С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога.
До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие.
Разберемся подробнее, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, в частности, строки 100, 110 и 120, чтобы у проверяющих не было претензий.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье.
Нормативы по закону
Согласно Налоговому кодексу, каждое юридическое лицо должно предоставлять выводы по размерам налогов, опираясь на доход физических лиц, которым платятся премия, дивиденды и зарплаты.
Форма 6 НДФЛ делится на два раздела, в первом указывается итог за все периоды по нарастающей. Во втором отражаются операции за отчетный период, которые производились в последние три месяца.
Ссылаясь на налоговый кодекс Российской Федерации, налоговый агент обязан вычесть сумму необходимой выплаты из доходов самого плательщика. Сам факт уплаты также должен удовлетворять все особенные требования, установленные этим пунктом.
Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу. Из этого следует, что операция будет отражаться в первом разделе, но при этом агент может забыть про нее во втором разделе, так как операция в итоге будет учтена в расчете по форме 6-НДФЛ о непосредственной выплате зарплаты.
Дата фактического получения дохода в натуральной форме
Доход в натуральной форме считается полученным в день фактической передачи таких доходов (например, дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ зависит от условий получения оплаты труда:
- Если доход был получен в денежной форме, то днем выплаты такой суммы будет день зачисления на банковский счет. К этому относится перечисление денег на счета третьих лиц, согласно поручению налогоплательщика.
- Если на производстве поддерживается выплата за рабочее время в натуральной форме, то в дате для справки 6-НДФЛ является день их передачи.
- Для организаций, в которых предусмотрена система субсидирования жилищных кредитов, днем получения платы по ипотеке будет срок удержания по займу.
- Определение даты полученного дохода 6-НДФЛ будет определяться с помощью чеков из магазинов.
- Узнать время получения ценных бумаг возможно с помощью выписок акционеров.
- Числом, которое нужно поставить в сводную справку по доходам от компании является окончание налогового периода, согласно НДФЛ.
- Сумма, которая была получена финансовой помощью предпринимателю, должна учитываться в справке 6-НДФЛ за все три налоговых периода.
- По налоговому учету сумма полученного дохода 6-НДФЛ будет указана по двум налоговым периодам. Если сумма помощи превышает размер расходов, разница так же учитывается при налогообложении.
- Сумма полученного дохода 6-НДФЛ по оплате труда подсчитывается в последний день месяца, в котором было сделано начисление. Если происходит увольнение сотрудника, в качестве информации для заполнения справки будет последний день работы на производстве. Это касается и даты получения дохода отпускных, которые были получены при увольнении сотрудника.
Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона. Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо. Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.
Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:
- Правильно устранить допущенную ошибку.
- Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.
Сверим данные
Строки 100, 110, 120 и 140 имеют свои особенности – это проявляется на стадии заполнения и требует от бухгалтера внимательности.
Первая ошибка касается строки 100 и связана как с незнанием инструкции, так и с использованием бухгалтерских программ. Так или иначе, необходимо перед сдачей отчетности проверить, чтобы дата получения дохода указывалась согласно требованиям Кодекса. В противном случае, если по всем доходам указаны даты фактических выплат, организацию попросят предъявить уточненную расчетную форму.
Также, если в строке 120 указали дату платежки по налогу, а не ту, которая требуется по закону, то это может быть связано с задержкой перевода средств в бюджет. Налоговики хорошо осведомлены об этом и всегда проверяют, не пора ли начислять пени и штрафы для организации-должника. В случае обнаружения нарушений они отправят запрос на «уточненку». К отчетности по НДФЛ платежные документы не имеют никакого отношения – информация из них не попадает в 6 форму.
В строке 140 сумма удержанного НДФЛ не должна зависеть от того, сколько денег перевели потом в бюджет.
Видео — 6-НДФЛ. Даты получения доходов
Основные замечания
Детали оформления
Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.
Если дата перечисления платежа и срок начисления различаются, то сведения будут заполняться в два этапа. В первом разделе заполняются данные по фактическому перечислению, а во втором – за следующий период отчета.
Срок уплаты налога
Дата, в которую налоговый агент перечисляет НДФЛ в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выдачи дохода. Однако, если обратиться к отпускным и пособиям по временной нетрудоспособности, то НДФЛ в бюджет перечисляется не позднее последнего числа того месяца, в котором данная выплата производилась. Также следует помнить, что в стр. 120 указываются только рабочие дни. Это означает, что если день, который следует за днем выплаты дохода (последнее число месяца) является выходным, то в качестве даты уплаты налога будет указываться следующий рабочий день (Читайте также статью ⇒ Как налоговая проверяет 6-НДФЛ).
Очерёдность и последние изменения
| Титульный лист | Состоит из основной информации и сроков предоставления формы. |
| Первый раздел | Содержит сложенные показатели. Здесь указывается аванс, сумма которого заранее определена в 6 НДФЛ как по резидентам Российской Федерации, так и иностранцам, проживающих на территории страны менее шести месяцев. |
| Второй раздел | Подразумевает сведения по полученным доходам физическими лицами, согласно 2-НДФЛ. |
Есть два основных отличия, о которых всегда необходимо помнить: вторая форма заполняется персонифицированными данными, учитывая каждого сотрудника индивидуально, шестая форма заполняется консолидированными значениями по всем сотрудникам.
| Тип дохода | Как определить дату фактического получения |
| Зарплата | Последний день месяца, когда были переведены средства. Например, если деньги переведены пятнадцатого апреля, то датой считается тридцатое апреля. |
| Денежные средства (зарплата не включена) | День поступления или получения денежных средств на счет. |
| Командировочные | Последний день месяца, когда работник утвердил размер затрат. Например, если подтверждение предоставлено седьмого декабря, то дата получения – декабрь тридцать первое. |
| Поступления, передаваемые любой формой, кроме денежной | Тот день, когда доход был передан. |
| Прибыль, полученная о покупки ценных бумаг, товаров и услуг | Непосредственно день совершения сделки. |
| Прибыль от займов со ставкой ниже установленной рефинансированием | Последний день каждого месяца, пока деньги являлись отложенными. |
6-НДФЛ на бумаге
сдается только в тех случаях, когда местная ФНС принимает отчеты в такой форме.
