ЕНВД в Московской области: для ИП, корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставки

С августа 2021 года стало доподлинно известно, что такая система налогообложения признаётся государством как неэффективная. Что под этим подразумевается, чиновники поясняют достаточно туманно. Мол, безответственные предприниматели с помощью этой системы уходят от налогов. Казна пустеет. Поэтому платить нужно по другими тарифам и больше. А ЕНВД мы вообще отменим. В 2021 году. Но начнём уже с 2020, когда запретим бизнесменам, торгующим маркированными товарами пользоваться вменёнкой.

Но давайте обо всём по порядку. А то получится сумбурно и непонятно, что со всем этим делать.

Основные показатели, которые используются при калькуляции ЕНВД для ИП

Поскольку расчет ЕНВД для ИП производится общим порядком, то в процессе подсчета задействуются стандартные показатели. Поэтому, как и юрлицам, ИП следует до калькуляции уточнить, выяснить базу и ставку налога, значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП), корректирующие коэффициенты (далее по тексту — множители) К1 и К2.

Что касается ставки и БД, то их значения определяются согласно НК РФ. Ставка «вмененного» сбора, как отмечает ст. 346.31 НК РФ, равняется 15%. Базовая, условная доходность за месяц предусмотрена в зависимости от осуществляемой деятельности ст. 346.29 НК РФ.

Корректирующий множитель—дефлятор К1 на текущий 2021 г. равен 1,868. Основание — Приказ Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017. Его значение утверждается на весь календарный год и изменениям в указанном периоде не подвергается.

Еще один корректирующий множитель К2 присваивается каждому виду деятельности отдельно региональными правовыми актами. Он вносит свои коррективы с учетом специфики осуществляемой ИП вмененной деятельности.

Физический показатель (ФП) для каждого вида деятельности свой (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, при оказании бытовых услуг таковым является число сотрудников, а для пассажироперевозок это будет число посадочных мест.

Значение ФП определяется на основании задокументированных сведений. Поскольку данные значения на протяжении квартала могут измениться, то при расчете учитывают его величину за каждый месяц суммарно (ФП1+ ФП2+ ФП3). Произошедшие изменения учитывают с начала каждого месяца.

Как приято, налоговой базой здесь является вмененный доход, точнее, его величина. Она калькулируется путем умножения названых показателей: БД * ФП * К1 * К2.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО

1. Предоставление бытовых услуг;
2. Служба ветеринарии;
3. Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
4. Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
5. Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
6. Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
7. Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
8. Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
9. Сервис общепита без зала для посетителей;
10. Конструкции уличной рекламы;
11. Реклама на транспорте;
12. Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
13. Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
14. Передача в аренду земли под розницу и общепит.

• «Титульный лист», в нем указываются такие официальные данные предприятия (ИП), как то: ИНН, КПП, ФИО директора или предпринимателя, полное название фирмы, юридический адрес, контактный телефон, отчетный период, код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
• Второй раздел, в нем содержится основная информация по физическим показателям ваших подразделений (либо единственной точки), из этого раздела мы узнаем вид деятельности предприятия (код ОКВЭД), полный фактический адрес подразделения, его код исходя из Общероссийского классификатора (ОКТМО), а также размер базовой доходности, коэффициенты К1 и К2, в сущности, физические показатели и подсчет налога по одному конкретному адресу;
• Первый раздел содержит сводные данные подсчитанного налога по отдельному ОКТМО, если это единственная точка в этом районе, данные первого и второго разделов будут совпадать;
• Третий раздел – это сводная информация по всей декларации, сдаваемой в данную ИФНС (если бизнес ведется только по одному адресу, величина налога в разделе 1, 2 и 3 совпадает), в этом разделе вы показываете всю сумму подсчитанного налога, величину страховых взносов, уменьшающих налог и итоговый размер ЕНВД к оплате.

