Что делать, если добросовестность контрагента вызывает сомнение?

Данные статистики подтверждают, что борьба с «однодневками» приносит свои плоды, так, собираемость налога на прибыль в 2016 году по отношению к 2015 году выросла на 8,5 процента, а НДС по отношению к тому же периоду – на 6,6 процента.

В борьбе за положительную динамику по собираемости налогов инспекторам ФНС помогает программный комплекс АСК НДС 2. Комплекс находит налоговые разрывы, устанавливая недобросовестные компании в цепочке поставки товара на территории страны от импортера, производителя до конечного потребителя, экспортера. Таким образом, все более насущной для бизнеса становится проблема проверки своих контрагентов на предмет добросовестности. Несмотря на то, что законодательного закрепления правил проявления должной степени осмотрительности и осторожности при выборе деловых партнеров пока еще нет, в первую очередь именно на эту обязанность ссылаются контролирующие органы, предъявляя претензии по обоснованности налоговой выгоды.

Проверка контрагента на добросовестность возможна посредством применения комплекса мер, которые направлены на то, чтобы налогоплательщик смог убедиться в порядочности своего партнера. Проверяемая компания должна являться действующей организацией, которая может исполнить взятые на себя обязательства по договору (Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09; письмо ФНС от 23 января 2013 г. № АС-4-2/[email protected]).

Заключать договор с «однодневкой» рискованно

Можно выделить две категории рисков — последствий заключения сделки с такой организацией. Первая категория связана с невыполнением контрагентом договорных обязательств. Если у него нет производственных и финансовых ресурсов, то высока вероятность, что он не только не сможет выполнить работу или оказать услугу, но и не вернет внесенную предоплату.

Вторая категория — налоговые риски, связанные с возможностью снятия вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, либо отказа в возмещении НДС и сопутствующими санкциями. Такая ситуация может возникнуть, если контрагент не оплатит налоги, а налоговая и суд сделают вывод, что сделка не носила реальный характер, все операции происходили только «на бумаге», и партнер такого контрагента не проявил должную осмотрительность.

В сервисе можно увидеть степень надежности контрагента

Выбрать надежного поставщика или оценить налоговые риски взаимодействия с потенциальным партнером значительно удобнее с помощью сервиса проверки контрагентов. Во-первых, он позволяет быстро получить всю информацию в одном месте. Во-вторых, он делает за вас часть работы и показывает некоторые данные уже в «обработанном» виде. Например, сервис Rusprofile использует специально разработанную систему анализа организаций на основании фактов их деятельности. Раздел «Надежность» — один из удобных инструментов для проверки. Прежде всего, по следующим причинам:

1. В карточке контрагента сразу виден результат оценки надежности компании.
2. Можно воспользоваться развернутым анализом для глубокой проверки.
3. Сервис дает рекомендации для дополнительного подтверждения благонадежности компании.

Все это позволит убедиться, что контрагент не имеет признаков «фирмы-однодневки» либо подробно узнать об имеющихся рисках.

Rusprofile аккумулирует информацию о российских организациях из разных источников: от ЕГРЮЛ и спецреестров ФНС до картотеки судебных дел и реестров лицензирующих органов. Благодаря этому по всем организациям создается огромная база данных. Сервис беспристрастно оценивает более 50 фактов о каждой компании и показывает степень надежности контрагента: низкую, среднюю или высокую. Информация об этом сразу отображается в карточке компании. Такая опция может быть особенно полезной на стадии знакомства с компанией, на первом этапе выбора бизнес-партнера, а также при экспресс-проверке большого количества контрагентов.

Отметка о средней и низкой надежности сама по себе не является причиной для отказа от заключения сделки. Она лишь означает, что проверке нужно уделить более пристальное внимание и является поводом для уточнения и анализа дополнительных сведений. Если по результатам более глубокой проверки сомнительный статус компании подтвердится, лучше отказаться от сотрудничества. Работает это так.

