долями в уставном капитале произведена 20.02.2020. 3.2. Выручка за 2021 год, рублей:
3.3. Затраты на производство и реализацию продукции в 2021 году, рублей:
4. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2019 4.1. Объекты основных средств: Наименование | На 31.12.2018 | Изменение | На 31.12.2019 | ||||
| Первоначальная стоимость | Амортизация | Поступило | Выбыло | Начислено амортизации | Первоначальная стоимость | Амортизация | |
| Основные средства всего, в том числе: | 1 300 300 | 1 001100 | 2 192 100 | 45 200 | 341 100 | 3 447 200 | 1 342 200 |
| Здания | 900 100 | 800 800 | 1 200 600 | — | 200 300 | 2 100 700 | 1 001 100 |
| Оборудование | 400 200 | 200 300 | 90900 | 45 200 | 90700 | 445 900 | 291 000 |
| Транспортные средства | — | — | 900 600 | — | 50 100 | 900 600 | 50 100 |
4.2. МПЗ
| Наименование | На 31.12.2018 | Изменение | На 31.12.2019 | |
| Себестоимость | Поступило | Выбыло | Себестоимость | |
| МПЗ всего, в том числе: | 846200 | 79600 800 | 79 806 500 | 640500 |
| Сырье | 820 400 | 36 500 100 | 36 680 000 | 640 500 |
| Готовая продукция | 25 800 | 43 100 700 | 43 126 500 | — |
4.3. Дебиторская задолженность
| Вид | На 31.12.2018 | Изменение | На 31.12.2019 | |||||
| Учтено по условиям договора | Резерв | Поступление | Выбытие | Учтено по условиям договора | Резерв | |||
| Погашено | Списано | Восстановлено резерва | ||||||
| Дебиторская задолженность всего, в т.ч. | 18 100 500 | — | 76 701 700 | 68 601 100 | 27 700 | — | 26 173 400 | — |
| по расчетам с поставщиками | 2900 300 | — | 1 500 400 | 2 300 600 | 1 300 | — | 2 098 800 | — |
| по расчетам с покупателями | 15200 200 | — | 75 201300 | 66 300 500 | 26 400 | — | 24 074 600 | — |
4.4. Кредиторская задолженность
| Вид | На 31.12.2018 | Изменение | На 31.12.2019 | |||||
| Учтено по условиям договора | Резерв | Поступление | Выбытие | Учтено по условиям договора | Резерв | |||
| Погашено | Списано | Восстановлено резерва | ||||||
| Кредиторская задолженность всего, в т.ч. | 33 547 400 | — | 47 900 300 | 49 800 600 | 45 900 | — | 31 601 200 | — |
| Краткосрочная всего, в т.ч.: | 23 600 700 | — | 47 900 300 | 46 200 400 | — | — | 25 300 600 | — |
| по расчетам с поставщиками | 22 100 500 | — | 38 300 100 | 36 500 100 | — | — | 23 900 500 | — |
| по расчетам с бюджетом | 1 500 200 | — | 9 600 200 | 9 700 300 | — | — | 1 400 100 | — |
| Долгосрочная всего, в т.ч.: | 9 946 700 | — | — | 3 600 200 | 45 900 | — | 6 300 600 | — |
| по расчетам с поставщиками | 45 900 | — | — | — | 45 900 | — | — | — |
| по кредитам, займам | 9 900 800 | — | — | 3 600 200 | — | — | 6 300 600 | — |
4.5. Оплата труда
Кредиторская и дебиторская задолженность по оплате труда на 31.12.2019 отсутствует.
Среднесписочная численность сотрудников на 31.12.2019 — 77 человек.
Генеральный директор ООО «Хлебозавод № 3» Саушкин О.Н. Саушкин
22.02.2020