Рекомендуем прочесть: Образец заполнения бланка договора купли продажи автомобиля 2020

Множитель К2 в районах, округах Московской области для калькуляции ЕНВД

Корректирующий множитель К2 при калькуляции «вмененного» налога используется всегда. Он утверждается по всем муниципальным образованиям данного региона на местном уровне и на весь календарный год. Каждому виду деятельности, подпадающему под режим ЕНВД, присваивается свой К2, который далее используется для расчета налога.

Все сведения по актуальным множителям К2, применяемым в районах и округах Московской области, размещены на сайте ФНС РФ — «https://www.nalog.ru/». Чтобы узнать К2 своего муниципального образования, ИП следует:

1. Посетить сайт ФНС РФ.

К сведению, чтобы выяснить нужную информацию по ЕНВД (о нормативных актах, корректирующих множителях и т. п.) авторизоваться не нужно.

1. Выбрать во вкладке «Ваш регион» — непосредственно «Московскую область» (под номером 50).
2. Получить нужную информацию по множителям К2 в разделе «Особенности регионального законодательства».

Подсчет размера «вмененного» налога производится на базе действующих решений органов местного самоуправления.

Сайт ФНС РФ.

Соответственно, открыв надлежащее решение о ЕНВД по конкретному району (округу), ИП сможет выяснить:

• виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД;
• все значения множителей К2 по каждому виду.

Список видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, в каждом регионе во многом схож, но может и отличаться.

Базовая доходность ЕНВД в 2020 году

Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя. Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , чтобы минимизировать риски и экономить время.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП. Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Формула и правила подсчета ЕНВД для ИП в Московской области

Предприниматели калькулируют «вмененный» налог к уплате одинаково, используя общую формулу: налоговая база (=ВД) * ставка 15%.

К сведению, ИП вправе применить вычет, т. е. снизить скалькулированную сумму «вмененного» налога на величину уплаченных за квартал общеобязательных взносов. Тогда формула для подсчета ЕНВД несколько изменится: (ВД * ставка 15%) — общеобязательные взносы за все 3 месяца.

Отсюда следует, чтобы рассчитать ЕНВД, ИП должен сначала подсчитать ВД, а также «квартальную» сумму уплаченных страховых сборов для вычета.

Сумма ВД определяется по выше указанной формуле, которая не меняется и для всех плательщиков «вмененки» одинакова: БД * ФП * К1 * К2. Ставка (15%) остается прежней.

Что касается общеобязательных взносов, то их подсчет будет зависеть от того, один работает ИП либо с персоналом. При наличии персонала суммируются уплаченные сборы за весь квартал по персоналу. Если работников нет, ИП вправе суммировать уплаченные фиксированные сборы по ОПС, ОМС за себя, а далее на эту сумму применить вычет к ЕНВД.

Следует иметь в виду, что ИП без работников вправе уменьшить сумму ЕНВД к уплате за счет перечисленных им за себя общеобязательных взносов без применения лимита, т. е. без ограничений.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2021.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2021 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Распространенные ошибки при работе на ЕНВД

Ошибка 1. ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет. Об этом говорится в пп. 1 п. 2 ст. 6 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 (ред. от 29.07.2021).

В отличие от предпринимателей юрлица (организации) должны формировать бухучет и отчитываться по бухгалтерии.

Ошибка 2. ФНС снимает с учета ИП (как плательщика ЕНВД) только после подачи им заявления по требуемой форме. Заявителю необходимо уложиться в поставленный срок. Как для юрлиц, так и для ИП он одинаковый: не позднее 5 дней после прекращения осуществления вмененной деятельности.

