Уведомление о торговом сборе (форма ТС-1): нюансы заполнения в 2021 году

Кто относится к плательщикам ТС

Так как форму ТС-1 представляют плательщики торгового сбора, необходимо выделить перечень тех, кто к ним относится.

Регулирует ТС глава 33 Налогового кодекса РФ. В 2021 году ТС, как и прежде, уплачивается только в городе Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

ТС должны уплачивать те, кто ведёт торговую деятельность на объектах осуществления торговли.

Отметим, что к таким хозяйствующим субъектам относят как организации, так и ИП (п. 1 ст. 411 НК РФ). А к торговой деятельности относят и розничную торговлю, и оптовую (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Теперь расшифруем основные понятия:

Закон предусмотрел льготы для плательщиков ТС. Так, полностью от сбора освобождены ИП – патентщики (применяют ПСН), и плательщики ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Кроме того, есть льготы по некоторым видам деятельности, которые предоставила Москва (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). То есть, данные льготы не действительны для других регионов, если ТС когда-либо введут и там.

Отметим некоторые из льготных категорий:

Льготы

Местные власти имеют право на введение льгот для налогоплательщиков.

Так, власти Москвы приняли решение ввести льготы для следующих категорий:

• компаний и ИП, использующих в своей деятельности вендинговые аппараты;
• работающих на розничных рынках и ярмарках;
• работающих на территории бюджетных организаций.

Все эти налогоплательщики могут не оплачивать сбор.

Заявить о себе как о плательщике ТС

Чтобы встать на учет как плательщик ТС необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1: в течение 5 дней с момента начала торговой деятельности.

Схитрить – не подать уведомление и не платить ТС – не выйдет. Департамент экономической политики и развития города Москвы выявит неплательщика и сообщит об этом в налоговую инспекцию. Хозяйствующий субъект будет поставлен на учет налоговым органом принудительно. Также на него наложат штрафы, о которых расскажем ниже.

Встать на учет как плательщик ТС надо в любом случае – вне зависимости от прочих регистрационных записей, существующих в налоговой инспекции.

Регистрации с ОКВЭД, относящимся к розничной торговле, недостаточно для того, чтобы считаться плательщиком ТС! Необходимо уведомить налоговую об этом в особом порядке, подав ТС-1.

Сроки подачи уведомления о торговом сборе

Форму ТС-1 направляют в налоговую в течение 5 рабочих дней после начала торговли. За непредставление могут оштрафовать на 10% от доходов за период работы без извещения ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Уведомление о торговом сборе надо также подать, если у вас открылась новая точка или изменилась площадь старой.

Если вы освобождены от сбора или имеете льготы, подать уведомление в ИФНС нужно все равно. Надо приложить документы, подтверждающие право на льготу, а в уведомлении указать ее код.

На каком бланке сдавать ТС-1

Форма ТС-1 утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. В этом же приказе можно найти пояснения по заполнению формы, а также формат представления данных в электронном виде.

Далее с нашего сайта можно по прямой ссылке бесплатно скачать форму ТС-1 :

БЛАНК УВЕДОМЛЕНИЯ ТС-1

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Местные ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

В какой контролирующий орган сдают ТС-1

В какую налоговую необходимо сдать уведомление по форме ТС-1? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой именно вид торговой деятельности будет облагаться сбором:

Уведомлений надо сдать столько, сколько объектов торговли использует плательщик ТС. При этом есть нюанс: если несколько объектов торговли расположены в одном муниципальном образовании, но под началом разных ИФНС, достаточно одной постановки на учет в любой налоговой.

Когда склад становится торговой точкой?

С торговым сбором на складе ситуация неоднозначна. Если предприниматель только отпускает товары со склада, он не должен платить налог. При этом по закону склад — помещение, которое предназначено только для хранения. Соответственно, у покупателей нет доступа к продукции. Также нельзя располагать оборудование для демонстрации, выкладки, поиска и продажи товара. Вы не можете совершать сделки на территории склада.

