Бухгалтерам «летят» требования о предоставлении пояснений по убыткам

Если налоговая нагрузка и доля вычетов НДС не будет соответствовать установленной норме, это привлечет повышенное внимание налоговиков. Для начала они пришлют требование объяснить низкие показатели. В случае игнорирования запроса контролеры оштрафуют компанию на 5 тыс. рублей. Далее компанию начнет изучать отдел предпроверочного анализа. Он посчитает показатели организации и сделает вывод, где и сколько она, по его мнению, не доплатила. Если вышеназванный отдел на основании своего отчета посчитает, что налогоплательщик сильно не дотягивает до рассчитанных сумм, ему грозит выездная налоговая проверка.

Чтобы избежать таких ситуаций, стоит разобраться:

• откуда налоговики берут желаемые показатели;
• возможно, ли как-то эти показатели уменьшить или объяснить причину, почему компания до них не дотягивает;
• в каких случаях компания вправе не пояснять отклонения от нормативов.

Пояснение низкой налоговой нагрузки в строительстве

Сумма налогов, перечисленных организацией за год, — 5 млн. рублей. В нее не входит налог на доходы физлиц, поскольку его фактические плательщики — работники.

Не надо также учитывать штрафы и пени. Инспекция отказалась возмещать налог ООО «Экспорттрейд», обвинив в неправильном оформлении документов, отсутствии экономического смысла сделок, а также в недобросовестности. Налоги делим на выручку (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) — 76 млн.

рублей. Тогда налоговая нагрузка за 2007 год равна 5 процентам (3,8 млн. руб. : 76 млн. руб. x 100%). Если по итогам 2008 года данный уровень ниже, то повышается вероятность проверки. Кроме того, причиной сокращения нагрузки бывает изменение договоров.

Оно законно, когда у изменения есть и деловые цели, а не только налоговые. Так решил Пленум ВАС РФ (п. 4 Постановления от 12 октября 2006 г.

N 53). Впрочем, проверяющим он зачастую не указ. Выдержка из отчета о прибылях и убытках ООО «Реал» тыс.

руб. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование Код Рассматриваемый критерий (в отличие от налоговой нагрузки) применим и для работающих в разных сферах деятельности.

Объяснение причин низкой налоговой нагрузки

Однако ФНС готовит материалы о средней налоговой нагрузке и рентабельности экономики по отраслям, что дает возможность предприятиям и организациям соотносить получаемую прибыль и отчисляемые в бюджет налоги с обобщенными показателями по РФ.

Доходы и расходы по основным видам бизнеса должны раскрываться в форме N 2. Или по крайней мере в бухучете. Кроме защиты, предприятию стоит тестировать доводы налоговиков. Они нередко допускают ошибки (в частности, увеличивая затраты на входной НДС) или берут тот показатель, который им выгоден. Споры встречаются и в оценке следующего критерия, предложенного авторами Концепции.

В письмах, требующих объяснения причин снижения налоговой нагрузки, инспекторы ориентируют организации на:

• уточнение данных об исчислении налоговых обязательств
• пояснение расхождений с отраслевыми показателями
• изменение кода ОКВЭД в случае несоответствия с осуществляемым компанией видом деятельности Однако ФНС готовит материалы о средней налоговой нагрузке и рентабельности экономики по отраслям, что дает возможность предприятиям и организациям соотносить получаемую прибыль и отчисляемые в бюджет налоги с обобщенными показателями по РФ. В письмах, требующих объяснения причин снижения налоговой нагрузки, инспекторы ориентируют организации на:
• уточнение данных об исчислении налоговых обязательств
• пояснение расхождений с отраслевыми показателями
• изменение кода ОКВЭД в случае несоответствия с осуществляемым компанией видом деятельности • И последней причиной может стать осуществление инвестиций, выделяемых на развитие торговли, производства и другой деятельности.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2021 году

Иначе возможен штраф 200 рублей (ст.

В таком случае потребуется подготовить расчет, доказывающий низкую налоговую нагрузку.

126 НК РФ). К тому же скрытность вызовет подозрения у инспекторов, они могут начать предпроверочный анализ для выездной. Если организация небольшая, то после письма с уточнением от нее скорее всего отстанут. Если налогоплательщик крупный и важный для инспекции, то она проведет анализ. Тогда станет ясно, на какие претензии компании отвечать. Стоит расписать причины подробно, если компания рискует попасть на выездную.

Расскажите, из-за чего сложились показатели, приведите расчеты и планы выхода из ситуации.

Вопросы о нагрузке и рентабельности не опасны. 90 % коллег из-за них ни разу не уточняли отчетность.

Компания не обязана стремиться к средним цифрам по стране. Расскажите налоговикам, почему у вас сложились такие показатели, и ревизоры снимут претензии. Риск выездной проверки невелик.