К сведению, эту датировку (день завершения деятельности) ИП должен записать в заявлении. Она и будет являться датой снятия с учета. Общее основание — п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Почему отменяют ЕНВД

Официальная причина скорой о считается борьба с нечестными налогоплательщиками. По мнению государства, некоторым лицам удаётся, находясь на ЕНВД получать непозволительную для этого тарифа выручку, скрывать её. А налоги платить в небольшом размере, как это предписано тарифом. Либо же можно вспомнить примеры того, как бизнесмены, владея большим помещением (1000 кв), дробили его на много маленьких по 150 квадратов, не больше (потому что больше запрещено на ЕНВД) и оформляли отдельно части на разные ИП.

В общем, схем на самом деле много, как и везде. И отмена ЕНВД в этом ключе действительно смотрится логичной. Но это если не задаваться вопросом – насколько весы честного микробизнеса и такого «безответственного» перевешивают в сторону честного. Речь о том, насколько большое количество обычного небольшого бизнеса пострадает, лишившись возможности действовать по этой системе налогообложения. И скольким в принципе придётся закрыться?

Этот вопрос остаётся открытым. Но как мы видим, проект отмены ЕНВД уже в работе. Поэтому открытый он только для самих предпринимателей, работавших на этой системе.

Официальные документы

Изначально отменить ЕНВД хотели ещё год назад. Но потом, что-то пошло не так, и сроки отодвинули до 2021 года включительно. Об этом сейчас свидетельствует закон ФЗ-178 от 02.06.2016.

Теперь, как следует из закона ФЗ-97 от 29.06.2012, с 1 января 2021 года утратит силу глава 26.3 НК РФ. Именно она сейчас регулирует специальный режим налогообложения, называемый «ЕНВД».

По замыслу и прогнозам государства, такие изменения должны увеличить налоговые платежи в бюджет на треть.

Отмена произойдёт в 2021 году. А вот изменения в условиях начнут вводиться уже в 2021 году. Поэтому о них лучше узнать заранее. Особенно тем, кто на данный момент эту систему налогообложения использует.

Пример 2. Калькуляция ЕНВД для ИП, осуществляющего деятельность в г. Дубна

ИП с нанятым персоналом в г. Дубна (Московский регион) занимается пошивом меховых и кожаных изделий (вид деятельности на ЕНВД — оказание бытовых услуг). Ему необходимо рассчитать «вмененный» налог за лето (3 квартал) 2021 г.

В г. Дубна регламент по части ЕНВД для некоторых видов деятельности определяет Решение Совета Депутатов № РС-12(61)-100/70 от 25.10.2007. Значения множителей К2 представлены в приложении 1 к данному правовому документу.

Таким образом, итоговая сумма «вмененного» налога составила 11 348,1 руб. без вычета общеобязательных взносов.

Важно! По отношению к налоговым суммам применяются правила округления, обозначенные ст. 346.29 НК РФ. Все, что меньше 50 коп., отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до рубля.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2020 году для ИП

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
2. Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: В муниципальном образовании, где работает на «вмененке» ИП, имеется несколько налоговых инспекций. Куда нужно обращаться ИП, чтобы встать на учет по ЕНВД?

Документы нужно подавать в ту налоговую, которая находится на территории осуществления «вмененной» деятельности. Ключевое условие: данная территория должна быть отмечена в заявлении первой. Детально об этом разъясняет а.4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Вопрос№2: Может ли ИП реализовывать продукцию собственного изготовления, работая на ЕНВД?

Нет, поскольку в этом случае он подпадает под ограничения. Подробнее об этом говорится в ст. 346.26, 346.27 НК РФ. Перечисленные статьи разъясняют обстоятельства, при которых ИП и юрлица не вправе применять «вмененный» режим.

В Подмосковье появится новый ЕНВД

Вся правда о ЕНВД

Бухгалтер на практике иногда сталкивается с ситуацией, когда сумма арендной платы, указанная в договоре, меньше, чем та, которую собственник получает на руки. Размер платежей, не отраженных в договоре, зависит от устной договоренности между собственником и арендатором. Проигравшей стороной при этом является местный бюджет. На его защиту и встали законодатели. Они надеются, что изменения, вступающие в силу с нового года, позволят сократить «черные платежи» при сдаче имущества в аренду.