Например, отметка о недостоверности адреса снижает статус компании и требует внимания в части проверки фактического адреса и личного знакомства с руководством. Но при принятии решения нужно учитывать контекст. Оценка этого факта меняется в зависимости от разных факторов, в частности:

• что находится по этому адресу: офис 20 кв. м. в заброшенном здании или этаж в престижном бизнес-центре;
• была ли деловая встреча в этом офисе и этот адрес реален — или все переговоры ведутся на другой территории либо только при помощи переписки, и настоящий адрес контрагента неизвестен.

С “массовостью” руководителя дела обстоят так же: это может быть «номинальное лицо», а может быть — бизнесмен, который действительно имеет долю в большом количестве организаций, в том числе, с инвестиционными целями.

Пути поиска информации о контрагенте

На сегодня применяются несколько направлений изучения благонадежности партнеров:

• рекомендации тех, кто уже имел с ними дело и кому вы доверяете – наименее достоверный путь, ибо «Доверяй, но проверяй»;
• обращение к специалистам, например в детективное агентство;
• изучение документации контрагента и самостоятельное принятие решения;
• сопоставление предоставленной информации с открытыми данными в сети Интернет.

Почти исчерпывающие сведения о потенциальном партнере можно получить онлайн. Для этого существуют как специальные сервисы, так и данные на официальных ресурсах.

Присвоенный статус зависит от результата проанализированных фактов

Для более глубокой проверки контрагента лучше воспользоваться развернутым анализом факторов риска. Это позволит увидеть, какие факторы риска повлияли на статус и узнать их содержание. В разделе сервиса «Надежность» все факты о компании разделены на 3 типа: отрицательные, требующие внимания и положительные.

Отрицательные факты:

• в отношении компании ведутся исполнительные производства на значительные суммы;
• компания находится в процессе ликвидации или ликвидирована;
• в отношении учредителей, руководителей или адресе компании есть отметки о массовости;
• финустойчивость, рентабельность, соотношение заемного и собственного капитала и другие финансовые показатели негативны

Положительные факты:

• в реестрах с данными о «массовости» и дисквалифицированных лицах нет сведений об адресе, руководителе или учредителях компании;
• компания создана более 3 лет назад;
• есть данные о выплатах в ПФР, ФОМС или ФСС РФ;
• финансовые показатели свидетельствуют об устойчивом положении организации.

Факты, на которые нужно обратить внимание:

• за последний год в компании произошла смена руководителя или адреса;
• доля в уставном капитале находится в доверительном управлении или наследовании;
• компания внесена в реестр МСП и относится к категории малого бизнеса или микропредприятия.

Это только несколько примеров. В базе сервиса таких фактов — более 50.

Развернутый рейтинг помогает выявить зоны риска и наглядно показывает все факты, распределяя их по категориям, дает индивидуальные комментарии в отношении проверяемой организации. Это позволяет увидеть довольно полную картину о деятельности компании и составить ее «портрет».

Конечно, рейтинг и глубина проверки будут иметь различное значение в зависимости от ситуации: многое зависит от типа сделки и от ее суммы. При обычных сделках на небольшие суммы, как правило, будет достаточно экспресс-заключения: проверки статуса надежности компании с акцентом на полномочия руководителя и подписанта и беглого изучения всех факторов риска. Главное, чтобы сама сделка была реальной, а не фиктивной. При более крупных сделках понадобится уделить особое внимание дополнительному получению информации и сбору документов по отрицательным и требующим внимания фактам. Допустимость такого дифференцированного подхода недавно подтвердил Верховный суд РФ в Определении от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017.

Что должно содержать досье на контрагента

Какими сведениями о партнере будет подтверждена его благонадежность? Нужно правдиво ответить для себя на следующие вопросы о потенциальном контрагенте:

1. Насколько сегодня финансово состоятельна организация-партнер? Необходимо уточнить:
   наличие долгов, кредитов;
2. неоплаченные штрафы и пени;
3. возможное участие в процедуре ликвидации или банкротства и т.п.
4. Что известно о руководстве фирмы? Случается, что некоторые учредители официально дисквалифицированы либо по суду отстранены от возможности занимать свою должность. Тревожный звонок, если у руководителя «под крылом» сразу много мелких фирм, особенно если некоторые из них на грани банкротства.

