УСН
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,481 до 1,518.
Напомним, что коэффициент-дефлятор нужен, чтобы корректировать сумму доходов, которая дает компании право перейти и работать на УСН. Однако до 2021 года индексировать лимиты доходов не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2021 № 243-ФЗ). Поэтому перейти на УСН с 2019 года компания сможет, если ее доходы за 9 месяцев 2021 года не превышают 112,5 млн. руб. А вот применять «упрощенку» она вправе до тех пор, пока доходы от деятельности не превысят 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Добавим, что на 2021 год лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) проиндексированы не будут.
Новые коэффициенты-дефляторы на 2021 год
Величины коэффициентов-дефляторов в новом году составят:
- по НДФЛ – 1,729;
- по ЕНВД – 1,915;
- по налогу на имущество физлиц, УСН и ПСН – 1,518;
- по торговому сбору – 1,317.
Ориентируясь на указанные цифры можно утверждать, что в 2019 году предстоит повышение налогов в среднем на 2,5% в сравнении с показателями 2021 г. Для УСН на наступающий год индексация максимального размера дохода отменена и актуализируется лишь в 2020 году. Напомним, что данный показатель применяется для корректировки:
- лимита, при выдерживании которого у фирмы возникает право перехода на режим УСН (112,5 млн. руб. за 9 мес. предыдущего года);
- ограничения размера дохода, превышение которого свидетельствует о потере права на УСН (150 млн. руб. в год).
Поскольку предельные величины доходов по УСН в 2021 году остаются на прежнем уровне, то и останавливаться на использовании коэффициента-дефлятора для УСН на 2021 год мы не будем. Рассмотрим применение этих показателей по отношению к другим налогам и сборам.
ЕНВД
Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента для ЕНВД: К1 и К2.
К1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете «вмененного» налога. На его величину корректируется базовая доходность. Устанавливают коэффициент К1 на календарный год.
К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или ИП: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год.
На 2021 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,915 руб. По сравнению с предыдущим значением 2021 года (1,868) он вырос на 2,5%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, «вмененный» налог в 2021 году увеличится.
Коэффициент-дефлятор на 2021 год для ЕНВД
Показатель участвует в трансформации базовой доходности по различным видам деятельности, подпадающим под режим ЕНВД. Формула расчета налога представляет собой произведение базовой прибыльности и физпоказателя, скорректированных на коэффициент-дефлятор (К1) и установленный региональным законодательством корректирующий коэффициент К2.
Коэффициент-дефлятор ЕНВД на 2021 год определен в размере 1,915 руб., в 2021 году он был равен 1,868. Это свидетельствует о том, что даже при неизменных значениях физпоказателя и К2, размер ЕНВД в 2019 году вырастет.
Рассмотрим расчет налога с учетом коэффициента-дефлятора К1 на 2019 год на примере:
Вычислим ЕНВД к уплате за 1 квартал 2021г. для магазина с торговой площадью 60 кв. м. Базовая доходность 1800 руб. с 1 м2, ставка ЕНВД – 15 %, К2 в регионе равен 1.
ЕНВД = (1800 руб. х 60 м2 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес. = 93069 руб.
ПСН
Для ПСН, которую применяют предприниматели, коэффициент-дефлятор корректирует максимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП по видам деятельности.
Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2018 году применялся коэффициент 1,481. А в 2021 году он возрастет до 1,518.
Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для патентного бизнеса составит 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,518). Значит, максимальная стоимость патента на месяц в 2021 году вырастет и составит 7590 рублей (1,518млн. руб. × 6% : 12 мес.).
Кстати, региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Для ИП и организации, которые уплачивают ЕНВД, используют коэффициент, или как его еще называют К1, для корректировки значения базового дохода того или иного вида деятельности. Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2021 г. составил 1,915. Прирост по сравнению со значением 2021 г. (1,868) составил 2,5%. Из чего следует, что даже если значение физического показателя по виду деятельности не будет изменяться и размер К2 органы власти на местах оставят на том же уровне, налог к уплате в бюджет в 2021 г. увеличится.
Рассмотрим расчет суммы налога для плательщика ЕНВД в 2021 г. Для расчета возьмем магазин с торговой площадью 15 м2, базовую доходность в размере 1500 руб. с 1 м2, К2 в регионе установлен на уровне 1, и ставку ЕНВД – 15%.
(1500 * 15 * 1,915 * 1 *15%) * 3 мес. = 19 389 руб.
Столько плательщик должен будет уплатить в бюджет.