Основной вопрос: кто из арендодателей должен будет перейти на вмененку? В Законе от 21 июля 2001 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса» говорится, что теперь под ЕНВД подпадает и сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания посетителей.

К этим залам закон относит площади, специально оборудованные для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий или покупных товаров, а также для проведения досуга. При этом назначение площадей будут определять на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Например, договоров купли-продажи нежилого помещения, технического паспорта на нежилое помещение, планов, схем, разрешений на право обслуживания посетителей на открытой площадке и других документов.

Получается, что если в вашем техническом паспорте или в свидетельстве о собственности не указано, что сдаваемое помещение имеет зал обслуживания посетителей либо является магазином или торговым павильоном, то со следующего года вы автоматически переходите на ЕНВД. Этот порядок установлен на федеральном уровне. Подмосковные власти тоже решили идти в ногу со временем и перевели с 1 января 2006 года на вмененку фирмы, которые сдают в аренду торговые места на рынках.

Для тех, кому впервые придется столкнуться с этим налогом в будущем году, кратко расскажем, о чем идет речь.

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход. Его рассчитывают как произведение величины базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Базовая доходность – это средний доход, который приносит единица физического показателя, например одно сдаваемое в аренду помещение (ст. 346.29).

Корректирующие коэффициенты позволяют изменить величину базовой доходности с учетом места расположения фирмы и других особенностей ее деятельности. Налоговый кодекс устанавливает три коэффициента: К1, К2 и К3 (ст. 346.27 НК).

К1 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в различных регионах.

К2 учитывает такие особенности предпринимательской деятельности, как ассортимент товаров, сезонность, время работы, величина доходов и т. д.

К3 – коэффициент, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в России.

Обратите внимание: переход на ЕНВД – это не право, а обязанность (п. 2 ст. 346.26 НК). Поэтому если ваша фирма ведет тот вид деятельности, который законодательство относит к вмененке, то выбора у вас не остается.

Что ожидает арендодателей

Если организация занимается исключительно сдачей в аренду торговых площадей, проблем у вас не возникнет. Просто станете платить один налог вместо нескольких (ЕСН, НДС, налог на прибыль и др.).

Сложнее придется тем, кто параллельно занимается и другими видами деятельности, например используя традиционную или упрощенную систему налогообложения. Эти фирмы будут обязаны вести раздельный учет. Однако ни в главе 26.3 Налогового кодекса, ни в других документах порядок ведения раздельного учета не определен. Поэтому на практике бухгалтеры самостоятельно организуют раздельный учет, используя рекомендации Минфина (например, письма от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60 и от 4 сентября 2003 г. № 22-2-16/1962-АС207).

Сотрудники Министерства финансов рекомендуют при раздельном учете открывать к основным счетам дополнительные субсчета. Например, к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по оплате труда с работниками, занятыми в видах деятельности, облагаемых ЕНВД» и «Расчеты по оплате труда с работниками, занятыми в видах деятельности, по которым применяется УСН».

Однако главная проблема впереди. Как известно, основным аргументом против перехода на ЕНВД для многих организаций был отказ в праве на возмещение НДС. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса вмененщики не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную границу России). Таким образом, с будущего года подмосковные арендодатели потеряют возможность принимать к вычету входящий НДС по арендной плате.

При этом если вы строите здание, предназначенное для «вмененной» деятельности, и срок окончания строительства назначен на следующий год, то вам придется исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. Так говорится в письме Минфина от 8 декабря 2004 г.

Поясняя свою позицию, сотрудники ведомства ссылаются на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. В нем говорится, что НДС можно принять к вычету только по товарам, используемым для операций, облагаемых НДС. Получается, что, несмотря на сокращение количества уплачиваемых налогов, организация может потерять значительные суммы.