Другое дело, если посетители свободно перемещаются по складу, рассматривают товар и рассчитываются за него в одном и том же помещении — на складе. Тогда он считается торговой точкой и облагается сбором. Организации и ИП обязаны встать на учет в ФНС — федеральной налоговой службе.

Не выплачивают ТС те, кто продает газеты, книги, журналы и другую продукцию в школе, кинотеатре, больнице, церкви, на почте или на рынке. Также предприниматель не платит, если открывает, например, парикмахерскую. Потому что оказывает бытовые услуги и заодно продает товары. К месту торговли предъявляют требования. Максимальная площадь точки — 100 кв. м. Максимальная площадь витрины — 10% от всего пространства. Предусмотрены и льготы для индивидуальных предпринимателей на патенте и субъектов на ЕСХН.

Кратко поясним, что означают термины.

Патент — специальная система налогообложения. ИП не выплачивает сбор, если выбирает такой режим. Вместо этого подает заявку и оплачивает патент на конкретную деятельность. Далее выплачивает сумму в бюджет и работает без налогов.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Этот режим ограждает от регулярных выплат тех, кто работает в сфере сельского хозяйства. ИП освобождаются от налогов на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, на добавленную стоимость. Организации — от налога на прибыль и имущество организаций.

Случаи, когда надо сдать в налоговую ТС-1

Форму ТС-1 представляют в ИФНС не только при постановке на учет, но и по другим основаниям. Код основания отражают на титульном листе формы заявления. О правилах внесения данных в этот бланк мы расскажем ниже. А сейчас приведем перечень причин, по которым бизнесмен должен отчитаться перед налоговой подачей формы ТС-1.

Законодательство допускает, что при ошибочном представлении уведомления ТС-1 его можно отменить. Для этого пишите в налоговую заявление в свободной форме с пояснениями (письмо ФНС от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721).

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

Заполнить платежку на уплату торгового сбора в веб‑сервисе

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образовании.

Вносим данные в форму ТС-1 корректно

Бланк уведомления о торговом сборе для ИП и организаций един. Состоит он из 2-х (или более при необходимости) листов.

Титульный лист

Как обычно на титуле указываем общие сведения о плательщике сбора:

Лист с данными об объекте торговли

Если уведомление подают на несколько объектов, то следует заполнить соответствующее количество листов.

Особое внимание при заполнении уведомления следует уделить расчету суммы сбора, чтобы внести корректные данные в документ:

Код вида торговой деятельности для торгового сбора

В уведомлении указывается нужный код вида торговой деятельности.

Пример заполнения ТС-1

Пусть ООО «Принцип» начинает торговую деятельность с 01.04.2020 через объект стационарной торговой сети с торговым залом 45 кв. м в ВАО г. Москвы. Бухгалтер должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ТС.

Далее по прямой ссылке можно посмотреть и бесплатно заполнения формы ТС-1 для торгового сбора :

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ТС-1

Торговый сбор: уведомление (образец заполнения и бланк)

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Получите образец бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Продлен ли срок сдачи формы ТС-1 и уплаты ТС в Москве?

В связи с мерами, принимаемыми для борьбы с коронавирусом, Правительство Москвы выпустило постановление от 24.03.2020 № 212-ПП. В соответствии с ним, срок уплаты торгового сбора за 1 квартал 2021 продлён до 31.12.2020 включительно. Ожидается продление сроков уплаты ТС и за 2 квартал 2021.

Общий порядок учета в качестве плательщика ТС при этом не изменен. Таким образом, формы ТС-1 и ТС-2 следует подавать в описанном в статье порядке.

Отметим, что сниматься с учета в качестве плательщика ТС в апреле-мае 2021 не имеет практического смысла. Поскольку ТС уплачивают даже в случае, если организация или ИП работали как плательщики ТС хотя бы 1 день в квартале (ст. 412, ст. 414 НК РФ).