Как предотвратить налоговую проверку: основные зоны риска

№ Так, по данным 2007 года безопасным уровнем налоговой нагрузки в оптовой и розничной торговле считались 3,9%, в строительстве – 15,9%, в деятельности по производству машин и оборудования – 17,2%, а в топливно-энергетической отрасли и вовсе 60,2%.

Желающим спланировать величину вычета необходимо учитывать, что момент реализации права на вычет НДС относится к тому периоду, когда такое право возникло в соответствии с установленным порядком вычета, и автоматически не переносится. Помимо результатов деятельности компании в зоне риска находятся также взаимоотношения с контрагентами. Все перечисленные документы содержат одни и те же признаки неблагонадежности контрагента: Подозрительным признается также учреждение компании-контрагента по так называемому адресу массовой регистрации

Рекомендуем прочесть: Как узнать кому принадлежит земля по адресу

Как объяснить низкую налоговую нагрузку?

Прежде всего поясню, в связи с чем налоговый инспектор запрашивает объяснение низкой налоговой нагрузки.

По сути, запрос пояснения низкой налоговой нагрузки есть разновидность проводимых налоговых комиссий.

Они проводятся на основании Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722

«О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

1 .

Проверьте правильность расчета налоговой нагрузки Объяснение низкой налоговой нагрузки Сама по себе низкая налоговая нагрузка не может повлечь каких либо санкций. Это только фактор привлечения к Вам внимания со стороны налоговиков. Максимум, что они могут сделать, это прийти к Вам с выездной налоговой проверкой.

Низкая налоговая нагрузка может объясняться: Снижением объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); Повышением закупочных цен на сырье; Повышение уровня заработных плат; Повышением административных расходов и т.д. Организация, осуществляющая строительную деятельность (подрядчик строительства), получила требование пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка в отрасли Строительство за год, по данным ФНС РФ (в среднем по отрасли) составляет 10,9%.

Налоговая нагрузка налогоплательщика составила за год 7,3%. Пояснение низкой налоговой нагрузки Более низкий, в сравнении со среднеотраслевым, уровень налоговой нагрузки ООО объясняется уменьшением ее доходов и увеличением расходов, которое произошло вследствие следующих обстоятельств: — ООО участвовало в тендере на строительство нежилого здания, по адресу: ____. В результате проведенного тендера, ООО не получило право на заключение конракта на проведение строительно-монтажных работ по этому объекту.

— ООО участвовало в тендере на ремонт нежилого здания, по адресу: ____. В результате проведенного тендера, ООО не получило право на заключение контракта на проведение работ по этому объекту.

— в календарном году были списаны следующие суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате выполненных работ: 12 млн. — дебиторская задолженность ООО «Лавочка» по договору ______; 7 млн. рублей — дебиторская задолженность ООО «Печник» по договору ______; — в календарном году организация проинвестировала средства в сумме 15 млн.

рублей в приобретение строительной техники.

Сумма начисленной амортизации за год составила 2 млн.

рублей. Генеральный директор ООО «Подрядчик» _________ Строитель М.И. 1) Документ (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) был отменен Письмом ФНС России от 21.03.2021 N ЕД-4-15/ «О комиссии по легализации налоговой базы», но комиссии на практике продолжают работать.

Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Убедитесь, что доля вычетов НДС рассчитана правильно

У НДС две нормы безопасной доли вычета. Одну ФНС России закрепила приказом от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected] (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков). Этот же показатель налоговики привели в письме от 17.07.13 № АС-4-2/12722, которое разъясняет, как посчитать долю вычетов. Вторые показатели ФНС России публикует на сайте в разрезе по регионам и в целом по стране.

На практике компаниям безопасней ориентироваться на первую норму. Сейчас она составляет 89 процентов. Например, если в регионе много экспортников, они начислят НДС по ставке 0 процентов, а к вычету примут по ставке 10 и 18 процентов. Такие суммы возмещения скорректируют данные от компаний, которые экспортом не занимаются, — получатся доли вычетов, которые превышают 100 процентов. Однако, любым другим компаниям этого региона не стоит, надеется что можно не платить НДС в бюджет, погашая его вычетами. Вернее, не платить можно, но в этом случае стоит ожидать налоговиков с выездной проверкой.

Как рассчитывать долю вычетов указано в письме ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722. ФНС обращает внимание, что при расчете отношения вычетов НДС к исчисленному налогу не нужно учитывать «нетто». А именно вычеты по:

• авансам;
• строительно-монтажным работам;
• налоговым агентам.