НДФЛ
Коэффициент-дефлятор, который используют в целях НДФЛ, возрастет с 1,686 в 2021 году до 1,729 в 2021 году.
Этот коэффициент применяют для расчета фиксированного авансового платежа иностранными гражданами, работающими по патенту. Иностранцы, которых нанимают российские граждане в личных целях (например, для работы по дому), обязаны ежемесячно самостоятельно вносить фиксированный аванс по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 руб. (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2021 год составит 1,729, то фиксированный авансовый платеж для иностранных помощников по хозяйству в будущем году увеличится и составит 2 074,8 руб. (1200 руб. × 1,729) в месяц.
Минэкономразвития изменил коэффициент-дефлятор, используемый при расчете «стоимости» патента
Минэкономразвития впервые за 10 лет изменил ранее уже установленный на год вперед коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Напоминаю, что указанный коэффициент применяется при расчете фиксированного авансового платежа (ФАП) по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, работающими в России по патенту.
Приказом Минэкономразвития РФ от 10 декабря 2021г. № 793 «О внесении изменений в Приказ Минэкономразвития России от 21 октября 2019г. «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2021 год» (далее – Приказ) коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,810 вместо 1,813, установленного ранее на 2021 год. Учитывая, что статья 227.1 НК РФ устанавливает размер самого фиксированного авансового платежа в 1200 рублей, с учетом установленного Минэкономразвития коэффициента его величина в 2021 году составит 2 172 рубля ровно (в настоящее время это 2 175 рублей 60 копеек).
С текстом документа можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации: publication.pravo.gov.ru
Прелесть ситуации заключается в том, что в субъектах уже утверждены региональные коэффициенты-дефляторы (за основу при расчете которых принималось ранее утвержденное Минэкономразвития России значение федерального коэффициента). То есть «стоимость» патента на 2021 год в регионах уже была определена и мигранты начали уплачивать ФАП (который, как правило, составлял красивую ровную сумму). «Стоимость» патента рассчитывается по формуле
ФАП * КД1 * КД2,
где ФАП = 1200 рублей, КД1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый для всей территории РФ, КД2 – региональный коэффициент.
Теперь возможны 2 варианта развития событий:
1. Руководство субъектов не будет менять ранее утвержденные региональными законами коэффициенты дефляторы и «стоимость» патента с 27.01.2020г. (дата вступления в силу Приказа) незначительно снизится.
2. Руководство субъектов изменит величину коэффициента-дефлятора, подгоняя её под действующие «тарифы».
С учетом того, что региональные законы обязательны к опубликованию на официальном интернет-портале правовой информации, в течение ближайшего месяца настоятельно рекомендую отслеживать региональное законодательство.
Однако, если этого не делать, в минусе (и то небольшом) окажутся только мигранты, поскольку вынуждены будут уплачивать налог чуть в большем размере, чем требуется. А больше – не меньше.
Будем надеяться, что ситуация в регионах «устаканится» в ближайший месяц.
Автор: Евгений Володин
Торговый сбор
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора. Эту ставку применяют в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора в 2021 году утвержден в размере 1,317 вместо прошлогоднего коэффициента 1,285.
Следовательно, в 2021 году ставка торгового сбора возрастет и составит 724,35 руб. (550 руб. × 1,317) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
КОЭФФИЦИЕНТ ДЕФЛЯТОР ПО НДФЛ
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2021 год для указанных целей составлял 1,686. А на 2021 год он повысился и составляет 1,729.
Налог на имущество физических лиц
Напомним, что с 2014 года налог на имущество физлиц рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, которую органы технического учета представляют в налоговые инспекции.
На 2021 год коэффициент-дефлятор увеличен и составляет 1,518. В 2018 году его значение было равно 1,481.
Имейте в виду: коэффициент-дефлятор на 2021 год будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2021 год.
Как видим, увеличение «имущественного» коэффициента-дефлятора будет способствовать росту налога на имущество граждан и повышению доходов местных бюджетов.
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 октября 2021 г. N 595
ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2021 ГОД
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207; 2014, N 48, ст. 6657; 2021, N 1, ст. 6; N 27, ст. 4176; 2021, N 49, ст. 7307, 7315; 2021, N 32, ст. 5087) установить на 2019 год:
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,729;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518 <*>;
———————————
<*> В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2021 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации приостановлено до 1 января 2021 г., в связи чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,915;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,317.
Министр
М.С.ОРЕШКИН