Если «коронавирусные» ограничения продолжат до 3 квартала 2021, и владельцу бизнеса станет понятно, что и в июле-сентябре его торговый объект работать, скорее всего, не будет – тогда можно сняться с учета как плательщик ТС до 01.07.2020.

Торговый сбор: кто платит и когда вставать на учет

77 город Москва Дата публикации: 17.08.2015
Издание: Учет. Налоги. Право Тема: Торговый сбор Источник: https://e.gazeta-unp.ru
На наши с вами вопросы отвечает Светлана Поварова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по г. Москве Уведомление надо подать в течение пяти рабочих дней Мы на общей системе. Зарегистрировали компанию в июне текущего года. Будем торговать в розницу одеждой, но пока деятельности не было. Надо ли подавать уведомление о постановке на учет? — Нет, не надо. На учет обязаны встать компании, которые используют движимое и недвижимое имущество для торговой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ. — Примеч. ред). Мы уже арендовали помещение в торговом центре и сейчас приобретаем продукцию. В августе планируем начать продажи. Когда надо встать на учет? — В течение пяти рабочих дней с момента начала торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ. — Примеч. ред). Комментарий УНП: Из кодекса не ясно, что считать днем начала торговли: открытие магазина, заключение договора аренды или другую дату. Мы считаем, что подать уведомление надо, как только компания открыла магазин и стала выбивать чеки. Как исправить ошибки при постановке на учет В июле подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика сбора. В документе записали два объекта — магазин и офис. Но потом выяснилось, что по магазину неверная площадь зала, а офис не надо было включать в уведомление. Как исправить документ? — Надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1 (утв. Приказом ФНС России от 22.06.15 №ММВ-7-14/[email protected] — Примеч. ред). В одном уведомлении нужно записать признак 2 и заполнить сведения о магазине с исправленной площадью. Во втором — признак 3 и заполнить данные об офисе, а также дату прекращения обложения объекта сбором. Это будет тот же день, когда компания поставила офис на учет. Магазин и офис находятся в разных концах Москвы. Но мы подавали одно уведомление в инспекцию по местонахождению магазина. Куда подавать исправленное уведомление? — Уведомление о постановке на учет компания представляла по местонахождению объекта торговли — магазина. При выявлении ошибок исправленное уведомление надо подать в инспекцию, которая поставила компанию на учет. Иногда интернет — магазины платят сбор Мы открываем интернет — магазин в Москве. Будем продавать запчасти и аксессуары к автомобилям. В основном все заказы планируем принимать через интернет. Но недорогие товары — лампочки, брелки, наклейки — клиенты смогут купить напрямую в офисе. Здесь же будет лежать товар. Надо ли платить торговый сбор с площади офиса? — Да, сбор надо платить. Сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах торговли. Это здания, сооружения, помещения, а также другие объекты, с использованием которых компания ведет торговую деятельность (п. 4 ст. 413 НК РФ. —Примеч. ред). Если в офисе выложен товар и там обслуживают посетителей, значит, компания фактически ведет в этом помещении торговлю. Клиенты также будут выбирать товары на сайте, а забирать со склада. Под склад арендуем помещение в Москве. Вставать ли на учет по местонахождению склада? — Нет. Отпуск со склада относится к торговле (п. 2, 3 ст. 413 НК РФ. — Примеч.ред). Но ставки сбора по каждому виду деятельности устанавливает Закон г. Москвы от 17.12.14. №62 (п. 1 ст. 415 НК РФ. — Примеч. ред). А в столичном законе не определены ставки сбора для торговли при отпуске со склада. Торговый сбор платят с площади каждого магазина Арендуем магазин в торговом центре. Подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Но в конце июля магазин закрыли и арендовали новое помещение на другом конце города. Помещение находится на территории, которую обслуживает другая инспекция. Надо ли подавать уведомление о новом объекте? — Да. Магазин, не используемый для торговли, нужно снять с учета. Для этого в налоговую, где компания состоит на учете в качестве плательщика сбора, надо подать уведомление по форме ТС-1 с признаком 3. В ту же инспекцию надо подать уведомление о постановке на учет нового магазина по форме ТС-1 с признаком 1. В первом магазине мы торговали меньше месяца. За второй квартал мы заплатили торговый сбор дважды? — Да, сбор надо заплатить с площади двух магазинов. Ведь компания платит сбор, если использовала объект для торговли хотя бы один раз за квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ. —Примеч. ред.). На цифрах: Компания владела магазином в Северном административном округе г. Москвы. В июле она закрыла этот магазин и открыла новый в Центральном административном округе. Площадь старого магазина — 56 кв. м., а нового — 45 кв. м. Торговый сбор с первого магазина равен 30 300 руб. (600 руб. х 50кв. м+50 руб. х(56кв.м — 50 кв. м)). А со второго — 60 тыс. рублей. Итого за второй квартал компания заплатит 90 300 руб. (30 300 + 60 000). Продажа материалов со стройки освобождена от сбора Наша основная деятельность — строительство. Если после окончания выполненных работ остаются плиты, блоки или прочие материалы, мы продаем их другим организациям. Мы подпадаем под уплату торгового сбора? — У вашей компании есть помещение, где покупатели выбирают товар? Нет, покупатели забирают товары прямо со стройки. — В таком случае платить торговый сбор не нужно. Сбор платят компании и индивидуальные предприниматели, которые торгуют оптом и в розницу с использованием объектов движимого и недвижимого имущества на территории Москвы. У вас таких объектов нет. Строительные материалы покупатели забирают прямо со стройки. Поэтому платить торговый сбор не требуется.