Читайте в этой статье, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.
Если налог не был удержан
Если налоговый агент так и не смог в течение календарного года удержать налог с дохода в натуральной форме, то в годовом Расчете он заполняет строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ натуральный доход и не удержанный с него налог должны быть показаны следующим образом (Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/):
- по строке 100 – дата фактического получения дохода;
- по строкам 110 и 120 дата в формате «00.00.0000»;
- по строке 130 – сумма полученного натурального дохода;
- по строке 140 – «0».
Прочие условия
Способы отражения
По правилам, фактически полученный доход, указанный в строке 100 второго раздела, приводится в строке 130 в объединенном виде. Но есть условия, при которых это значение требуется разделить по разным листам или строкам для удобности ведения и проверки отчета. Назначение – показать ту величину суммы до и после удержания с полученного дохода.
Кроме титульного листа форма 6-НДФЛ включает в себя два раздела. Раздел 1 «Обобщенные показатели» – заполняется по принципу нарастающего итога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»- подразумевает в себе операции, произведенные за последние три месяца данного отчетного периода. Для того чтобы приступить к изучению нюансов при заполнении расчета, выясним, кто же его должен предоставить.
По словам чиновников, в том случае, если лицо предоставило нулевку, то налоговый орган примет его в установленном порядке. Такой документ сдают для того, чтобы оповестить ФНС о временном или полном прекращении деятельности. Способ позволяет обойтись без лишних разбирательств и исключить недопонимание.
Важно отметить, что такая отговорка была придумана не просто так. Например, ваша компания в производила сдачу справки 2-НДФЛ, в которой указаны налогооблагаемый заработок и сам налог на доход физических лиц.
Различия в отчётах
Различия в первом разделе отчета в 2021 году быть не могут, вся форма уже строго утверждена, здесь указываются все действия за отчетный период. А вот второй раздел может принести сюрпризы. Выше уже говорилось о строках, которые могут добавиться во время заполнения раздела, но это еще не все возможные различия в формах.
А чтобы знать, какие данные включаются в расчеты на основе 6-НДФЛ, нужно учитывать следующие переменные:
- Дата перечисления дохода на счет физического лиц.
- Дата удержания налогов с полученного дохода.
- Срок, за который необходимо перечислить доход.
Интересным фактом является то, что сумма, ушедшая на оплату отпускных работника, не является налогооблагаемой. Дело в том, что согласно НК РФ, полученные таким способом деньги, имеют различную природу с настоящей зарплатой.
Стоит всегда помнить: если крайний срок перечисления налогов выпадает на нерабочий день, то окончание переносится на следующий рабочий день.
Проверь точность заполнения
Для графы, где прописывают даты удержания налога, действует принцип возрастания. Поэтому в крайних графах содержатся более ранние даты и наоборот. Если налоговые органы отметят нарушения в документе, организация будет оштрафована за недостоверность предоставленной информации. Ей предстоит выплатить 500 рублей административного штрафа. В целом следует отметить, что ФНС очень тщательно отслеживают порядок заполнения 6-НДФЛ и при малейшей ошибке или неточности возвращают отчетные формы для доработки.
Внимательно заполняйте форму
Что представляет собой 2 раздел декларации 6-НДФЛ
Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.
Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура
В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:
- дата фактического получения дохода (строка 100);
- дата удержания налога (строка 110);
- срок перечисления налога (строка 120).
Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.
В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.
Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.
Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце
Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.
Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:
- для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
- для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
- для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.
В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров
Тонкости расчета
Когда есть сомнения, правильно ли заполняется графа удержания налога, нужно обратиться к Письму ФНС от 25 февраля 2021 года. Можно в том числе рассмотреть все сложные моменты на примерах.
Пример. Предположим, зарплата за февраль была получена 15 марта того же года, а налог перечислили 16 марта. На вопрос, что нужно проставить в строке 110, есть однозначный ответ – 15 марта. Эту дату укажем в справке, которая передается в налоговую по итогам 1 квартала.
При заполнении документа по форме 6-НДФЛ на Раздел 2 не распространяется правило нарастающего итога. В этой части за полугодие будут содержаться даты последних трех отчетных месяцев. Указанная выше февральская дата будет присутствовать в квартальном отчете, но отсутствовать в полугодичном.
Ещё один вопрос, с которым часто сталкиваются сотрудники, уполномоченные вносить сведения в отчет НДФЛ, касается случая, когда зарплату получили за несколько дней до окончания месяца.
Пример. Из-за майских праздников сотрудники получили зарплату в конце апреля, а не 3 мая, как положено по договору. Сложность заключается в том, что налог нужно удержать в день, когда зарплата была получена, а этой датой является последний день месяца. Налоговики в ответ на вопрос пояснили, что доход физического лица до конца месяца не может быть признан. Поэтому нужно выставить в качестве даты удержания день выплаты майского аванса.