Бывает что налоговики отступают от своих же правил. Авансы, к примеру, могут дать значительный перекос, поскольку сумму налоговики учтут дважды: как аванс и как реализацию в следующем периоде. Чтобы избежать такой ситуации, при получении запросы от инспекции целесообразно пересчитать за ними долю вычета. Если компания выявит ошибку, при ответе она может представить свой расчет и сослаться на разъяснения ФНС.

Повышенного внимания налоговиков можно избежать, если вести собственную статистику по периодам и не допускать опасного превышения доли вычетов.

Низкая налоговая нагрузка

Налоговики могут заинтересоваться деятельностью налогоплательщика, если его налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).

В Приложении N 3 к Приказу приведены показатели налоговой нагрузки в расчете на одного налогоплательщика по основным видам экономической деятельности.

С этими показателями налогоплательщику и надо сравнивать свои данные о налоговой нагрузке. В настоящее время в указанном Приложении содержатся показатели нагрузки за 2006 — 2013 гг. В соответствии с п. 6 Приказа налоговики должны обновлять эти данные ежегодно и размещать их на официальном интернет-сайте ФНС России (https://www.nalog.ru).

См. образец пояснений налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки налогоплательщика. В связи с этим, на наш взгляд, использовать данный критерий в отношении налогоплательщиков, применяющих исключительно ЕНВД, нелогично, поскольку у них налоговая нагрузка не связана с получаемой выручкой, а зависит от величины вмененного им дохода. На наш взгляд, налоги, которые уплачиваются налоговым агентом, не должны учитываться при расчете налоговой нагрузки.

Ведь налоговые агенты уплачивают налог не за свой счет, а удерживают его из дохода налогоплательщика (п.

1 ст. 24 НК РФ). В п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков не раскрывается, за какой период следует определять налоговую нагрузку. Однако налоговики привели расчет за календарный год. Поэтому и вам при расчете своей налоговой нагрузки также целесообразно использовать соотношение уплаченных вами налогов и выручки (оборота) в целом за год. — начисленные суммы налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.

Они заносятся на основании деклараций, представленных налогоплательщиком, решений по итогам налоговых проверок, решений вышестоящего налогового органа, судебных актов и др.; — суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, которые налогоплательщик перечислил в бюджет; — разницу между поступившими и начисленными платежами.

Рекомендуем прочесть: Завгородний василий михайлович генерал лейтенант

Когда ИФНС вправе требовать документы и какие

ИФНС может запросить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Право на истребование документов дано ИФНС статьей 93 НК РФ. Случаи, когда налоговый орган уполномочен истребовать документы в рамках камералки, регламентированы пунктом 8 статьи 88 НК.

Конституционный Суд РФ в свое время указал налоговикам, то Налоговый кодекс исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

Налоговый контроль не должен превращаться из инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, а также чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности. Это, в свою очередь, не соответствует Конституции РФ.

Верховный суд РФ в Определениях от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421 и от 28.02.2020 № 309-ЭС19-21200 указал, что удобство налогового администрирования не может служить основанием для ограничения прав налогоплательщиков.

О том, что права ФНС по запрашиваемой информации ограничены говорится и в постановлении ВС РФ от 09.07.2014 № 46-АД14-15. В письме ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309, налоговики сами же соглашались с тем, они не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 НК РФ.

Несмотря на решения Высших Судов, Минфин в своих письмах неоднократно подчеркивал, что налоговые инспекторы в рамках камералки вправе требовать не только документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, но иные документы и вне проверки. Например, письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-02-11/8341.

Судебная практика по этому вопросу серьезно разнится. В более ранних делах суды поддерживали налогоплательщиков. Дела последних говорят об обратном.

Хотя, есть недавние решения судов в поддержку налогоплательщика, в которых судьи соглашаются с тем, что требования ИФНС выходят за пределы норм НК РФ: АС СЗО от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020; Постановление АС УО от 22.06.2020 № Ф09-1131/20.

Так, в решении ФАС МО от 13.02.2014 № Ф05-43/14 судьи постановили, что иные документы, содержащие информацию о показателях хозяйственной деятельности организации, которые могут быть использованы инспекторами при проведении проверки данного плательщика, подлежат представлению при их истребовании инспекцией.

Ранее по теме:

Какие документы ИФНС не вправе требовать при камералке по НДС с возмещением?

Суд выяснил, какие документы не нужны ИФНС для камеральной проверки

Как объяснить ФНС причины низкой налоговой нагрузки

После подачи налоговой декларации она проверяется специалистами. Информация, изложенная в документе, может вызвать вопросы.

В частности, подозрение вызывает низкая налоговая нагрузка. Если у налоговиков возникли вопросы, придется давать пояснения.

Пояснительная может быть затребована только в процессе выездной и камеральной проверки. Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах.