Как рассчитать сумму торгового сбора

Организации и ИП самостоятельно определяют величину торгового сбора один раз в квартал в отношении каждого объекта торговли. Данная величина равна ставке, умноженной на фактическое значение физической величины объекта торговли.

Ставка утверждается местными властями в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь. Например, в Москве ставка для развозной и разносной розничной торговли составляет 40 500 руб. за квартал на один объект торговли.

Фактическое значение физической величины — это площадь объекта в метрах квадратных. Оно используется, если ставка установлена в расчете на площадь объекта торговли. Значение площади можно узнать из инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект.

Утверждая ставки, муниципалитеты должны придерживаться ограничений. В частности, ставка для деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 руб. за 1 кв.м. площади рынка, умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2021 году он равен 1.420; см. «Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2021 год»). Кроме того, ставка для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную стоимость патента для розничной торговли, выданного на три месяца, и деленную на 50. Наконец, ставка для любого вида деятельности не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца.

Минимально допустимое значение ставки главой 33 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим муниципалитеты могут снижать ставки вплоть до нуля.

Как учесть торговый сбор при расчете других налогов

Компании на общей системе налогообложения вправе вычесть из налога на прибыль или авансового платежа по нему сумму торгового сбора, который был перечислен с начала года. Но уменьшить можно не полную величину налога на прибыль, а только его часть, подлежащую перечислению в бюджет региона. Кроме того, должно соблюдаться условие: муниципалитет, в котором введен торговый сбор, входит в состав данного региона.

Предприниматели на общей системе могут уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора. Это правило применяется только в ситуации, когда ИП платит торговый сбор в том регионе, где стоит на учете. Если же предприниматель зарегистрирован в одном субъекте РФ, а торговый сбор платит в другом, налог на доходы придется платить в полном объеме.

Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы» могут вычесть из единого налога или авансового платежа по нему сумму торгового сбора, который был перечислен в соответствующем периоде. Здесь есть условие: муниципалитет, в котором введен торговый сбор, должен входить в состав региона, где зарегистрирован «упрощенщик». Причем, согласно разъяснениям чиновников, единый налог допустимо уменьшить на величину торгового сбора более чем на 50% (письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730). Если объект при УСН — это «доходы минус расходы», то торговый сбор можно включить в затраты (письмо Минфина от 26.06.18 № 03-11-06/2/44037).

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе включить торговый сбор в состав затрат, уменьшающих облагаемую базу.