Пошаговая инструкция по проверке контрагента

5. Имеет ли фирма право на данную деятельность? Важно проверить разрешения и лицензии на те виды деятельности, которые их требуют, и отражение этой возможности в уставных документах.
6. Как давно организация является действующей? Молодость фирмы еще не говорит о ее неблагонадежности, но солидный срок весомее свидетельствует в ее пользу.
7. Там ли расположена, где зарегистрирована? Не всегда несовпадение юридического и фактического адреса – крамола. Но следует проверить, не является ли зарегистрированный адрес массовым (для более чем 10 организаций), применяемым специально для «однодневок», а также можно ли вообще вести бизнес в помещении, находящемуся по обозначенному адресу.

К СВЕДЕНИЮ! Полный список пунктов, указывающих на возможную неблагонадежность контрагента, приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333 и письме Минфина РФ от 17 декабря 2014 года № 03-02-07/1/65228.

Рекомендации по дополнительной проверке

Сервис Rusprofile дает рекомендации для безопасного сотрудничества с компаниями. Они помогают минимизировать как налоговые риски, так и вероятность неисполнения договорных обязательств контрагентом.

Содержание и объем советов варьируется в зависимости от результатов анализа фактов и рейтинга компании. Это может быть минимум действий — например, запросить копии некоторых документов и проверить полномочия руководителя и подписанта. А может быть — развернутый перечень шагов: лично посетить офис, встретиться с руководителем, проверить наличие ресурсов, проверить отзывы о компании в интернете и т.д.

Обратите внимание: сведения в сервисе обновляются непрерывно. Поэтому рейтинг организации, факты о ней и рекомендации в разные периоды времени могут отличаться. Они меняются вслед за изменениями, которые происходят у компании и появлением новых сведений в госреестрах. Чтобы минимизировать риски, нужно проверять надежность перед каждой сделкой. Однако проще и удобнее подписаться на мониторинг организации, чтобы вовремя узнавать о важных изменениях.

С помощью раздела «Надежность» можно также проверить собственную компанию. Это позволит узнать, как вашу организацию видят другие, и что нужно исправить, чтобы повысить свой рейтинг надежности. Например, обжаловать решения о внесении в реестр «массовых» адресов или руководителей, если такие отметки появились без оснований.

Кроме этого, рейтинг компании можно повысить с помощью подключения сервиса “Rusprofile.Business”: компании, представитель которых зарегистрировался на портале, получают дополнительные баллы надежности. Он также позволяет управлять страницей своей организации, в частности, указывать контактные данные, добавлять логотип, загружать актуальную бухгалтерскую отчетность, лицензии, сертификаты, презентации и отзывы. Такие организации получают о на своей странице.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Рейтинг и статусы надежности представляют собой мнение сервиса Rusprofile на основе анализа открытых общедоступных данных о фактах хозяйственной деятельности организации с использованием скоринговой модели. Данная оценка не является утверждением о факте, не дает каких-либо гарантий или заверений третьим лицам, а также не является рекомендацией для принятия коммерческих или иных решений.
Мария Базюк, к.ю.н., главный редактор Rusprofile.ru

Другие статьи

Потенциальные убытки

В деятельности большинства компаний существуют риски неполучения оплаты от контрагентов, что влечет долгий переговорный процесс, зависшую дебиторскую задолженность и затраты на судебные разбирательства, после которых может выясниться, что платить должнику нечем. Такие ситуации помимо затрат на их обслуживание влекут изъятие средств из оборота компании и как следствие прямые убытки.

Оценка платежеспособности контрагента, даже если он был рекомендован к сотрудничеству доверенными лицами, может своевременно обратить внимание на риски и предотвратить убытки.