Арендаторам тоже достанется

Поправки в главе 26.3 Налогового кодекса отразятся и на тех, кто арендует торговые помещения. После перевода арендодателей на ЕНВД им гораздо выгоднее станет сдавать в аренду одно крупное помещение вместо нескольких мелких. Ведь базовая доходность в этом случае будет зависеть от единицы сдаваемого помещения, а не от его площади. То есть чем большее помещений сдается, тем больше и налог.

Вот и получается, что арендаторам, работающим на вмененке, придется долго договариваться с собственником из-за жесткого ограничения максимальной площади их торговой точки. Ведь если последняя превысит 150 квадратных метров, платить ЕНВД они уже не смогут (подп. 4, 5 п. 2 ст. 346.26 НК).

Пример 1

ООО «Астра» сдает в аренду торговые места общей площадью 450 квадратных метров. Базовая доходность на единицу сдаваемого объекта в соответствии с новым законом установлена в 6000 руб.

Арендаторы – индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД. ООО «Астра» сдает в аренду все имеющиеся площади как единый объект. В этом случае сумма ЕНВД к уплате для ООО составит 6000 руб. При этом индивидуальный предприниматель будет вынужден перейти на традиционную или упрощенную систему налогообложения.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, только ООО «Астра» сдает в аренду имеющиеся площади как три различных объекта каждый по 150 квадратных метров по трем разным договорам. В этом случае индивидуальные предприниматели смогут продолжать платить ЕНВД. Налоговые платежи ООО «Астра» в свою очередь составят 18 000 руб. (6000 руб. x 3).

Как видно из примеров, достичь согласия между арендатором и собственником будет гораздо труднее. Не дремлет и налоговая служба. Контролеры считают, что торговая фирма, которая превысила ограничение максимальной площади хотя бы по одной торговой точке, не может платить единый налог.

Поддерживают позицию министерства и региональные управления. Например, налоговые инспекторы Московской области в письме от 18 февраля 2003 г. № 04-27/03259/В998 указали, что при наличии магазинов площадью свыше 150 квадратных метров платить ЕНВД по маленьким торговым точкам нельзя.

Е. Анищенко

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД в 2020 году

Регистрация не накладывает никаких ограничений относительно численности указанных типов ведения бизнеса. Основным из совокупности всех, что занимается бизнесмен, будет тот вид деятельности, который определен первым номером в составленной форме регистрации. Оставшиеся автоматически становятся дополнительными.

1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ранее задекларированные виды деятельности по ЕНВД, у которых также на руках имеются трудовые договоры с наемными работниками, могут претендовать на скидку в 50%, применимую к налогам, уплаченным за сотрудников.

Новые изменения в 2021 году

В 2021 году вступили в силу поправки в закон о розничной торговле. Также немного изменились некоторые условия для индивидуальных предпринимателей. Основные перемены:

• изменение коэффициента-дефлятора. Для расчета базы используется специальная формула, а одним из самых важных показателей, влияющих на итоговую базу, является коэффициент-дефлятор. В 2021 году его размер был равен 1,798, а в 2021 году составляет 1,868. Фактически это приведет к росту отчислений приблизительно на 3-4% по сравнению с прошлым годом;
• отсрочка от применения онлайн-касс. Законодательство обязывает плательщиков устанавливать онлайн-кассы, а запуск должен быть осуществлен не позднее 3 квартала 2021 года. Однако не так давно эта отсрочка была продлена до 3 квартала 2021 года для некоторых плательщиков. Дополнительную отсрочку получили все, за исключением работников розничной торговли и общепита. Также отсрочку получили те работники торговли и общепита, которые работают в одиночку (то есть не имеют в своем штате наемных сотрудников);
• вычет для установки онлайн-касс (распространяется только на ИП). Все предприниматели, которые установили онлайн-кассы, имеют право на получение вычета. Максимальный размер составляет – 18 000 рублей за установку 1 кассы.