Определяется размер нагрузки по этой формуле: Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100% Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации. Какая нагрузка считается низкой? Для определения адекватности показателя полученное значение сравнивается со средними значениями по отрасли.

Нагрузку по налогу на прибыль можно также определить по этой формуле: Вычисленная сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации за год) / Размер выручки и внереализационных доходов (строка 010 и 0120 листа 02 декларации) * 100% Низкой считается нагрузка в 1% для торговых фирм и 3% — для субъектов с другими направлениями деятельности. Рекомендации по составлению пояснительной записки: На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.

Пониженная нагрузка может возникнуть и потому, что в декларации были допущены ошибки. В этом случае нужно направлять уточненные сведения.

Рассмотрим распространённые ошибки и их коды: Уточненная декларация – это таблица, в которой указаны учетные данные и реквизиты. В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения.

В документе прописываются все направления деятельности фирмы. На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта.

Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.

Причины низкой налоговой нагрузки – пояснение

К примеру, организация ведет строительную деятельность. За 2016 год общий процент налоговой нагрузки (НН) составил 7 %, а среднеотраслевое значение установлено на уровне в 10,9 %. Отклонение составляет 3,9 %, скорее всего налоговики запросят пояснение. Если не предоставить объяснение, риски назначения выездных мероприятий повышаются «в разы», поэтому рекомендуется не игнорировать требования инспекции и составить письменное обоснование.

Прежде чем начинать составлять пояснения, самостоятельно проверьте уровень своей фискальной нагрузки. Для этого уточните код ОКВЭД, просчитайте общую сумму налогов за год с учетом НДФЛ и рассчитайте удельный процент НН по отношению к годовым доходам. При сравнении данных по отдельным налогам и выплатам, изучите показатели из Приложения № 2 к Приказу, где указаны критерии оценки низкой нагрузки в части вычетов по НДС, зарплате персонала, ЕСХН, УСН, ЕНВД, НДФЛ с предпринимательских доходов, рентабельности деятельности и т.д.

Низкая налоговая нагрузка объяснение образец

Причины низкой налоговой нагрузки Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить.

«В ответ на ваше требование о предоставлении пояснений касаемо _____ №____ , сообщаем следующее: _____»

. Содержание ответа формируется в зависимости от сути предъявляемого вопроса.

1. Убытки, отраженные в декларации.
2. Низкое значение налоговой нагрузки по нему: для юрлиц сферы производства – меньше 3%, для торговых фирм – меньше 1%.

По НДС рассматривают в совокупности два показателя: Это может произойти, если расчеты производились на основе выданных ранее авансовых счетов-фактур. Код 3 указывает на несоответствие между 10 разделом (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры).

Такое может быть, если в декларации указаны сведения о посреднических операциях налогоплательщика.

Код 4 своего рода универсальный.

Надеемся на доработку закона о микропредприятиях, который снизит нагрузку на данный субъект бизнеса и по отчетности, и по штрафам, и по другим параметрам.

«надеемся, что политика государства, а также налоговых органов будет направлена на поддержку предприятий»

— с этим к психиатру. knp сказал(-а): 21.04.2021 13:51 Не тратьте время на отписки.

Читать ваше письмо никто не будет.

Т.е должен быть необходимый минимум по НК РФ. Остальные расходы имеете право отразить, как косвенные.

2. Кредиторская задолженность.

Если ее списали, то проводка была Д ХХХ К 91.01 т.е доход. На каком основании в НУ этот доход не отразили.

Если не списывали кредиторку, то поясните, что у БО отразили и по какой причине нет этих данных в НУ.

Что обозначает понятие «налоговая нагрузка»

Термин «налоговая нагрузка» упоминается в таком важном документе ФНС, как приказ № ММ-3-06/[email protected] от 30.05.07 г. Здесь регламентируются принципы осуществления выездных контрольных мероприятий, включая критерии для отбора предприятий для проверки. Ориентируясь на нормы Приказа, каждый налогоплательщик может самостоятельно оценить риск проведения проверки. Перечень критериев приведен в подразделе 4 Приказа. При этом в данном списке недостаточная налоговая нагрузка (ниже среднеотраслевого уровня) стоит на первом месте.

Определяется налоговая нагрузка по видам ОКВЭД и обозначает процентное соотношение уплачиваемых налогов и полученных в результате ведения деятельности доходов. Показатели рассчитываются налоговиками на год по специальной методике. Данные приведены в Приложении № 3 к Приказу. Если при анализе финансовых показателей предприятия выявлена минимизация налоговых обязательств, обнаружены значительные отклонения от среднестатистических данных, сотрудниками ИФНС может быть принято решение о необходимости проведения выездной проверки. Но предварительно налогоплательщику направляется требование о даче пояснений. Как грамотно обосновать причины низкой налоговой нагрузки?